При залученні депозиту здійснюється така бухгалтерська проводка:
| Дебет | Каса, поточний рахунок - 50000 грн.; клієнта |
| Кредит | N 2630 "Короткострокові - 50000 грн. депозити фізичних осіб" |
При використанні методу рівних частин наприкінці кожного місяця першого кварталу банк здійснює нарахування процентів за депозитом:
| Дебет | N 7041 "Процентні витрати за - 1750 грн.; строковими коштами, які отримані від фізичних осіб" |
| Кредит | N 2638 "Нараховані витрати за - 1750 грн. строковими коштами фізичних осіб" |
При використанні актуарного методу банк відносить на витрати у першому місяці:
| Дебет | N 7041 "Процентні витрати за - 1692 грн.; строковими коштами, які отримані від фізичних осіб" |
| Кредит | N 2638 "Нараховані витрати за - 1692 грн. строковими коштами фізичних осіб" |
у другому:
| Дебет | N 7041 "Процентні витрати за - 1749 грн.; строковими коштами, які отримані від фізичних осіб" |
| Кредит | N 2638 "Нараховані витрати за - 1749 грн. строковими коштами фізичних осіб" |
у третьому:
| Дебет | N 7041 "Процентні витрати за - 1809 грн.; строковими коштами, які отримані від фізичних осіб" |
| Кредит | N 2638 "Нараховані витрати за - 1809 грн. строковими коштами фізичних осіб" |
Після цього банк капіталізує нараховані за три місяці проценти і здійснює такі проводки:
| Дебет | N 2638 "Нараховані витрати за - 5250 грн.; строковими коштами фізичних осіб" |
| Кредит | N 2630 "Короткострокові - 5250 грн.; депозити фізичних осіб" |
Наприкінці четвертого місяця банк здійснює нарахування процентів уже на нарощену суму депозиту, тобто з урахуванням сплачених процентів у попередньому місяці. Бухгалтерські проводки виконуються аналогічно.
Якщо проценти сплачуються авансом, бухгалтерський облік сплачених процентів здійснюється одночасно з обліком номіналу депозиту згідно з пп.3.1.
Приклад 7
Банк залучає овернайт у розмірі 400000 грн. за номінальною ставкою 10% річних. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом факт/365.
Розрахунок суми процентів дає такий результат:
| Сума депозиту | Процентна ставка | Проценти |
| 400000 | 10 % | 109,59 |
При залученні овернайту банк виконує таку бухгалтерську проводку:
| Дебет | Кореспондентський рахунок - 400000 грн.; |
| Кредит | N 1610 "Депозити овернайт - 400000 грн. інших банків" |
Наступного дня банк повертає овернайт і виконує такі бухгалтерські проводки:
Приклад 8
01.03 банк залучає депозит у розмірі 10000 грн. на 3 місяці за плаваючою ставкою, що змінюється відповідно до облікової ставки Національного банку України, з виплатою процентів при погашенні. Проценти нараховуються щомісячно. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом факт/365.
Облікова ставка Національного банку України змінювалася протягом дії депозитної угоди таким чином:
| Період | Облікова ставка Національного банку України |
| з 01.03 по 15.03 | 41 % |
| з 16.03 по 05.04 | 45 % |
| з 06.04 по 21.04 | 49 % |
| з 22.04 по 17.05 | 51 % |
| з 18.05 по 02.06 | 44 % |
Розраховуємо середньозважену процентну ставку за депозитом:
Банк щомісячно здійснює нарахування процентів за середньозваженою процентною ставкою.
Приклад 9
05.06 банк залучає депозит у розмірі 100000 доларів США на 3 місяці за номінальною ставкою 7% річних із виплатою процентів при погашенні. Офіційний курс долара США на дату залучення депозиту становить 3.4 UAH. Нарахування процентів здійснюється в останній день місяця. Офіційний курс долара США на 30.06 становить 3.43 UAH. Кількість днів згідно з договором розраховується за методом факт/365. Банк застосовує для нарахування актуарний метод.
Розраховуємо суму процентів, що підлягає сплаті після закінчення дії депозитного договору:
| Сума депозиту | Процентна ставка | Кількість днів | Проценти |
| 100000 | 7 % | 92/365 | 1764,38 |
Розраховуємо фактичну процентну ставку:
i = кор. 92/365-го ступ. 101764,38/100000 - 1 = 7,19% річних.
Розраховуємо величину процентних витрат за актуарним методом:
| Період нарахування | Процентна ставка | Кількість днів | Проценти |
| з 05.06 по 30.06 | 7,19 | 26/365 | 495,51 |
| з 01.07 по 31.07 | 7,19 | 31/365 | 594,01 |
| з 01.08 по 31.08 | 7,19 | 31/365 | 597,51 |
| з 01.09 по 04.09 | 7,19 | 4/365 | 77,35 |
| Усього | 1764,38 |
При залученні депозиту банк здійснює таку бухгалтерську проводку:
| Дебет | Поточний рахунок, - 100000 USD; кореспондентський рахунок, каса |
| Кредит | Депозити - 100000 USD. |
Наприкінці місяця банк здійснює нарахування процентів за депозитом за курсом 1 USD = 3,43 UAH.
| Дебет | Процентні витрати за - 1699,60 UAH строковими коштами (495,51 х 3,43)= 1699,60 |
| Кредит | Нараховані витрати за - 495,51USD. строковими коштами |
Переоцінка суми депозиту:
100000 х (3,43 - 3,40) = 3000 грн.
| Дебет | N 6204 "Результати від - 3000 грн.; торгівлі іноземною валютою та банківськими металами" |
| Кредит | Депозити - 3000 грн. |
Припустимо, що наступного дня офіційний курс долара США становитиме 3,45 UAH.
Розрахунок курсової різниці:
| Сума депозиту (100000 USD) | Сума нарахованих процентів (495,51USD) | |
| у гривневому еквіваленті: | ||
| За курсом 3,43 | 343000 | 1699,60 |
| UAH/USD | ||
| За курсом 3,45 | 345000 | 1709,51 |
| UAH/USD | ||
| Різниця | 2000 | 9,91 |
Загальна сума переоцінки становить:
2000 + 9,91 = 2009,91 грн.
При зміні офіційного курсу іноземної валюти банк здійснює переоцінку суми депозиту:
Наприкінці наступного місяця банк здійснює нарахування процентів і виконує аналогічні бухгалтерські проводки.
Приклад 10
Банк залучає депозит у розмірі 100000 доларів США на 3 місяці на умовах, які зазначені у прикладі 9. Згідно з договором у разі дострокового вилучення депозиту банк сплачує депоненту знижену процентну ставку в розмірі 2% річних. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом факт/365. При нарахуванні процентів банк використовує актуарний метод.
21.08 депонент вирішив вилучити депозит достроково. Офіційний курс долара США на 21.08 становить 3.45 UAH. Розраховуємо суму процентів, яку банк сплачує депоненту за зниженою ставкою:
| Сума депозиту | Знижена процентна ставка | Кількість днів | Проценти |
| 100000 | 2 % | 78/365 | 427,40 |
При цьому виконуються такі проводки:
Приклад 11
01.07 банк А переобліковує в банку Б вексель (випущений клієнтом банку А, який враховувався ним на рахунку N 2020) на суму 1000000 грн. із терміном оплати 16.09. Переоблік здійснюється за річною номінальною ставкою 19%. Банк Б має намір тримати вексель до дати погашення. Банки домовляються про створення у банку Б гарантійного депозиту в розмірі 50000 грн. під 10 % річних. Гарантійний депозит створюється для захисту від можливої неоплати векселя. Кількість днів згідно з угодою розраховується за методом факт/365.
Розрахунок суми процентів, за якими банк Б переобліковує вексель банку А.
1000000 х 76 х 19
I = -------------------- = 40111 грн.
360 х 100
Банк Б перераховує на кореспондентський рахунок банку А таку суму:
1000000 - 40111 - 50000 = 909889 грн.
Банк Б здійснює такі бухгалтерські проводки:
Банк Б щомісячно протягом дії договору амортизує нараховану суму процентів і одночасно нараховує проценти за гарантійним депозитом. При настанні дати погашення векселя і його погашенні векселедавцем банк Б повертає банку А суму гарантійного депозиту і сплачує за ним проценти.
