а також:
2. На суму проведених видатків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про надходження у натуральній формі):
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 4456 | Інші розрахунки по виконанню спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9172 | Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Глава 4. Розміщення власних надходжень бюджетних установ на депозит в установах банків
1. На суму коштів, перерахованих для розміщення на депозит в установах банків (підстава - платіжні доручення розпорядників бюджетних коштів):
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
2. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
а також:
__________
Примітка:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.
Глава 5. Власні надходження бюджетних установ на рахунках в банках та їх використання
Зарахування коштів у національній валюті, які відносяться до власних надходжень бюджетних установ, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, а також їх перерахування (списання) на реєстраційний рахунок розпорядника бюджетних коштів відповідно до умов договору про розрахунково-касове обслуговування здійснюється відповідно до пунктів 1, 2 Глави 1 цього розділу.
1. Перераховано кошти власних надходжень бюджетних установ на рахунки бюджетних установ, відкриті в банках (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету):
| Дебет | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 8783 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2. Повернуто кошти у національній валюті, помилково або надмірно зараховані на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ (підстава - платіжні документи розпорядника бюджетних коштів державного бюджету та підтвердження щодо обґрунтованості здійснення такої операції):
2.1. Перераховано кошти для здійснення повернення з відповідного банківського рахунка на рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ, відкритий в органі Казначейства, у разі недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідних рахунках з обліку власних надходжень:
одночасно:
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3522 | Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8783 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, направлені на рахунки в банки |
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
2.2. Перераховано кошти на відповідний рахунок з обліку власних надходжень бюджетних установ для здійснення повернення:
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.3. Здійснено повернення помилково або надмірно зарахованих на рахунки з обліку власних надходжень бюджетних установ коштів:
| Дебет | 3125 | Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
одночасно:
| Дебет | 6114 | Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету |
| Кредит | 6911 | Контррахунок за операціями за доходами бюджетів |
3. Проведено оплату рахунків розпорядників коштів у національній валюті з рахунків в банках (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):
одночасно:
| Дебет | 7122 | Видатки спеціального фонду державного бюджету, проведені з рахунків, відкритих в банках в національній валюті |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
4. На суму коштів, перерахованих з рахунків в банках для розміщення на депозит в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті ):
5. Повернення коштів, розміщених на депозит в установах банків, на рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Довідки про операції в національній валюті):
__________
Примітка:
кошти, перераховані установою банку за користування вкладом, відповідно до умов договору, як дохід розпорядника бюджетних коштів, відображаються у бухгалтерському обліку відповідно до пунктів 1, 2 глави 1 цього розділу.
Розділ ІV. Облік операцій з обліку зобов’язань розпорядників бюджетних коштів у Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
1. Загальний фонд
1.1. На суму зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9411 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9171 | Асигнування на взяття зобов’язань за загальним фондом державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.2. На суму фінансового зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9413 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
та одночасно:
| Дебет | 9411 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.3. На суму бюджетного фінансового зобов’язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9413 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9411 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
1.4. На суму бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів, знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів):
2. Спеціальний фонд
Органи Казначейства України здійснюють облік зобов’язань розпорядників бюджетних коштів за спеціальним фондом державного бюджету у розрізі складових спеціального фонду. Рахунки для обліку зобов’язань відкриваються на рахунках позабалансового обліку, окремо для кожної складової спеціального фонду, відповідно до зведення показників спеціального фонду.
2.1. На суму зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9412 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9172 | Асигнування на взяття зобов’язань за спеціальним фондом державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.2. На суму фінансового зобов’язання, взятого головним розпорядником бюджетних коштів, розпорядником бюджетних коштів або одержувачем бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на виконання реєстру фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття фінансового зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9414 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
та одночасно:
| Дебет | 9412 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.3 На суму бюджетного фінансового зобов’язання, зареєстрованого розпорядником коштів державного бюджету в органах Казначейства України у минулому періоді (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт узяття бюджетного фінансового зобов’язання):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9414 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9412 | Зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9173 | Асигнування спеціального фонду державного бюджету на взяття бюджетних фінансових зобов’язань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.4. На суму бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів, знятого розпорядником бюджетних коштів з обліку в органах Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на виконання реєстру бюджетних фінансових зобов’язань розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів та оригіналів документів або їх копій, засвідчених в установленому порядку, що підтверджують факт зняття з обліку бюджетного фінансового зобов’язання минулих бюджетних періодів):
Розділ V. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та видатками державного бюджету, у тому числі із надання кредитів
Глава 1. Загальний фонд
1. У Казначействі України
1.1. На суму пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам по видатках, які не віднесено до захищених, та для надання кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету та для надання кредитів із загального фонду державного бюджету, затверджені Міністром фінансів України):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9091 | Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9083 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
1.2. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету головним розпорядникам, відповідно до затверджених пропозицій по видатках, які не віднесено до захищених, та для надання кредитів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі головних розпорядників бюджетних коштів, сформованого на підставі затверджених пропозицій щодо відкриття асигнувань із загального фонду державного бюджету та для надання кредитів із загального фонду державного бюджету):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9091 | Пропозиції про виділення асигнувань загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.3. На суму відкритих асигнувань із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам по видатках, які віднесено до захищених (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі головних розпорядників бюджетних коштів, сформованого на підставі помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету):
| Дебет | 9083 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
1.4. На суму розподілених головним розпорядником бюджетних коштів відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):
| Дебет | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9113 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9132 | Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
1.5. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.6. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
Примітка:
операції з відображення в обліку розподілів відкритих асигнувань обласних державних адміністрацій здійснюються Головними управліннями Казначейства України відповідно до підпунктів 1.4-1.6 пункту 1 глави 1 цього розділу.
2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
2.1. На суму відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядника бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань, отриманого від розпорядника нижчого рівня, до сфери управління якого належать інші розпорядники):
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 9073 | Відкриті асигнування на виконання програм загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9113 | Зведені поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9132 | Зведені поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
| Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
( Підпункт 2.2 пункту 2 глави 1 розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )( Підпункт 2.3 пункту 2 глави 1 розділу V вилучено на підставі Наказу Державної казначейської служби № 407 від 29.12.2016 )
2.2. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та проведено оплату рахунків розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
одночасно:
| Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
| Кредит | 8111 | Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
| Дебет | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
| Дебет | 7111 | Видатки загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
| Дебет | 9111 | Поточні кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
| Дебет | 9131 | Поточні призначення з загального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
| Дебет | 9413 | Фінансові зобов’язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.3. Проведено поновлення запозичених коштів із субрахунку єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 4451 | Інші розрахунки за коштами загального фонду державного бюджету |
2.4. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):