Про затвердження Положення про сертифікацію аудиторів банків

З метою забезпечення виконання банками вимог Закону України "Про банки і банківську діяльність" щодо проведення аудиту їх фінансової звітності аудиторами, що мають сертифікат Національного банку України, створення умов для організації проведення сертифікації Національним банком України аудиторів, які матимуть право на здійснення аудиту банків, та сприяння підвищенню професійного рівня зовнішніх аудиторів банків відповідно до вимог Міжнародних стандартів аудиту Правління Національного банку України

1. Затвердити Положення про сертифікацію аудиторів банків, що додається.

2. Визнати таким, що втратило чинність, Положення про сертифікацію аудиторів банківських установ, затверджене постановою Правління Національного банку України від 16.07.2001 N 271 та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 03.08.2001 за N 662/5853 (із змінами).

3. Генеральному департаменту банківського нагляду (В.В.Пушкарьов) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома структурних підрозділів центрального апарату, територіальних управлінь Національного банку України, а також банків та Аудиторської палати України для використання в роботі.

4. Зобов'язати Господарсько-експлуатаційне управління (О.П.Руденко) у місячний термін з дня набрання чинності цією постановою забезпечити в потрібній кількості виготовлення бланків сертифікатів за встановленою формою.

5. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на заступника Голови О.В.Шлапака, Генеральний департамент банківського нагляду (В.В.Пушкарьов).

6. Постанова набирає чинності через 10 днів після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

Це Положення розроблено відповідно до вимог статті 7 Закону України "Про Національний банк України", статті 69 Закону України "Про банки і банківську діяльність", Закону України "Про аудиторську діяльність" та нормативно-правових актів Національного банку України (далі - Національний банк).

Цим Положенням Національний банк установлює єдині умови та порядок сертифікації аудиторів банків.

1.1. Положення регламентує порядок та умови надання Комітетом з питань сертифікації аудиторів банків (далі - Комітет) сертифіката особам, які мають намір здійснювати або проводять аудит банків (далі - аудитори), а також визначає умови, за яких Комітет може відмовити аудиторам у проходженні сертифікації та застосувати до них відповідних заходів впливу.

1.2. Сертифікація - це визначення кваліфікаційної придатності аудитора шляхом складання кваліфікаційного іспиту на знання Міжнародних стандартів аудиту і Кодексу етики професійних бухгалтерів, інших знань з банківської справи та процедура надання аудиторам сертифіката на право здійснення аудиту банків (далі - сертифікат) згідно з вимогами чинного законодавства України.

1.3. Аудитори мають право здійснювати аудит банків лише після отримання відповідного сертифіката (додаток 1).

1.4. Термін чинності сертифіката становить три роки.

1.5. Умови продовження терміну чинності сертифіката визначаються цим Положенням.

1.6. Розмір оплати за сертифікацію та продовження терміну чинності сертифіката визначається Комітетом. У разі відмови аудитора від проходження сертифікації або його відсутності з неповажних причин на кваліфікаційному іспиті, а також якщо він не склав іспиту, сплата за проходження сертифікації не повертається.

2.1. Право на отримання сертифіката мають громадяни України, які мають вищу економічну та/або юридичну освіту (не нижче освітнього рівня спеціаліста та магістра), досвід роботи за фахом не менше ніж три роки поспіль на посадах аудитора, бухгалтера, ревізора, юриста, фінансиста або економіста та не мають непогашеної або не знятої в установленому порядку судимості, а також склали кваліфікаційний іспит.

2.2. Для отримання сертифіката вперше аудитор повинен мати трирічний досвід роботи у банківській сфері, а саме: здійснити надання будь-яких послуг чи консультацій, пов'язаних з бухгалтерським обліком у банках, банківським аудитом, консультацій з банківського менеджменту, консультацій з фінансової діяльності банків, оподаткування банків.

2.3. Для отримання сертифіката аудитор подає до Комітету такі документи:

заяву за встановленою формою (додаток 2);

копію диплома про освіту, засвідчену нотаріально (або на останньому місці роботи);

виписку з трудової книжки, засвідчену в установленому порядку;

копію платіжного документа про внесення плати за сертифікацію.

Аудитор відповідає за достовірність поданих відомостей, які викладені в заяві та інших поданих ним документів.

2.4. Не розглядаються заяви про одержання сертифіката від осіб, яким згідно з вимогами чинного законодавства України заборонено займатися аудиторською діяльністю.

2.5. Якщо немає хоча б одного з документів, зазначених у пункті 2.3 цього Положення, чи неналежного їх оформлення, то заява до розгляду не приймається.

2.6. Члени Комітету несуть відповідальність за розголошення інформації з обмеженим доступом про аудитора відповідно до вимог чинного законодавства України.

3.1. Розгляд відповідних документів аудиторів, проведення іспитів і видача сертифікатів здійснюються Комітетом.

3.2. Отримання документів, ведення поточних справ з проведення сертифікації, складання реєстру відповідних сертифікатів тощо здійснюються відповідальним секретарем Комітету.

3.3. Документи, що подаються аудиторами для проходження сертифікації, розглядаються в 15-денний термін з дня їх надходження.

3.4. Якщо немає зауважень щодо поданих документів та аудитор склав іспит, то Комітет приймає рішення про видачу аудитору сертифіката.

3.5. Якщо Комітет має документальне підтвердження непогашеної або не знятої в установленому порядку судимості аудитора, небездоганної ділової репутації, то Комітет відмовляє у видачі сертифіката з обґрунтуванням зазначеного рішення.

3.6. Якщо Комітет прийняв рішення про відмову в наданні аудитору сертифіката, то він повідомляє про це письмово в 10-денний термін із зазначенням підстав відмови.

3.7. Рішення про відмову у видачі аудитору сертифіката надсилається рекомендованим листом або надається йому особисто чи його уповноваженому представнику в установленому порядку.

4.1. Перевірка знань аудитора в галузі бухгалтерського обліку в банках, Міжнародних стандартів аудиту і Кодексу етики професійних бухгалтерів та з інших предметів, які Комітет може визначати обов'язковими, здійснюється шляхом складання аудиторами іспиту, який проводиться в порядку, що затверджується Комітетом.

4.2. Комітет установлює обов'язкові процедури подання заяви та проведення іспиту, включаючи способи оцінювання та визначення оцінки, що потрібна для отримання сертифіката.

4.3. Аудитори мають продемонструвати, що вони:

мають відповідні знання з конкретних предметів;

здатні застосовувати знання практично;

здатні застосовувати свої знання для розв'язання комплексних завдань з різних предметів;

здатні брати до уваги наявність альтернативних рішень;

можуть ефективно спілкуватись з користувачем аудиторських послуг;

знають Кодекс етики професійних бухгалтерів.

5.1. Комітет розглядає підсумки проведення кваліфікаційного іспиту та приймає рішення про видачу або відмову у видачі сертифікатів аудиторам.

5.2. Сертифікат - це офіційний документ, що засвідчує право аудитора на аудит банків.

5.3. Бланки сертифікатів є бланками суворого обліку, що обліковуються та підлягають зберіганню в установленому порядку.

5.4. Сертифікат містить такі реквізити:

серію та номер;

прізвище, ім'я та по батькові аудитора;

дату, номер рішення Комітету про його надання або продовження терміну чинності;

термін чинності або подовження терміну чинності.

5.5. Датою видачі сертифіката вважається дата прийняття Комітетом відповідного рішення.

5.6. Сертифікат підписується головою Комітету та його відповідальним секретарем. Підписи засвідчуються гербовою печаткою Національного банку України.

5.7. Сертифікат реєструється в Книзі реєстрації сертифікатів на право здійснення аудиту банків (далі - Книга реєстрації сертифікатів аудиторів) (додаток 3), і його дані заносяться в комп'ютерну базу даних. Отримання аудитором сертифіката засвідчується його підписом у Книзі реєстрації сертифікатів аудиторів.

5.8. Аудитор має звернутися до Комітету за сертифікатом протягом 15 робочих днів з дня прийняття Комітетом відповідного рішення.

5.9. Рішення Комітету про те, що аудитор не склав кваліфікаційного іспиту, може бути оскаржене (подання відповідної заяви Голові Національного банку).

5.10. Аудитори, які не склали кваліфікаційного іспиту, мають право повторно скласти його не раніше ніж через рік.

5.11. Перелік аудиторів, які отримали сертифікат, публікується в офіційному виданні Національного банку - журналі "Вісник Національного банку України".

6.1. Організація продовження терміну чинності сертифікатів аудиторів покладається на Комітет.

6.2. У разі втрати (значного пошкодження) аудитором сертифіката, термін чинності якого не закінчився, Комітет на підставі клопотання аудитора може видати дублікат. За видачу дубліката стягується плата в розмірі 50 відсотків від оплати, що встановлена за проведення сертифікації.

6.3. Комітет має право продовжити термін чинності сертифіката аудитора не більше ніж на три роки. За продовження терміну чинності сертифіката стягується плата в розмірі 50 відсотків від суми, що встановлена за проведення сертифікації.

6.4. Аудитори не пізніше ніж за один місяць після закінчення чинності сертифіката та не раніше ніж за два місяці до дати припинення його чинності мають подати до Комітету на продовження терміну чинності сертифіката такі документи:

клопотання встановленого зразка (додаток 4);

витяг з трудової книжки, засвідчений в установленому порядку;

сертифікат, термін чинності якого закінчується;

звіт про здійснення аудиторської діяльності за період володіння сертифікатом;

свідоцтво (сертифікат), установленого чинним законодавством України зразка про закінчення курсів з підвищення кваліфікації за фахом, що має бути отримане протягом року до дня звернення до Комітету;

документ про внесення плати за продовження чинності сертифіката.

6.5. Після отримання від аудитора клопотання про продовження терміну чинності сертифіката та інших документів Комітет має право призначити вдруге складання аудитором кваліфікаційного іспиту в разі:

застосування до аудитора відповідних заходів впливу щодо обмеження здійснення аудиторської діяльності;

значних змін до законодавства України щодо ведення бухгалтерського обліку, порядку проведення аудиторських перевірок тощо.

6.6. Якщо Комітет має документальне підтвердження непогашеної або не знятої в установленому порядку судимості аудитора, претензії до нього з боку Національного банку, Аудиторської палати України або інших державних органів контролю щодо здійснення аудиторської діяльності, то Комітет відмовляє такому аудитору в продовженні терміну дії сертифіката відповідно до порядку, установленому в главі 3 цього Положення.

6.7. Комітет розглядає подані аудитором документи щодо їх відповідності вимогам цього Положення і приймає відповідне рішення.

6.8. Комітет приймає рішення щодо продовження терміну чинності сертифіката без додаткових умов (у тому числі складання аудитором кваліфікаційного іспиту), якщо немає підстав, зазначених у пункті 6.5 цього Положення, якщо аудитор щороку протягом терміну чинності сертифіката здійснював аудиторські перевірки банків та до нього не застосовувались заходи впливу.

6.9. У разі прострочення терміну подання Комітету клопотання щодо продовження терміну чинності сертифіката та інших потрібних документів аудитори, термін чинності сертифікатів яких закінчився, проходять сертифікацію згідно з установленим порядком.

6.10. Видача сертифікатів, термін чинності яких продовжено, здійснюється відповідальним секретарем Комітету після прийняття Комітетом відповідного рішення. У сертифікатах зазначаються їх початковий номер і серія, дата і номер рішення Комітету про видачу, а також номер, дата рішення Комітету та термін, до якого продовжено строк чинності сертифіката.

6.11. Сертифікат, термін чинності якого продовжено, підписується головою Комітету та його відповідальним секретарем. Запис про продовження чинності сертифіката здійснюється у Книзі реєстрації сертифікатів на право здійснення аудиту банків, а його отримання засвідчується підписом аудитора.

6.12. Якщо Комітет прийняв рішення про відмову аудитору в продовженні терміну дії сертифіката, то таке рішення доводиться до його відома рекомендованим листом із зазначенням підстав відмови в 10-денний термін з дня його прийняття.

7.1. Заходи впливу застосовуються до аудитора Комітетом на підставі:

виявлення фактів невідповідності висновків аудитора щодо підтвердження фінансової звітності банків у результаті здійснення аудиту і звітів про перевірки банків, що були проведені за один і той самий звітний період відповідними рівнями системи банківського нагляду або самостійними структурними підрозділами центрального апарату Національного банку;

розглянутих аудиторських звітів та висновків про перевірку банків, що подаються до Національного банку;

інформації від Аудиторської палати України або державних контрольних і правоохоронних органів про неналежне виконання аудиторами своїх професійних обов'язків.

7.2. Комітет розглядає питання про вжиття до аудитора заходів впливу після отримання від нього звітів або пояснень щодо допущених ним порушень чинного законодавства України, Міжнародних стандартів аудиту та Кодексу етики професійних бухгалтерів.

7.3. За неналежне виконання своїх професійних обов'язків Комітет застосовує до аудитора такі заходи впливу:

попередження;

зупинення чинності сертифіката на строк до одного року;

анулювання сертифіката.

7.4. Попередження як захід впливу застосовується до аудитора в разі:

одноразового порушення вимог нормативно-правових актів Національного банку щодо порядку проведення аудиту банків;

невідповідності аудиторских звітів вимогам чинного законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку щодо порядку оформлення результатів аудиту банків;

подання до Національного банку неперевіреної інформації та відомостей про порушення чи недоліки в діяльності банків, які безпосередньо не вплинули на їх фінансовий стан;

надходження від Аудиторської палати України або державних контрольних і правоохоронних органів інформації про наявність порушення аудитором вимог чинного законодавства України та нормативно-правових актів України, що регулюють аудиторську діяльність.

7.5. Зупинення чинності сертифіката на строк до одного року як захід впливу застосовується до аудитора в разі:

систематичного порушення ним вимог чинного законодавства України, Міжнародних стандартів аудиту та Кодексу етики професійних бухгалтерів;

повторного порушення аудитором вимог, що зазначені в пункті 7.4 цього Положення;

установлення Національним банком, Аудиторською палатою України або державними контрольними органами неодноразових фактів проведення аудиту низької якості;

виявлення фактів, за яких чинним законодавством України забороняється здійснення аудиторської діяльності.

7.6. Зупинення чинності сертифіката на строк до одного року передбачає заборону аудиторові проводити аудит банків та надавати їм аудиторські послуги на визначений Комітетом термін.

7.7. Анулювання сертифіката аудитора здійснюється на підставі рішення Комітету в разі:

грубого порушення вимог чинного законодавства України, Міжнародних стандартів аудиту та Кодексу етики професійних бухгалтерів, а також невиконання вимог з усунення порушень, на підставі яких було прийнято рішення про зупинення чинності сертифіката на термін до одного року;

проведення аудиту банків і надання їм позитивного висновку про підтвердження фінансової звітності, після результатів якої Національним банком протягом півріччя було прийнято рішення про відкликання ліцензії або розпочата процедура ліквідації банку;

установлення фактів надання недостовірної інформації в документах, що подавалися для отримання сертифіката;

рішення суду, на підставі якого аудитору забороняється здійснення аудиторської діяльності;

ініціативи аудитора (особистого повернення сертифіката);

інших підстав згідно з чинним законодавством України.

7.8. Анулювання сертифіката аудитора здійснюється шляхом відкликання сертифіката та заборони (крім випадків здійснення анулювання за ініціативою аудитора) аудиторові проводити аудит банків на території України протягом чотирьох років.

7.9. Рішення Комітету про застосування до аудитора відповідного заходу впливу має бути надіслано рекомендованим листом або вручено персонально аудиторові в 10-денний термін з дати його прийняття.

7.10. Аудитор, щодо якого прийнято рішення про анулювання сертифіката, зобов'язаний у 15-денний термін з дня отримання рішення Комітету повернути його до Комітету.

7.11. Перелік аудиторів, щодо яких Комітет прийняв рішення про зупинення чинності сертифіката на певний термін або його анулювання, підлягає опублікуванню в офіційному виданні Національного банку - журналі "Вісник Національного банку України".

7.12. Рішення Комітету про зупинення чинності або анулювання сертифіката аудитора може бути оскаржено в судовому порядку.

Прошу надати мені дозвіл на проходження кваліфікаційного іспиту для отримання сертифіката на право здійснення аудиту банків.

До заяви додаються:

копія диплома про освіту, засвідчена нотаріально (або на останньому місці роботи);

виписка з трудової книжки, засвідчена в установленому порядку;

документ про внесення плати за сертифікацію.

У період володіння мною сертифікатом на право здійснення аудиту банків до мене не застосовувалися заходи впливу (якщо застосовувалися заходи впливу, зазначити на який термін та за яким рішенням).