1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:
3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету:
| Дебет | 3131 | Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
| Дебет | 6113 | Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.4. Проведено розподіл коштів між загальним та спеціальним фондами державного бюджету (підстава - меморіальний документ з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6111 | Доходи загального фонду державного бюджету |
| 6112 | Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
__________
Примітка:
облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.
2. У Казначействі України
Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу ІІ. Облік операцій за доходами цього Порядку.
Глава 4. Доходи, що підлягають розподілу між державним та місцевими бюджетами
1. У Головному управлінні Казначейства України
1.1. Надійшли кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6211 | Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов’язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
| Дебет | 6211 | Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.3. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами, у разі відсутності або недостатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов’язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України):
1) зараховано кошти підкріплення, отриманого від Казначейства України:
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
одночасно:
__________
Примітка-1:
операції з проведення підкріплення коштами місцевого бюджету здійснюються у загальновстановленому порядку.
2) перераховано кошти підкріплення на відповідний рахунок для зарахування надходжень:
3) здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, які підлягали розподілу між державним і місцевими бюджетами:
| Дебет | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
| Дебет | 6211 | Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.4. Проведено розподіл коштів між державним і місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
одночасно:
__________
Примітка-2:
облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.
2. У Казначействі України
2.1. Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу II. Облік операцій за доходами цього Порядку.
2.2. Перераховано кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, для здійснення повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів за зверненнями Головних управлінь Казначейства України:
| Дебет | 3413 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами |
| Кредит | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
одночасно:
| Дебет | 6413 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів. |
Глава 5. Здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету
1. У Головному управлінні Казначейства України
1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків або файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| Кредит | 3411 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6411 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу |
1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу, у разі достатності поточних надходжень за день (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків і обов’язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):
| Дебет | 3411 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
одночасно:
| Дебет | 6411 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.3. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3411 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу " у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов’язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, які відкриті в органах Казначейства України, або з технічними рахунками органів Казначейства України за умови, якщо кошти після розподілу перераховуються на рахунки відкриті в установах банків.
Глава 6. Здійснення операцій за іншими коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету
1. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні*)
1.1. Надійшли інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету (підстава - платіжні доручення платників податків, звірені з виписками банків, або файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| або: | 1111* | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
1.2. Повернення помилково або надмірно зарахованих до бюджету платежів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету (підстава - висновок (довідка) органу виконавчої влади, якому відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, і обов’язкових платежів та інших надходжень, та платіжні документи органів Казначейства України, звірені з виписками банків):
| Дебет | 3412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
| або: | 1111* | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6412 | Інші кошти, тимчасово віднесені до надходжень державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
1.3. Розподілено інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, відповідно до призначення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
одночасно **:
__________
**проведення складаються до рахунків 3 класу Плану рахунків
__________
Примітка:
облік операцій із проведення акумулювання коштів загального та спеціального фондів державного бюджету, а також перерахування їх Казначейству України здійснюється у загальновстановленому порядку.
2. У Казначействі України
Операції з проведення підкріплення коштами державного бюджету та зарахування коштів здійснюються відповідно до пункту 2 "У Казначействі України" глави 1 "Загальний фонд" (за виключенням підпункту 2.3) та пункту 2 "У Казначействі України" глави 2 "Спеціальний фонд" розділу ІІ. Облік операцій за доходами цього Порядку.
Глава 7. Здійснення операцій за коштами, тимчасово віднесеними на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами
1. У Казначействі України
1.1 Надійшли платежі, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України з урахуванням нормативно-правової бази бюджетного процесу):
| Дебет | 3311 | Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами |
| Кредит | 3413 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6413 | Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами |
1.2. Розподіл коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету відповідно до призначення здійснюється шляхом дебетування рахунку 3413 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами" у кореспонденції з відповідним рахунком 3 класу та обов'язковим відображенням на рахунках 6 класу Плану рахунків, за умови, якщо кошти після розподілу зараховуються на рахунки, відкриті в органах Казначейства України.
( Розділ II Порядку доповнено главою 7 згідно з Наказом Державної казначейської служби № 21 від 19.01.2017 )
Розділ ІІІ. Облік операцій за власними надходженнями бюджетних установ та їх використанням у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
Глава 1. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у грошовій формі
1. Надійшли кошти у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
2. Проведено у регламентованому режимі перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органу Казначейства України):
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
3. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні доручення бюджетних установ - власників рахунків):
3.1. Перераховано кошти на відповідний рахунок для здійснення повернення:
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
3.2. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
| Дебет | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
4. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
4.1. Отримано залишок :
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
4.2. Перераховано залишок:
одночасно по бюджетній установі, яка перераховує кошти:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
* у разі перерахування залишків коштів в загальний фонд як таких, що втратили своє цільове призначення;
бухгалтерські проведення за рахунками Плану рахунків здійснюються у загальновстановленому порядку
( Пункт 5 глави 1 розділу III вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )( Пункт 6 глави 1 розділу III вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )
5. Проведено оплату рахунків розпорядників у національній валюті (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9414 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
6. Надійшли кошти у іноземній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
а також:
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
7. Повернуто кошти у іноземній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8. На суму операцій, що проводилися із залишками коштів за власними надходженнями в іноземній валюті (отримання залишку та перерахування залишку), які склались на початок бюджетного року, і вплинули на результат виконання державного бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в іноземній валюті):
8.1. Перераховано залишок:
одночасно:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8.2. Отримано залишок:
одночасно:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
9. Проведено оплату рахунків розпорядників у іноземній валюті (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідка про операції в іноземній валюті):
одночасно:
| Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):
| Дебет | 9414 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
або (у разі не реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов’язань розпорядниками бюджетних коштів):
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
10. Перераховано кошти розпорядником бюджетних коштів для придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
а також:
__________
Примітка:
операції, пов'язані з відображенням у бухгалтерському обліку сум курсової різниці, здійснюються відповідно до пунктів 6, 7 цієї глави.
( Глава 1 розділу III із змінами, внесеними згідно з Наказом Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )
Глава 2. Перерахування коштів вищим та підвідомчим бюджетним установам згідно з вимогами нормативно-правових актів
1. Перераховано кошти установою вищого рівня установі нижчого рівня та зараховано на рахунки установи нижчого рівня або перераховано кошти установою нижчого рівня установі вищого рівня та зараховано на рахунки установи вищого рівня згідно з вимогами нормативно-правових актів у порядку та терміни, визначені додатковим договором про розрахунково-касове обслуговування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
одночасно по бюджетній установі, яка передає кошти:
| Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
одночасно по бюджетній установі, яка отримує кошти:
| Дебет | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
| Кредит | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
__________
Примітка:
перерахування (списання) власних надходжень бюджетних установ у національній валюті з рахунку 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" на рахунок 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", згідно з умовами договору про розрахунково-касове обслуговування, в обліку відображається відповідно до пункту 2 глави 1 цього розділу;
повернення коштів помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ в обліку відображаються відповідно до пункту 3 глави 1 цього розділу.
Глава 3. Власні надходження бюджетних установ та їх використання у натуральній формі
1. На суму надходжень (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
| Дебет | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |