Про надання індивідуальної податкової консультації

Державна податкова служба України розглянула звернення Товариства про надання індивідуальної податкової консультації відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) та, в межах своїх повноважень, повідомляє таке.

У зверненні Товариство запитує:

1. Яким чином у звітності за формою N 1-ОА в Розділі 1. Обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв відобразити за кодом продукції 57 Сидр та перрі придбання від виробника 530,2 (дал) та повернення продукції постачальнику 147,1 (дал)?

2. Яким чином у звітності за формою N 1-ОА в Розділі 1. Обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв відобразити за кодом продукції 84 Пиво із солоду (солодове) придбання від виробника 230,2 (дал) та повернення продукції постачальнику 350,1 (дал)?

3. Яким чином у звітності за формою N 1-ОА в Розділі 1. Обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв відобразити за кодом продукції 57 Сидр та перрі реалізацію підприємству оптової торгівлі 430,2 (дал) та повернення продукції від покупця 107,1 (дал)?

4. Яким чином у звітності за формою N 1-ОА в Розділі 1. Обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв відобразити за кодом продукції 84 Пиво із солоду (солодове) реалізацію підприємству оптової торгівлі 130,2 (дал) та повернення продукції від покупця 250,1 (дал)?

5. Яким чином у звітності за формою N 1-ОА в Розділі 2. Перелік контрагентів, у яких здійснювалося придбання алкогольних напоїв відобразити за кодом продукції 57 Сидр та перрі придбання від виробника 530,2 (дал) та повернення продукції постачальнику 147,1 (дал)?

6. Яким чином у звітності за формою N 1-ОА в Розділі 2. Перелік контрагентів, у яких здійснювалося придбання алкогольних напоїв відобразити за кодом продукції 84 Пиво із солоду (солодове) придбання від виробника 230,2 (дал) та повернення продукції постачальнику 350,1 (дал)?

7. Яким чином у звітності за формою N 1-ОА в Розділі 3. Перелік контрагентів, яким здійснювалася реалізація алкогольних напоїв відобразити за кодом продукції 57 Сидр та перрі реалізацію підприємству оптової торгівлі 430,2 (дал) та повернення продукції від покупця 107,1 (дал)?

8. Якимчином у звітності за формою N 1-OA в Розділі 3. Перелік контрагентів, яким здійснювалася реалізація алкогольних напоїв відобразити за кодом продукції 84 Пиво із солоду (солодове) реалізацію підприємству оптової торгівлі 130,2 (дал) та повернення продукції від покупця 250,1 (дал)?

До зазначених запитань.

Звіт за формою N 1-ОА "Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі" (далі - Звіт) та порядок його заповнення затверджений наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2016 р. N 49 "Про затвердження форм звітів щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та порядків їх заповнення", зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 03.03.2016 р. за N 340/28470 (далі - Порядок N 49).

Згідно із Порядком N 49 у Розділі 1. "Обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв" (у звітному місяці), зокрема:

у графі 5 зазначається обсяг придбання алкогольних напоїв у виробника алкогольних напоїв;

у графі 6 зазначається обсяг придбання алкогольних напоїв у підприємств оптової торгівлі;

у графі 10 зазначається обсяг реалізації алкогольних напоїв підприємствам оптової торгівлі;

у графі 14 надаються необхідні пояснення.

Відповідно до Порядку N 49 у розділах II та III Звіту про перелік контрагентів, у яких/яким здійснювало(а)ся придбання/реалізація алкогольних напоїв, зокрема:

у графі 6 зазначається відповідний код алкогольної продукції згідно з додатком до Порядку N 49;

у графі 7 зазначається обсяг придбаних/реалізованих алкогольних напоїв.

Питання реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів регулюється, зокрема Законом України від 19 грудня 1995 року N 481/95 " Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального" зі змінами та доповненнями (далі - Закон N 481).

Водночас Законом N 481 не регулюється питання повернення товарів (продукції) постачальнику. Порядок повернення продукції постачальнику визначено ст. ст. 236 та 268 Господарського кодексуУкраїни від 16 січня 2003 року N 436-IV зі змінами і доповненнями (далі - ГКУ). Відповідно до ст. 265 ГКУ умови поставки та повернення товарів регулюються договором поставки, укладеним між постачальником та покупцем.

Отже, у разі повернення Товариством раніше придбаної продукції, її обсяги відображаються як різниця між отриманими та повернутими, а саме:

зменшують відповідні обсяги придбання, надходження або реалізації за звітний період на обсяги повернення;

відображаються зі знаком мінус у разі, якщо обсяги повернення перевищують обсяги придбання, надходження або реалізації у звітному періоді.

При цьому у графі "Примітка" до відповідного виду продукції зазначається обсяг та тип проведеної операції. Повернення продукції відображається у тому звітному періоді коли відбулось повернення.

Наприклад, зокрема, але не виключно:

у разі придбання Сидру та перрі (код продукції 57) від виробника 530,2 (дал) та повернення продукції постачальнику 147,1 (дал) у Розділі 1. Звіту за той звітний період, у якому відбулось таке повернення, зокрема зазначається: - в графі 1 код "57", - в графі 2 вид "Сидр та перрі", - в графі 5 "383,1" (після обрахування 530,2 - 147,1 = 383,1) із зазначенням в графі 14 "повернення в тому числі 147,1 дал продукції постачальнику"

у разі реалізації підприємству оптової торгівлі 130,2 (дал) Пива із солоду (солодового) за кодом продукції 84 та повернення 250,1 (дал) продукції від покупця у звітності за формою N 1-OA в Розділі 3. Звіту, за той звітний період, у якому відбулось таке повернення, зокрема відображається: - в графі 4 код "84" а в графі 5 "- 119,9" (після обрахування 130,2 - 250,1= - 119.9), із зазначенням в графі 14 "повернення в тому числі 250,1 дал продукції постачальнику" .

Поряд з цим інформуємо, що пунктом 52-8 підрозділу 10 розділу XX Кодексу тимчасово, на період по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину, встановленого Кабінетом Міністрів України на всій території України з метою запобігання поширенню на території України коронавірусної хвороби (COVID-19), зупиняється перебіг строків, встановлених, зокрема статтями 52 і 53 розділу II Кодексу щодо надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій в письмовій формі.

Відповідно до пункту 52.2 статті 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.