Про затвердження Методики прогнозування надходжень податку на додану вартість

На виконання пункту 2 статті 2 Указу Президента України від 23 червня 2004 року N 671 "Про невідкладні заходи щодо підвищення ефективності справляння податку на додану вартість" та пункту 26 протоколу N 25 засідання Урядового комітету економічного розвитку та з питань європейської інтеграції від 19 серпня 2004 року

1. Затвердити Методику прогнозування надходжень податку на додану вартість (далі - Методика), що додається.

2. Державному комітету статистики України, Міністерству економіки та з питань європейської інтеграції України, Державній податковій адміністрації України, Державній митній службі України забезпечувати надання Міністерству фінансів України показників, зазначених у додатку 1 до Методики.

3. Рекомендувати Національному банку України, Державному казначейству України надавати Міністерству фінансів України інформацію, зазначену в додатку 1 до Методики.

4. Науково-дослідному фінансовому інституту при Міністерстві фінансів України забезпечувати науковий супровід прогнозних розрахунків.

5. Контроль за виконанням наказу покласти у Міністерстві фінансів України на виконуючого обов'язки першого заступника Міністра Мярковського А.І., у Міністерстві економіки та з питань європейської інтеграції України - на заступника Міністра Мусіну Л.А., у Державній податковій адміністрації України - на заступника Голови Копилова В.А., у Державній митній службі України - на заступника Голови Войцещука А.Д.

1. Метою Методики є підвищення обґрунтованості прогнозних надходжень податку на додану вартість (далі - податок) та узгодженості рішень щодо прогнозних обсягів надходжень податку на стадії складання проекту Державного бюджету України.

2. Методика дозволяє прогнозувати надходження податку, враховуючи зміни в кон'юнктурі внутрішнього попиту, в динаміці та структурі валової доданої вартості за видами економічної діяльності, зміни поточних і перспективних обсягів експортно-імпортних операцій.

3. Основою інформаційного забезпечення для розрахунків за Методикою є показники системи національних рахунків, у тому числі таблиць "витрати-випуск" (міжгалузевого балансу). Основою інформаційного забезпечення прогнозних макроекономічних показників є прогноз економічного і соціального розвитку України.

4. Для врахування особливостей формування надходжень податку в залежності від змін у кон'юнктурі внутрішнього попиту використовуються дані щодо кінцевих споживчих витрат домашніх господарств, роздрібного товарообороту, реалізації послуг населенню, валового нагромадження основного капіталу.

5. Для визначення складової імпорту в показниках кінцевого попиту використовуються показники таблиць "витрати-випуск" та статистична інформація про продаж товарів у торговій мережі та мережі ресторанного господарства.

6. Для врахування особливостей формування надходжень податку за видами діяльності використовуються дані щодо структури валової доданої вартості.

7. Для врахування особливостей формування надходжень податку в залежності від змін у зовнішньоторговельній діяльності використовуються дані щодо експорту товарів і послуг та дані щодо імпорту товарів.

8. У розрахунках використовується інформація Держкомстату, Мінекономіки, Національного банку України, Державного казначейства України, Державної податкової адміністрації України, Державної митної служби України. Перелік показників наведено в додатку 1.

9. Розрахунок прогнозних надходжень податку здійснюється на основі визначення розрахункової бази оподаткування податком на додану вартість (далі - база оподаткування) та реальної ставки за формулою

де t - індекс часового періоду;

10. Розрахункова база оподаткування визначається на основі показників, наведених у додатку 1. Порядок визначення розрахункової бази оподаткування наводиться в розділах V-VIII.

11. Реальна ставка податку відображає фактичний рівень оподаткування, що склався відносно бази оподаткування. Розрахунок реальних ставок оподаткування у звітному періоді здійснюється за формулою

Розрахунок реальної ставки податку в прогнозному періоді здійснюється за формулою

де НС - номінальна ставка податку;

12. Величина номінальної ставки оподаткування розраховується на основі нормативної ставки, визначеної законодавством, і вводиться в розрахунок в залежності від характеру бази оподаткування. Якщо база оподаткування не включає нарахованого податку, то застосовується ставка, що розраховується за формулою

де НС' - нормативна ставка податку.

У разі, коли до бази оподаткування включено суму нарахованого податку, ставка податку розраховується за формулою

15. При наявності даних щодо оцінки обсягів пільг у прогнозному періоді розрахунок коефіцієнта зміни пільг здійснюється за формулою

16. Методика прогнозування надходжень податку передбачає шість етапів прогнозних розрахунків.

за кінцевими споживчими витратами домашніх господарств (спрощений метод);

за роздрібним товарооборотом, обсягом реалізованих послуг населенню та валовим нагромадженням основного капіталу (деталізований метод).

При розрахунку за спрощеним методом використовуються дані, отримані на четвертому етапі (п. 20 Методики).

21. П'ятий етап. Визначення прогнозу бюджетного відшкодування податку грошовими коштами (БВ) на основі динаміки експорту товарів та послуг та динаміки промислового виробництва.

22. Шостий етап. Визначення сальдо надходжень податку до бюджету за формулою

23. Розрахунок прогнозних надходжень податку з урахуванням динаміки та змін кон'юнктури внутрішнього попиту здійснюється за спрощеним або деталізованим методами розрахунку в залежності від наявності прогнозу відповідних макроекономічних показників, зазначених в додатку 1.

24. При спрощеному методі розрахунку здійснюється прогнозування сумарного збору податку з товарів (робіт, послуг), вироблених в Україні, та з товарів, що ввезені на територію України.

25. При спрощеному методі розрахунку за базу оподаткування береться показник кінцевих споживчих витрат домашніх господарств.

26. Прогнозний розрахунок податку за спрощеним методом здійснюється за формулами розділу III Методики.

27. За спрощеним методом розрахунок прогнозних надходжень податку з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) визначається як різниця між сумарним збором податку, отриманого на основі п. 26 даного розділу, та прогнозним обсягом надходжень податку із ввезених на територію України товарів, отриманих на основі пп. 54-58 (розділ VII Методики).

28. Схема розрахунку прогнозу надходжень податку за спрощеним методом наведена в додатку 2.

29. При деталізованому методі розрахунку передбачається виділення з елементів кінцевого використання ВВП імпортної складової, а також визначення як додаткової розрахункової бази оподаткування показника валового нагромадження основного капіталу.

30. При деталізованому методі розрахунку показники кінцевого використання ВВП застосовуються в якості бази оподаткування лише для надходжень податку із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг).

31. Визначення розрахункової бази оподаткування споживчого попиту населення (додаток 3) здійснюється виходячи з даних роздрібного товарообороту торгової мережі, мережі ресторанного господарства та даних щодо обсягів реалізованих послуг населенню за формулою

32. Коригування показника валового нагромадження основного капіталу здійснюється на величину імпорту інвестиційних товарів та на величину інвестицій в основний капітал виробничого призначення за формулою

33. Імпорт товарів та послуг в складі валового нагромадження основного капіталу (додаток 4) перераховується із основних цін у ціни споживачів за формулою

35. Розрахункова ставка оподаткування імпорту машин та устаткування в складі нагромадження основного капіталу в базовому періоді визначається співвідношенням податків на продукти та нагромадження основного капіталу в частині витрат на машини та устаткування (в основних цінах)

38. Корекція бази оподаткування податком на величину інвестицій виробничого призначення (формула (14)) обґрунтовується тим, що даний вид витрат підприємств відноситься до податкового кредиту.

40. Розрахунок частки імпорту в частині витрат на машини та обладнання інвестицій виробничого призначення у базовому періоді здійснюється за формулою

41. У прогнозному та передпрогнозному періодах розрахунок зазначеного показника здійснюється за формулою

42. У передпрогнозному періоді валове нагромадження основного капіталу в частині витрат на машини та устаткування пропонується оцінювати за формулою

43. Розрахунок інвестицій в основний капітал виробничого призначення в частині витрат на машини та обладнання в прогнозному t-му періоді здійснюється за формулою

44. Схема розрахунку бази оподаткування в частині валового нагромадження основного капіталу наводиться в додатку 4.

45. Розрахунок податку з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), що міститься у валовому нагромадженні основного капіталу звітного періоду, здійснюється за формулою

46. Реальна ставка оподаткування валового нагромадження основного капіталу визначається за формулою

48. Розрахунок прогнозних надходжень податку, виходячи з бази оподаткування, що міститься в елементах споживчого попиту та нагромадження основного капіталу, здійснюється за формулами, наведеними в розділі III Методики. Схема прогнозування надходжень податку за деталізованим методом урахування динаміки та змін кон'юнктури внутрішнього попиту наводиться в додатках 3 та 4.

- сільське господарство, мисливство та лісове господарство;

- добувна промисловість;

- обробна промисловість;

- виробництво та розподіл електроенергії, газу та води;

- будівництво;

- оптова, роздрібна торгівля, торгівля транспортними засобами, послуги з ремонту;

- транспорт;

- інші види економічної діяльності.

Перелік видів діяльності може бути розширено в залежності від наявності відповідних прогнозних даних.

50. Розрахунок прогнозних надходжень податку із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) здійснюється за формулою

де Е - знак суми;

і - індекс виду економічної діяльності, і = 1, 2,.....n;

n - кількість видів економічної діяльності;

51. Коефіцієнт корекції номінальної ставки розраховується відповідно до п. 13 Методики. В разі відсутності обсягів пільг в розрізі видів економічної діяльності зазначений коефіцієнт розраховується аналогічно до п. 65 Методики.

52. Для прогнозування надходжень податку в сільському господарстві при розрахунку реальної ставки доцільно застосовувати не фактично сплачений податок, а нарахований податок згідно з чинним законодавством.

53. Схема прогнозування надходжень податку за методом урахування динаміки та змін кон'юнктури валової доданої вартості наведена в додатку 5.

54. Прогнозні надходження податку із ввезених на територію України товарів визначаються за формулою

55. Базою оподаткування податком із ввезених на територію України товарів є договірна (контрактна) вартість таких товарів з урахуванням витрат на транспортування, навантаження, розвантаження, перевантаження та страхування до пункту перетину митного кордону України, сплати брокерських, агентських, комісійних та інших видів винагород, пов'язаних з ввезенням (пересиланням) таких товарів, плати за використання об'єктів інтелектуальної власності, що належать до таких товарів, акцизних зборів, ввізного мита, а також інших податків, зборів (обов'язкових платежів), за винятком податку на додану вартість, що включаються у ціну товарів (робіт, послуг) згідно з законами України з питань оподаткування. Для розрахунку бази оподаткування звітного періоду застосовується формула

Розрахунок бази оподаткування в прогнозному періоді здійснюється за формулою

56. Імпорт товарів, сплату податку з якого не відстрочено шляхом видачі податкового векселя, розраховується за формулою

W - обсяг виданих податкових векселів.

57. Розрахунок частки імпорту товарів, що підлягає оподаткуванню у звітному періоді, здійснюється за формулою

Коефіцієнт зміни пільг обчислюється за формулою 8. При цьому за базу оподаткування (БО) приймається імпорт товарів, сплату податку з якого не відстрочено шляхом видачі податкового векселя (Ів), а за коефіцієнт корекції номінальної ставки (Кк) - частка імпорту товарів, що підлягає оподаткуванню (Ч(оп).

58. Схема прогнозування надходжень податку із ввезених на територію України товарів наведена в додатку 6.

дельта W - зміна суми бюджетного відшкодування в залежності від обсягів обігу податкових векселів.

60. Розрахунок прогнозних обсягів бюджетного відшкодування грошовими коштами за експортними операціями здійснюється за формулою

61. Розрахункова база відшкодування податку грошовими коштами за експортними операціями визначається за формулою

62. Частка проміжного споживання у випуску експортоорієнтованих видів діяльності (Кс) розраховується як співвідношення проміжного споживання та валового випуску за формулою

63. Визначення переліку експортоорієнтованих видів діяльності здійснюється за останніми звітними даними таблиць "витрати-випуск" за критеріями:

- експорт товарів та послуг відповідного виду діяльності повинен становити не менш ніж 40% валового випуску;

- експорт товарів та послуг відповідного виду діяльності повинен становити не менш ніж 1,5% загального експорту товарів та послуг.

64. Розрахунковий коефіцієнт відшкодування податку за експортними операціями (Кекс) визначається на основі сум, заявлених до відшкодування (1). У звітному періоді розрахунок зазначеного коефіцієнта здійснюється за формулою

У прогнозному періоді коефіцієнт Кекс визначається за формулою

Ваговий коефіцієнт (альфа) визначається ітераційно, на основі практичних розрахунків звітного періоду, і встановлюється на рівні, що забезпечує максимальну точність прогнозу при застосуванні Методики на даних останнього звітного періоду.

66. Узагальнена формула розрахунку бюджетного відшкодування грошовими коштами за експортними операціями має вигляд

67. Визначення прогнозних обсягів бюджетного відшкодування за внутрішніми операціями здійснюється на основі сум, заявлених до відшкодування, за формулою

68. Зміна суми бюджетного відшкодування в залежності від обсягів обігу податкових векселів визначається виходячи із випередження темпів бюджетного відшкодування без врахування векселів над темпами росту податкових векселів за формулою

69. Схема розрахунку прогнозних обсягів бюджетного відшкодування податку грошовими коштами наведена в додатку 7.

70. Зведена таблиця результатів прогнозних розрахунків надходжень податку до бюджету в розрізі показників бюджетної класифікації наведена в додатку 8.