ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
| N 256 від 28.07.97 м.Київ | Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 14 серпня 1997 р. за N 312/2116 |
Про затвердження Порядку повідомлення про зменшення валового доходу по операціях, пов'язаних з реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг)
З метою забезпечення виконання підпункту 12.1.4 пункту 12.1 статті 12 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств"
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Порядок повідомлення про зменшення валового доходу по операціях, пов'язаних з реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг), що додається.
2. Заступнику начальника Головного управління прямих податків П.А.Рогозі подати Порядок повідомлення про зменшення валового доходу по операціях, пов'язаних з реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг), до Міністерства юстиції України на державну реєстрацію.
3. Начальнику управління справами В.В.Коваленку у 10-денний термін з дня реєстрації Порядку в Міністерстві юстиції України забезпечити тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі вказаного Порядку.
4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Державної податкової адміністрації України 0.І.Шитрю.
| Голова | М.Я.Азаров |
Затверджено
наказом Державної податкової
адміністрації України від
28 липня 1997 за N 256
Порядок повідомлення про зменшення валового доходу по операціях, пов'язаних із реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг)
1. Загальні положення
1.1. Порядок повідомлення про зменшення валового доходу по операціях, пов'язаних із реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг) (надалі - Порядок), розроблено згідно з пунктом 12.1.4 статті 12 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств".
1.2. Цей Порядок застосовується всіма платниками податку на прибуток підприємств (надалі - платниками податку), включаючи банки і небанківські фінансові установи.
1.3. Повідомлення про зменшення валового доходу по операціях, пов'язаних з реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг), складається платниками податку за формою, що додається.
2. Визначення об'єкта оподаткування при врегулюванні сумнівної, безнадійної заборгованості
2.1. Платник податку - продавець товарів (робіт, послуг) зменшує суму валових доходів звітного періоду (квартал, рік) на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у разі, коли покупець таких товарів (робіт, послуг) затримує без погодження з платником податку більше ніж 30 днів від дати, визначеної умовами договору, оплату їх вартості та якщо платник податку звернувся із заявою до суду (арбітражного суду) про стягнення цієї заборгованості.
За аналогічними умовами зменшуються суми валових доходів від здійснення кредитно-депозитних операцій платниками податку - кредиторами у разі несплати дебіторами відсотків (комісійних) у терміни, визначені кредитно-депозитними договорами.
При цьому метод нарахувань при визначенні податкового зобов'язання кредитора щодо відсотків (комісійних) за таким кредитом (депозитом) не застосовується до повного погашення заборгованості або списання боргу на збитки за встановленим порядком.
2.2. Зменшення сум валового доходу звітного податкового періоду на вартість таких відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) відображаються платниками податку у відповідних рядках декларацій про прибуток підприємств, прибуток страховиків, прибуток банків та прибуток сільськогосподарських підприємств.
При цьому, якщо відвантаження товарів продукції і невиконання зобов'язань щодо їх оплати, а також звернення до суду про стягнення заборгованості з покупця відбувається в одному податковому періоді, платник податку відображає у відповідних рядках декларації про прибуток вартість цих товарів (робіт, послуг) одночасно як у складі валових доходів, так і у складі доходів, що підлягають виключенню з метою оподаткування.
Якщо зазначені події відбуваються у різних податкових періодах, то виключення вартості відвантажених товарів (робіт, послуг) зі складу валових доходів із метою оподаткування відображаються у тому податковому періоді, в якому платник податку звернувся з заявою до суду (арбітражного суду) про стягнення заборгованості.
2.3. При незадоволенні судом (арбітражним судом) позову платника податку з його вини або задоволенні його частково, платник податку - продавець товарів (робіт, послуг) у податковому періоді, в якому прийнято таке рішення, збільшує валовий доход на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або на її частину, що не визнана судом (арбітражним судом), та на суму нарахованої пені, виходячи з діючої на момент такого збільшення облікової ставки Національного банку України, збільшеної в 1,2 раза.
Сума пені розраховується за весь строк, починаючи з першого дня податкового періоду, наступного за періодом, протягом якого відбулося зменшення валового доходу, до останнього дня податкового періоду, на який припадає збільшення валового доходу.
Таке збільшення відображається платником податку у відповідних рядках декларацій про прибуток.
У разі оскарження платником податку рішення суду (арбітражного суду) згідно з чинним законодавством збільшення валового доходу не відбувається до моменту прийняття остаточного рішення відповідним судовим органом.
2.4. При задоволенні судом (арбітражним судом) позову платника податку щодо вини дебітора-покупця у несвоєчасній або не повній сплаті вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) платник податку збільшує валові доходи на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у тому податковому періоді, в якому від покупця (замовника) на банківський рахунок платника податку надійшли кошти в оплату товарів (робіт, послуг).
У разі невиконання рішення арбітражного суду щодо сплати боргу за виконавчими документами протягом місяця платник податку (кредитор) порушує справу про банкрутство дебітора. Кошти, отримані кредитором-платником податку внаслідок завершення ліквідаційної процедури та реалізації майна позичальника, включаються до складу валових доходів і відображаються у відповідному рядку декларацій.
Заборгованість, яка виявилась непогашеною внаслідок недостатньої вартості майна юридичної особи, оголошеної банкрутом у встановленому законодавством порядку, вважається безнадійною і відображається платником податку у складі валових витрат.
3. Зміст повідомлення
3.1. Повідомлення складається із чотирьох частин, у яких відображаються:
у першій - відомості про факти затримок оплати вартості товарів (робіт, послуг) без погодження з платником податку - продавцем, якщо така затримка перевищувала 30 днів від дати, визначеної умовами договору;
у другій - результати розглядів судом (арбітражним судом) позовів платника податку щодо стягнення з покупця заборгованості по неоплачених товарах (роботах, послугах);
у третій - сума збільшення валового доходу на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або їх частини в розрізі не задоволених судом (арбітражним судом) з вини платника податку позовів щодо їх оплати покупцем з урахуванням нарахованої пені;
у четвертій - сума збільшення валового доходу на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або на її частину в розрізі задоволення судом (арбітражним судом) позовів платника податку - продавця щодо їх оплати.
4. Подання позову платником податку (продавцем) до суду (арбітражного суду) щодо примусового стягнення з покупця заборгованості по неоплачених товарах (роботах, послугах)
4.1. Платник податку - продавець товарів (робіт, послуг) у разі використання права зменшення валового доходу за звітний період на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) при затримці без його погодження оплати їх вартості покупцем звертається з заявою до суду (арбітражного суду) щодо стягнення заборгованості з такого покупця за діючим порядком розгляду господарських спорів.
При цьому платник податку подає до державного податкового органу разом із повідомленням про зменшення валового доходу по операціях, пов'язаних із реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг), копію рішення суду (арбітражного суду) про прийняття справи до провадження.
Додаток
до Порядку повідомлення про зменшення
валового доходу по операціях,
пов'язаних із реалізацією товарів
(виконанням робіт, наданням послуг)
Штамп підприємства До Державної податкової
адміністрації в _______
Повідомлення про зменшення валового доходу по операціях, пов'язаних із реалізацією товарів (виконанням робіт, наданням послуг) за звітний (податковий) період
_________________________ 199_ року
(квартал, півріччя, 9 місяців, рік)
Назва платника податку ______________________________________
Ідентифікаційний код платника ------------------------------
(згідно з ЄДРПОУ) ------------------------------
Місцезнаходження, телефон, факс: ____________________________
__________________________________________________________________
Одиниця виміру: тис.грн. з одним десятковим знаком
Відмітка про одержання повідомлення
-----------------
|Дата, штамп ДПА|
-----------------
I. Відомості про відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги), не оплачені більше 30 днів від дати, визначеної умовами договору, та у разі звернення платником податку до суду
---------------------------------------------------------------
N |Дата від- |Назва |Вартість|Реквізити|Дата, з якої|Дата зве-
|вантажен- |відва-|відван- |покупця |починається |рнення з
|ня товарів|нтаже-|тажених |(індиві- |перевищення |позовом
|(виконання|ної |товарів |дуальний |встановлено-|до суду
|робіт, на-|проду-|(викона-|податко- |го терміну |(арбітра-
|дання пос-|кції |них ро- |вий но- |розрахунків |жного су-
|луг) |(групи|біт, на-|мер, пов-| |ду)
| |това- |даних |на назва | |
| |рів) |послуг) |та юриди-| |
| | | |чна адре-| |
| | | |са) | |
---+----------+------+--------+---------+------------+---------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7
---+----------+------+--------+---------+------------+---------
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
---------------------------------------------------------------
II. Результати розгляду судом (арбітражним судом) позовів платника
-----------------------------------------------------------------
Результати розгля- |Дата |Результати оста- |Результати розгляду
ду судом (арбітраж-|зверне-|точного розгляду |судом (арбітражним
ним судом) позову |ння що-|судом (арбітраж- |судом) справ про ба-
платника податку |до ос- |ним судом) позову|нкрутство при задо-
-------------------|каржен-|-----------------|воленні позову пла-
Дата| N |Ціна|Сума |ня по- |Да-| N |Сума|Сума|тника щодо розраху-
роз-|рі-|по- |задо-|перед- |та |рі-|задо|неза|нків по відвантаже-
гля-|ше-|зо- |воле-|нього |ро-|ше-|воле|дово|ній продукції
ду |ння|ву |ння |рішення|зг-|ння|ння |лено+-------------------
| | |позо-|суду |ля-| |позо|го |Дата | N |Сума
| | |ву | |ду | |ву |по- |розг-|ріше-|задово-
| | | | | | | |зову|ляду |ння |леного
| | | | | | | | | | |позову
----+---+----+-----+-------+---+---+----+----+-----+-----+-------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12
----+---+----+-----+-------+---+---+----+----+-----+-----+-------
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | |
-----------------------------------------------------------------
III. Збільшення валового доходу на вартість відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або на її частину в розрізі незадоволених судом (арбітражним судом) з вини платника податку позовів щодо їх оплати покупцем
----------------------------------------------------------------
N | Показники |Один.виміру|Кількість незадоволених
| | |позовів при остаточному
| | |розгляді судом (арбітра-
| | |жним судом)
-----+---------------------+-----------+------------------------
1 | 2 | 3 | 4
-----+---------------------+-----------+------------------------
1. |Загальна вартість ві-| | 1 | 2 | 3 |...|Всього
|двантажених товарів | |---+---+---+---+--------
|(виконаних робіт, на-| тис.грн. | | | | | | Х
|даних послуг) або її | | | | | | |
|частина у разі неза- | | | | | | |
|доволення судом (ар- | | | | | | |
|бітражним судом) по- | | | | | | |
|зову з вини платника | | | | | | |
|податку щодо їх опла-| | | | | | |
|ти | | | | | | |
2. |Податковий період, в | квартал | | | | | | Х
|якому відбувалось | | | | | | |
|зменшення валових до-| | | | | | |
|ходів на зазначену | | | | | | |
|вартість відвантаже- | | | | | | |
|них товарів | | | | | | |
3. |Період, за який нара-| день | | | | | | Х
|ховується пеня | | | | | | |
4. |Облікова ставка Наці-| % | | | | | | Х
|онального банку Укра-| | | | | | |
|їни, збільшена в 1,2 | | | | | | |
|раза | | | | | | |
5. |Сума нарахованої пені| тис.грн. | | | | | | Х
|(п.1 х п.3 х п.4 : | | | | | | |
|365) | | | | | | |
6. |Сума, на яку збільшу-| тис.грн. | | | | | |
|ється валовий доход, | | | | | | |
|з урахуванням нарахо-| | | | | | |
|ваної пені (п.1 + | | | | | | |
|+ п.5) | | | | | | |
----------------------------------------------------------------
IV. Збільшення валового доходу або віденесення до валових витрат вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або її частини у разі задоволення судом (арбітражним судом) позову платника податку
------------------------------------------------------------------
N|Визнані судом позови |Погашення заборгованості |Непогашення
|платника або їх части-| |заборгованості
|ни | |
-+----------------------+--------------------------+--------------
|Дата |N рі-|Ціна|Сума |Дата|Сума отри- |Вартість |Сума заборго-
|розг-|шення|по- |задо-|роз-|маних кош- |отримано-|ваності, що
|ляду | |зову|воле-|ра- |тів або ва-|го майна |лишилась непо-
| | | |ння |хун-|ртості ма- |по лікві-|гашеною по лі-
| | | |позо-|ку |йна в опла-|даційній |квідаційній
| | | |ву | |ту за від- |процеду- |процедурі при
| | | | | |вантажені |рі при |визнанні поку-
| | | | | |товари (ви-|визнанні |пця банкрутом
| | | | | |конані ро- |покупця |
| | | | | |боти, на- |банкрутом|
| | | | | |дані пос- | |
| | | | | |луги) | |
-+-----+-----+----+-----+----+-----------+---------+--------------
1| 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9
-+-----+-----+----+-----+----+-----------+---------+--------------
| | | | | | | |
| | | | | | | |
| | | | | | | |
------------------------------------------------------------------
Підпис Керівника
Підпис Головного бухгалтера