Про затвердження інструктивної бази

1.1. Інструкція про відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державного казначейства (далі - Інструкція) розроблена в зв'язку із входженням Державного казначейства України в Систему електронних платежів Національного банку та запровадженням нової моделі бухгалтерського обліку виконання бюджетів з 1 січня 2001 року.

1.2. Ця Інструкція регламентує правила відкриття рахунків на балансі органів Державного казначейства за Планом рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджетів, а також встановлює правила кодування аналітичних рахунків за балансовими рахунками, рахунками бюджетного, управлінського та позабалансового обліку.

1.3. Правила відкриття аналітичних рахунків по виконанню бюджетів грунтуються на Законі України "Про Державний бюджет України" на відповідний рік, Плані рахунків бухгалтерського обліку виконання бюджетів та нормативно-правовій базі бюджетного процесу держави.

1.4. Відкриття рахунків за коштами місцевих бюджетів, а також відкриття рахунків клієнтам органів Державного казначейства України, в тому числі взаємовідносини Державного казначейства з розпорядниками коштів бюджету, одержувачами коштів та іншими клієнтами регламентується окремими порядками.

1.5. Ця Інструкція є обов'язковою до застосування всіма органами Державного казначейства України.

2.1. Рахунки з обліку надходжень до загального фонду державного бюджету відкриваються за балансовим рахунком 3111. Рахунки з обліку надходжень коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки, відкриваються за балансовим рахунком 3121. Рахунки для зарахування коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, відкриваються за балансовим рахунком 3131. Рахунки для зарахування коштів, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами, відкриваються за балансовим рахунком 3311. Рахунки для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, відкриваються за балансовим рахунком 3411. Рахунки для зарахування інших коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, відкриваються за балансовим рахунком 3412 для зарахування коштів, які надходять від реалізації податкової застави.

2.2. Після прийняття Закону України про Державний бюджет України на відповідний рік може бути змінений перелік видів доходів, що зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за відповідним балансовим рахунком. Такі зміни спричиняють перевідкриття рахунків для зарахування доходів після прийняття згаданого Закону України або зміни нормативно-правової бази бюджетного процесу.

2.3. Види доходів бюджетів, які зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за відповідними балансовими рахунками, наведені в додатку 1 до цієї Інструкції.

3.1. Рахунки для зарахування повернення бюджетних кредитів перевідкриваються за балансовим рахунком 3113.

3.2. Види надходжень по поверненню коштів бюджету, які зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3113, наведені в додатку 1 до цієї Інструкції.

4.1. Для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету відповідно до Порядку казначейського виконання державного бюджету за доходами відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3112. Передбачається відкриття 3 аналітичних рахунків:

- для акумулювання доходів загального фонду, за якими здійснюється відрахування дотацій місцевим бюджетам ("перший котловий");

- для акумулювання доходів загального фонду, за якими не здійснюється відрахування дотацій місцевим бюджетам ("другий котловий");

- для акумулювання коштів загального фонду, що надійшли від повернення бюджетних кредитів ("третій котловий").

4.2. Для акумулювання коштів спеціального фонду, які направляються на спеціальні видатки державного бюджету, з рахунків, відкритих за балансовим рахунком 3121 відповідно до Порядку казначейського виконання державного бюджету за доходами відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 окремо за кожним видом надходжень.