одночасно:
| Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка:
надходження коштів, що належать до доходів загального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій та інших коштів, що отримуються закордонними дипломатичними установами України в іноземній валюті, та перерахованих на валютний рахунок Казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.4 - 2.8 пункту 2 глави 1 розділу ІІ цього Порядку.
Глава 2. Спеціальний фонд
2.1. Відображено як надходження до спеціального фонду державного бюджету суму коштів, отриманих за вчинення консульських дій та інших коштів, що отримуються закордонними дипломатичними установами України в іноземній валюті (підстава - меморіальний документ, сформований на підставі розпорядження відповідно до Повідомлення Міністерства закордонних справ України згідно з наказом Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України від 11.10.2012 № 1077/263):
| Дебет | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
2.2. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
2.3. Зараховано кошти до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 8212 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані |
2.4. Операції за відкритими асигнуваннями за спеціальним фондом державного бюджету на рівні Казначейства України здійснюються відповідно підпунктів 1.1 - 1.4 пункту 1 глави 2 розділу V цього Порядку.
2.5. Відображення в обліку виконання державного бюджету проведених видатків спеціального фонду державного фонду розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
| Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:одночасно:
| Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка:
надходження коштів, що належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, отриманих за вчинення консульських дій та інших коштів, що отримуються закордонними дипломатичними установами України в іноземній валюті, та перерахованих на валютний рахунок Казначейства України, в обліку відображаються відповідно до підпунктів 2.5 - 2.9 пункту 2 глави 2 розділу ІІ цього Порядку.
Розділ ХІ. Облік операцій із повернення бюджетних кредитів
Глава 1. Загальний фонд
1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні*)
1.1. На суму нарахованих відсотків за користування кредитом (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9621 | Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету |
1.2. На суму нарахованих штрафних санкцій (пені) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9631 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету |
1.3. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7131 | Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
одночасно:
| Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.4. На суму сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до загального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| або: | 1111* | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3111 | Надходження до загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9621 | Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9631 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.5. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів загального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
1.6. Перераховано кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
| Дебет | 8211 | Кошти загального фонду державного бюджету, передані |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
1.7. Відображено прострочену заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 1515 | Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету |
| Кредит | 1511 | Короткострокові кредити, надані з державного бюджету |
1.8. Відображено прострочену заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 1516 | Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету |
| Кредит | 1512 | Довгострокові кредити, надані з державного бюджету |
1.9. Відображено заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
1.10. Відображено заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з державного бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
1.11. Списано заборгованість перед державою за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
одночасно:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
__________
**при поверненні позик, наданих для фінансування проектів розвитку за рахунок коштів, залучених державою на фінансування проектів розвитку.
1.12. Списано заборгованість за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9621 | Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.13. Списано заборгованість за нарахованими штрафними санкціями (пенею) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9631 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2. У Казначействі України
2.1. Кошти загального фонду, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ ):
| Дебет | 3911 | Технічні рахунки управлінь Казначейства України |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8121 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані |
__________
Примітка-1:
Операції з надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку в аналогічному порядку.
__________
Примітка-2:
відображення в бухгалтерському обліку операцій з погашення позичальниками кредитів отриманих за проектами розвитку та реструктурованими зобов'язаннями зазначено у главі 6, 7 розділу XII цього Порядку відповідно;
відображення в бухгалтерському обліку операцій з:
а) нарахування та погашення відсотків за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і штрафних санкції (пені) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії і курсовою різницею за нарахуваннями;
б) відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до загального державного бюджету - зазначено у главі 8 розділу XII цього Порядку.
Глава 2. Спеціальний фонд
1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні*)
Нарахування відсотків за користування кредитом та штрафних санкцій (пені) здійснюється у відповідності до підпунктів 1.1-1.2 пункту 1 глави 1 цього розділу.
1.1. На суму кредиту, повернутого на рахунок державного бюджету (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету) (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| або: | 1111* | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3123 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
| Кредит | 7132 | Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
одночасно:
| Дебет | 9212 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9265 | Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
** при поверненні кредитів до спеціального фонду державного бюджету, джерелом надання яких були асигнування загального фонду державного бюджету
1.2. На суму нарахованих та сплачених до бюджету відсотків за користування кредитом та/або штрафних санкцій (пені) (за умови, якщо законом України про Державний бюджет України на відповідний рік або іншими нормативно-правовими актами встановлено, що дані кошти повинні зараховуватись до спеціального фонду державного бюджету (підстава - платіжні доручення, файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| або: | 1111* | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3121 | Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 9621 | Нараховані відсотки за кредитами, наданими з державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
| Дебет | 9631 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.3. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету та перераховано (списано) кошти кредиту і відсотки за користування кредитом та/або штрафні санкції в дохід спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
1.4. Перераховано у регламентованому режимі кошти Казначейству України (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
| Дебет | 8212 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
__________
Примітка-1:
відображення в бухгалтерському обліку операцій з відшкодування коштів, витрачених державою на виконання гарантійних зобов'язань, що надійшли від позичальників кредитів, отриманих під державні гарантії до спеціального фонду державного бюджету зазначено у пункті 8.15 глави 8 розділу ХІІ цього Порядку.
Відображення заборгованості позичальників, за кредитами наданими з державного бюджету, у разі визнання її простроченою або безнадійною до стягнення, здійснюється відповідно до проведень, зазначених у підпунктах 1.7-1.10 пункту 1 глави 1 розділу ХІ цього Порядку.
1.5. Списано заборгованість перед державою за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
одночасно:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
__________
Примітка-2:
відображення у бухгалтерському обліку операцій по списанню заборгованості за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою та штрафних санкцій (пені) здійснюється відповідно до проведень, зазначених у підпунктах 1.12 та 1.13 пункту 1 глави 1 розділу ХІ цього Порядку.
2. У Казначействі України
2.1. Кошти, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ ):
| Дебет | 3911 | Технічні рахунки управлінь Казначейства України |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані |
2.2. У регламентованому режимі зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунки за напрямом використання (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
__________
Примітка-2:
операції із надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно порядку відображення операцій по наданню і поверненню кредитів.
Розділ ХІІ. Облік у Казначействі України активних операцій та операцій, пов'язаних із державним боргом
Глава 1. Операції з обліку внутрішніх державних цінних паперів, номінованих в національній валюті та придбання цінних паперів
1.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
1.2. Розміщено облігації державного бюджету та/або інші цінні папери для реалізації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України)):
одночасно:
1.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) державних цінних паперів за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9816 | Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.4. На суму дисконту, у разі продажу державних цінних паперів за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 9817 | Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів |
| Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - файл початкових платежів від СЕП НБУ; у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
а) за загальним фондом:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8721 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред'явлення цінних паперів |
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду залучення):
| Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов'язання |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
б) за спеціальним фондом:
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8722 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред'явлення цінних паперів |
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
