Про затвердження Порядку надання звітів про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів

Відповідно до статті 13 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств", керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні",

1. Затвердити Порядок надання звітів про утримання та внесення до бюджету податку на доходи нерезидентів, що додається.

2. Начальнику управління міжнародних зв'язків Чепенку В.Г. подати цей наказ до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.

3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у п'ятиденний термін після державної реєстрації наказу забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

4. Начальнику Головного управління по роботі з платниками податків Майкову І.В. та Головному редактору журналу "Вісник податкової служби України" Кулику Ю.М. довести цей наказ через засоби масової інформації до відома платників податків.

1.1. Цей Порядок розроблено згідно зі статтею 13 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (далі - Закон) та Порядком звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 6 травня 2001 року N 470 (далі - Постанова).

1.2. Порядок застосовується резидентами і постійними представництвами нерезидента в Україні (далі - особи, що виплачують доходи), які виплачують доходи нерезидентам, утримують і перераховують до відповідного бюджету податок на доходи, одержані нерезидентами із джерел їх походження з України.

1.3. Особи, що виплачують доходи, протягом терміну, передбаченого законодавством для квартального звітного періоду, подають до державного податкового органу за своїм місцезнаходженням звіти про виплачені доходи, утримання та внесення до бюджету податку на прибуток нерезидентів (далі - звіт) за попередній квартал за формою згідно з додатком 1.

1.4. Звіти подаються окремо про кожного нерезидента, якому було виплачено дохід. У разі відсутності у звітному кварталі виплат доходів нерезидентам звіт не подається.

1.5. У звіті наводяться всі передбачені в ньому показники. У разі незаповнення того чи іншого рядка через відсутність операції у цьому рядку ставиться прочерк. Звіт заповнюється чорнилом, пастою кулькових ручок, за допомогою друкарських машинок, принтерів, засобів механізації та інших засобів, які забезпечують збереження цих записів протягом установленого терміну зберігання звітності.

1.6. Суми в звіті заповнюються в гривнях.

1.7. Дані, наведені у звіті, заповнюються на підставі даних первинного бухгалтерського обліку і повинні відповідати податковому обліку (звітності). Достовірність даних підтверджується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера, а за відсутності на підприємстві бухгалтерської служби - спеціаліста, який веде облік, та засвідчується печаткою.

2.1. У заголовній частині звіту відображаються повна назва резидента (відповідно до установчих документів) або постійного представництва, місцезнаходження, номер телефону та ідентифікаційний код (з ЄДРПОУ) особи, що виплачує доходи. Тут відображаються також назва нерезидента, його адреса, країна резиденції та ідентифікаційний код нерезидента у країні резиденції.

2.2. У колонці ставка податку (%) особою, що виплачує доходи, проставляються ставки податку на доходи нерезидентів, які визначені статтею 13 Закону. Якщо особа, що виплачує доходи, безпосередньо застосовує норми міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування, яким передбачені інші ставки, відповідно до процедури, передбаченої Постановою, то в цій колонці проставляється ставка податку, передбачена міжнародним договором (у тому числі 0, якщо міжнародним договором передбачено звільнення від оподаткування).

2.3. У рядку 1 відображається сума доходу нерезидента від здійснення портфельних інвестицій у процентні облігації чи процентні казначейські зобов'язання, випущені (емітовані) за рішенням резидента, зокрема уповноваженого державного органу чи органу місцевого самоврядування (за винятком облігацій зовнішніх державних позик України).

2.4. У рядку 2 відображається сума прибутку нерезидента, отриманого у вигляді доходів на безпроцентні (дисконтні) облігації чи казначейські зобов'язання. При цьому базою оподаткування є прибуток, який розраховується як різниця між номінальною вартістю безпроцентних (дисконтних) цінних паперів, сплаченою (нарахованою) їх емітентом, та ціною їх придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку. При заповненні цього рядка до звіту додається розрахунок податкових зобов'язань при виплаті прибутку нерезиденту за формою згідно з додатком 2.

2.5. У рядку 3 відображається сума доходів, отриманих нерезидентами, у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери, продані (розміщені) нерезидентам за межами території України через уповноважених агентів - нерезидентів.

2.6. У рядку 4 відображається сума доходів у вигляді процентів, сплачених нерезидентам за отримані Україною позики (кредити або державні зовнішні запозичення), які відображаються у Державному бюджеті України чи кошторисі Національного банку України.

2.7. У рядку 5 відображається сума доходів нерезидента, які виплачуються резидентами як оплата вартості фрахту транспортних засобів.

2.8. У рядку 6 відображається сума доходів нерезидента, отриманих (нарахованих) у вигляді страхових внесків, страхових платежів або страхових премій від перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на території України та ризиків резидентів за межами України.

2.9. У рядку 7 відображається сума доходів нерезидентів, отриманих (нарахованих) у вигляді страхових внесків, страхових платежів або страхових премій від страхування ризиків та страхування життя на території України.

2.10. У рядку 8 відображається сума доходів нерезидентів, отриманих (нарахованих) у вигляді надання рекламних послуг на території України.

2.11. У рядку 9 відображається сума доходів нерезидентів, отриманих у вигляді дивідендів, нарахованих на корпоративні права, емітовані резидентами.

2.12. У рядку 10 відображається сума податку на репатріацію процентів, які не підпадають під дію пунктів 13.3 та 13.4 статті 13 Закону.

2.13. У рядку 11 відображається сума податку на репатріацію роялті.

2.14. У рядку 12 відображається сума податку на репатріацію інших доходів.

2.15. У рядку 13 відображається загальна сума доходів, виплачених нерезиденту, та сума податку на ці види доходу.

3.1. Розрахунок при виплаті прибутку нерезиденту заповнюється залежно від дати здійснення відповідної операції.

3.2. Під час кожної виплати прибутку в рядку "Усього на дату виплати прибутку" проставляється сума прибутку, що підлягає виплаті нерезиденту, та сума податку.

Одиниця виміру: у гривнях

Одиниця виміру: у гривнях