одночасно:
Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
__________
Примітка-2:
відображення у бухгалтерському обліку операцій по списанню заборгованості за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою та штрафних санкцій (пені) здійснюється відповідно до проведень, зазначених у підпунктах 1.12 та 1.13 пункту 1 глави 1 розділу ХІ цього Порядку.
2. У Казначействі України
2.1. Кошти, що надійшли від Головних управлінь Казначейства України, зараховано до державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ ):
Дебет | 3911 | Технічні рахунки управлінь Казначейства України |
Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані |
2.2. У регламентованому режимі зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на рахунки за напрямом використання (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
__________
Примітка-2:
операції із надання фінансової допомоги на умовах повернення за кодом 4000 "Кредитування" та її повернення відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно порядку відображення операцій по наданню і поверненню кредитів.
Розділ ХІІ. Облік у Казначействі України активних операцій та операцій, пов'язаних із державним боргом
Глава 1. Операції з обліку внутрішніх державних цінних паперів, номінованих в національній валюті та придбання цінних паперів
1.1. Проведено емісію цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
1.2. Розміщено облігації державного бюджету та/або інші цінні папери для реалізації (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України)):
одночасно:
1.3. На суму премій, у разі розміщення (продажу) державних цінних паперів за ціною, вищою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 9816 | Премії, що надходять до державного бюджету від розміщення державних цінних паперів |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.4. На суму дисконту, у разі продажу державних цінних паперів за ціною, нижчою за їх номінальну вартість (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 9817 | Дисконт при розміщенні дисконтних державних цінних паперів |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.5. Надійшли до державного бюджету кошти від розміщення облігацій та/або інших цінних паперів (на суму надходжень) (підстава: у грошовій формі - файл початкових платежів від СЕП НБУ; у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
а) за загальним фондом:
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8721 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також (по коду залучення):
Дебет | 9711 | Поточний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду залучення):
Дебет | 9721 | Поточний помісячний розпис фінансування загального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
б) за спеціальним фондом:
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8722 | Кошти, отримані до спеціального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також, на підставі інформації про розміщення цінних паперів (по номінальній вартості):
а також (по коду залучення):
Дебет | 9712 | Поточний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також (по коду залучення):
Дебет | 9723 | Поточний помісячний розпис фінансування спеціального фонду державного бюджету за типом боргового зобов’язання |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка-1:
у випадку, коли цінні папери випускаються у вигляді записів на відповідних електронних рахунках у депозитарії Національного банку, бухгалтерські проведення зазначені у пунктах 1.1 - 1.5 здійснюються одночасно.
1.6. На суми премій, отриманих при розміщенні цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
Дебет | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
Кредит | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8113 | Кошти загального фонду державного бюджету, що надійшли на відновлення касових видатків |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
а також:
Дебет | 8721 | Кошти, отримані до загального фонду державного бюджету від розміщення/пред’явлення цінних паперів |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
1.7. Проведено у регламентованому режимі акумулювання коштів, залучених до державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
а) за загальним фондом:
б) за спеціальним фондом:
1.8. На суму нарахованих відсотків (доходу) за цінними паперами держави (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
Дебет | 9813 | Нараховані відсотки за цінними паперами держави |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.9. Відкрито асигнування державного бюджету на проведення витрат з обслуговування державного боргу (цінних паперів, кредитів, позик та сум дисконту) (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження щодо зарахування асигнувань на узагальнені рахунки відкритих асигнувань державного бюджету за узагальненими показниками державного бюджету):
а) за загальним фондом:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9083 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
б) за спеціальним фондом:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9072 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9084 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 3124 | Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою |
а також:
Дебет | 3124 | Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою |
Кредит | 4456* | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
1.10. На суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету та сформованого реєстру на відкриття асигнувань (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань):
а) за загальним фондом:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9113 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9132 | Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
б) за спеціальним фондом:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9074 | Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9072 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9214 | Зведені поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9267 | Зведені бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9074 | Відкриті асигнування на виконання програм спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9114 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9136 | Зведені поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 8222 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
1.11. На суму відкритих асигнувань на виконання програм державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі реєстру на відкриття асигнувань):
а) за загальним фондом:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
б) за спеціальним фондом:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9212 | Поточні бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9265 | Бюджетні призначення з спеціального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
1.12. Зараховано кошти державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів та проведено платежі з обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава: у грошовій формі - платіжні доручення та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів, у негрошовій формі - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
а) за загальним фондом:
Дебет | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
або | 4451* | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно при здійсненні операцій у грошовій формі:
Дебет | 9413 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
б) за спеціальним фондом:
Дебет | 4452 | Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9414 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.13. Відображено операції з обслуговування цінних паперів та сум дисконту при їх погашенні (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Міністерства фінансів України):
а) за загальним фондом:
Дебет | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 3521 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
б) за спеціальним фондом:
Дебет | 4452 | Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 4452 | Інші розрахунки за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.14. На суму сплачених відсотків (доходу) за цінними паперами держави, (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9813 | Нараховані відсотки за цінними паперами держави |
1.15. На суму дисконту, при погашенні дисконтних державних цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 9818 | Дисконт при погашенні дисконтних державних цінних паперів |
Кредит | 9911 | Контррахунок для активних рахунків позабалансового обліку |
1.16. Виділено кошти державного бюджету в національній валюті на погашення цінних паперів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Міністерства фінансів України):