Про внесення змін і доповнень до Положення про строки сплати акцизного збору і подання розрахунку акцизного збору

Відповідно до законів України від 6 лютого 1996 року N 30/96-ВР "Про ставки акцизного збору та ввізного мита на тютюнові вироби", від 7 травня 1996 року N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої", від 24 травня 1996 року N 216/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби та шини до них", від 11 липня 1996 року N 313/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)", якими встановлено єдині ставки акцизного збору та, керуючись статтею 8 Закону України від 24 грудня 1993 року N 3813-12 "Про державну податкову службу в Україні",

1. Внести зміни та доповнення до Положення про строки сплати акцизного збору і подання розрахунку акцизного збору, затвердженого наказом Головної державної податкової інспекції України від 25 грудня 1995 року N 99 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29 грудня 1995 року за N 488/1024, що додаються.

2. Начальнику управління справляння податку на добавлену вартість і акцизного збору Головного управління непрямих податків Косміній Л.В. подати цей наказ до Міністерства юстиції України для державної реєстрації.

3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. у п'ятиденний термін після державної реєстрації наказу забезпечити його тиражування та надсилання державним податковим адміністраціям усіх рівнів.

1. У підпункті "г" пункту 1 цифру і слова "5 (п'ять) млрд.крб." замінити словами і цифрами "25 (двадцять п'ять) тис.грн.";

2. У підпункті "д" пункту 1 цифру і слова "5 (п'яти млрд.крб." замінити словами "25 (двадцяти п'яти)) тис.грн.".

3. Перше речення пункту 2 після слів "пункту 1 цього Положення" доповнити словами "а також підприємства, які раніше не були платниками акцизного збору", далі - за текстом.

4. Додатки N 1 та N 2 до Положення викласти в такій редакції:

1. Сума акцизного збору, яка підлягає відображенню в особовому рахунку платника та зарахуванню в рахунок чергових платежів чи відшкодуванню з бюджету*:

* До розрахунку платником обов'язково додається письмова заява з документальним підтвердженням здійснення експортної операції:

а) довідки установ банків про надходження валюти та копії платіжних документів;

б) копії вантажних митних декларацій з відповідним підтвердженням митних органів про фактичний перетин митного кордону України;

в) документів, підтверджуючих придбання товару (розрахункові документи: доручення, вимоги-доручення, вимоги);

г) копії платіжних документів з відміткою установи банку про сплату акцизного збору підприємством-виготовлювачем підакцизного товару та підтвердженням податковим органом за місцем реєстрації платника про сплату цих сум до бюджету;

д) копії ліцензій та документів на отримання квот на товари, що підлягають квотуванню і ліцензуванню.

До розрахунку повинна додаватись розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню (сума обороту, назва підакцизного товару, кількість та вартість пільгової продукції, назва та реквізити споживача, напрям реалізації, пункт і стаття законодавчого акту, яким встановлена така пільга). Розшифровка, підписана керівником і головним бухгалтером та завірена печаткою, додається на окремому аркуші.

Відмітка працівника державної податкової адміністрації про проведення сум акцизного збору за особовим рахунком платника:

Розрахунок акцизного збору складається платником самостійно на підставі даних нагромаджувальних відомостей реалізації підакцизних товарів (продукції).

У нагромаджувальних відомостях підакцизних товарів (продукції) окремо по кожній назві (найменуванню) товарів (продукції) з урахуванням характеристики цього товару (підгрупи, групи) на підставі первинних документів (товарно-транспортних накладних, платіжних, банківських, касових документів тощо) накопичуються дані про кількість реалізованих товарів (підгрупи, групи), ціна реалізації, вартість за відпускними цінами з урахуванням акцизного збору, а виготовлених з використанням давальницької сировини - дані про кількість одержаної готової продукції та її вартість.

Підсумки у відомостях здійснюються у строки, необхідні для подачі податкової звітності та сплати акцизного збору за певний період.

Розрахунок акцизного збору складається в такому порядку:

1. У графі 2 "Код товару за Гармонізованою системою опису та кодування товарів" вказується код товарів (продукції), на які законами України від 6 лютого 1996 року N 30/96-ВР "Про ставки акцизного збору та ввізного мита на тютюнові вироби", від 7 травня 1996 року N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої", від 24 травня 1996 року N 216/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби та шини до них" та від 11 липня 1996 року N 313/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)" установлено ставки акцизного збору.

2. У графі 3 "Назва товару згідно з вказаним кодом їх фактична місткість спирту, об'єм циліндра та інші показники" вказується назва (найменування) згрупованих підакцизних товарів (продукції), яка заповнюється відповідно до назви (найменувань) товарів (продукції), передбачених вказаними законами в залежності та із зазначенням конкретної характеристики, властивої для кожного товару (групи або підгрупи) (фактична місткість спирту, об'єм циліндра, місткість тетраетилсвинцю та інше).

Наприклад:

Підприємством реалізовано широкий асортимент алкогольних напоїв з різним вмістом спирту:

горілка "Українська", "Княжий келих", "Золоті ворота" - 40 відсотків вмісту спирту;

"Українська" - 45 відсотків вмісту спирту;

код виробів за Гармонізованою системою опису - 2208.90310;

ликер "Вишневий", "Лимонний" - 25 відсотків вмісту спирту;

"Кофейний" - 30 відсотків вмісту спирту;

код виробів за Гармонізованою системою опису - 2208.90550, 2208.90790.

Тоді в графі 3 проводиться наступний запис:

горілка - 40% спирту;

горілка - 45% спирту;

лікер - 25% спирту;

лікер - 30% спирту.

3. У графі 4 "Одиниця виміру товару для обчислення акцизного збору (шт., л, куб.см, кг, грн.)" вказується безпосередньо та одиниця виміру, яка приведена до одиниці виміру підакцизного товару, передбаченого зазначеними законами, і яка використовується для обчислення акцизного збору (по алкогольних напоях - л, автомобілі - куб.см, сигари - 100 шт., сигарети - 1000 шт., бензин - кг, та інші).

4. У графі 5 "Одиниця виміру товару для визначення обороту з реалізації (шт., л, грн.)" проставляється кількісна одиниця виміру, аналогічна кількісній одиниці, по якій ведеться облік реалізації продукції на підприємстві (алкогольні напої - л, автомобілі - шт., сигари, сигарети - шт., бензин - кг та інші).

5. У графах 6, 7, 8, 9 - "Обороти з реалізації (одержання) підакцизних товарів (продукції), оподатковувані та неоподатковувані" проставляються відповідно оподатковувані та(чи) неоподатковувані обороти у відповідних величинах виміру (кількісних, сумарних), по яких на підприємстві ведеться окремий облік реалізації підакцизної продукції і обчислення акцизного збору яких проводиться відповідно за твердими ставками акцизного збору та за ставками акцизного збору у відсотках:

5.1. у графі 6 "Обороти з реалізації (одержання) підакцизних товарів (продукції), опдатковувані, по твердих ставках акцизного збору" проставляються обороти продукції в кількісних величинах виміру;

5.2. у графі 7 "Обороти з реалізації (одержання підакцизних товарів (продукції)), оподатковувані, по ставках акцизного збору у відсотках" проставляються обороти продукції у сумарних величинах виміру.

Наприклад:

Підприємством реалізовано аудіокасети без записів в кількості 10000 шт. та ювелірних виробів на суму 200000 грн., тоді в графу 6 заноситься 10000, а в графу 7 відповідно 200000;

5.3. у графі 8 "Обороти з реалізації (одержання) підакцизних товарів (продукції), неоподатковувані, по твердих ставках акцизного збору" проставляються обороти продукції в кількісних величинах виміру, які на підставі діючих законодавчих норм не підлягають оподаткуванню акцизним збором за твердими ставками акцизного збору, передбаченими для його обчислення;

5.4. у графі 9 "Обороти з реалізації (одержання) підакцизних товарів (продукції), неоподатковувані, по ставках акцизного збору у відсотках" проставляються обороти продукції в сумарних величинах виміру, які на підставі діючих законодавчих норм не підлягають оподаткуванню акцизним збором за ставками, передбаченими для обчислення акцизного збору у відсотках.

6. В обов'язковому порядку до зазначеного розрахунку додається розшифровка-підтвердження неоподатковуваних оборотів, розмір яких повинен бути еквівалентним вказаному в графі 8 та(або) 9. Розшифровка обов'язково повинна містити інформацію про найменування підакцизного товару (продукції), його кількість та вартість, назва та реквізити споживача, напрям реалізації підакцизних товарів, обгрунтування неоподатковуваних оборотів із посиланням на конкретні статті та пункти законодавчих актів. Розшифровка має бути підписана керівником та головним бухгалтером підприємства - платника акцизного збору.

7. У графі 10 "Ставки акцизного збору у твердих ставках або у відсотках з одиниці виміру згідно з законом, (%, ЕКЮ)" проставляється та ставка акцизного збору, яка встановлена зазначеними законами для обчислення акцизного збору на продукцію у відповідній одиниці виміру.

8. У графі 11 "Ставки акцизного збору у твердих ставках або у відсотках в перерахунку на одиницю виміру товару, (ЕКЮ)" проставляється ставка акцизного збору в ЕКЮ або у відсотках, розмір якої перераховано відповідно до фактичної характеристики реалізованої продукції (вмісту спирту, об'єму циліндра двигуна автомобіля, розміру екрану телевізора та інших характеристик, властивих конкретній продукції).

Наприклад:

а) по горілці (код 2208.90310) при встановленій законом ставці акцизного збору 3 ЕКЮ за 1 л 100-відсоткового спирту в графі 11 проставляється 1,2 ЕКЮ, тобто проводиться перерахунок на фактичну місткість (40%) спирту.

Для цього необхідно скласти пропорцію:

б) по сигарах при повній ставці акцизного збору 5 ЕКЮ з 100 штук в 11 графі проставляється 0.05 ЕКЮ, тобто знаходимо ставку акцизного збору на штуку сигар (5 ЕКЮ : 100 штук).

в) по сигаретах при повній ставці акцизного збору 2 ЕКЮ з 1000 штук в 11 графі проставляється 0,002 ЕКЮ, тобто знаходимо ставку збору на штуку сигарет (2 : 1000).

9. У графі 12 "Сума акцизного збору (грн.) нарахована" проставляється сума акцизного збору, обчислена, виходячи із фактичних обсягів реалізації продукції:

а) по товарах (продукції), на які встановлені фіксовані ставки акцизного збору в ЕКЮ, сума акцизного збору обчислюється, виходячи із фактичних обсягів реалізації (графа 6), помножених на тверду ставку акцизного збору в перерахунку на одиницю виміру (графа 11), що скоригована на курс ЕКЮ, встановлений Національним банком України у національній валюті України станом на 1-й день кварталу, в якому здійснюється реалізація цієї продукції.

Наприклад:

фактичні обсяги реалізації горілки "Українська" 500 л;

ставка акцизного збору, перерахована на вміст спирту, складає 1,2 ЕКЮ;

курс 1 ЕКЮ на перший день кварталу, тоді нарахована сума акцизного збору складає 1440 грн. (500 л х 1,2 ЕКЮ х курс 1 ЕКЮ на 1 день кварталу), тобто: графа 6 х графа 11 х курс 1 ЕКЮ на 1 день кварталу);

б) по товарах (продукції), на які встановлені ставки акцизного збору у відсотках до оборотів з реалізації, сума акцизного збору обчислюється, виходячи із фактичних обсягів реалізації з урахуванням акцизного збору (графа 7), помножених на відсоткову ставку акцизного збору (графа 10).

Наприклад:

фактично реалізовано ювелірних виробів на суму 200000 грн. з урахуванням акцизного збору;

ставка акцизного збору встановлена 35 відсотків до обороту;

тоді нарахована сума акцизного збору складе 70000 грн.

(200000 грн. х 35%) : 100, тобто (графа 7 х графа 10).

10. У графі 13 "Сума акцизного збору, (грн.) не сплачена через отримання пільг (умовно нарахована)" проставляється сума акцизного збору, яка обчислюється, виходячи із неоподатковуваних оборотів (графа 8 та(або) 9) в порядку, зазначеному у пункті 9.

11. Заповнюється розділ II "Результати перерахунку акцизного збору" в якому шляхом порівняння підсумку нарахованої суми акцизного збору (графа 12 розділу I "Обчислення суми акцизного збору") з підсумком суми сплаченого акцизного збору (пункт 1 розділу II "Результати перерахунку акцизного збору") визначається сума акцизного збору, яка підлягає сплаті до бюджету чи зарахуванню в рахунок чергових платежів.

12. Розділ III "Зменшення акцизного збору при експорті підакцизних товарів при розрахунках за іноземну валюту" заповнюється у разі необхідності.