Про затвердження Змін до Інструкції про складання річного фінансового звіту банків України

Відповідно до статті 7 Закону України "Про Національний банк України", статей 69 і 70 Закону України "Про банки і банківську діяльність" і вимог національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку та у зв'язку з унесенням змін до Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України та Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затверджених постановою Правління Національного банку України від 21.11.97 N 388, а також з метою забезпечення реальної фінансової звітності, що надається банками Національному банку України, Правління Національного банку України

1. Затвердити Зміни до Інструкції про складання річного фінансового звіту банків України, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 26.12.2001 N 545 (додаються).

2. Департаменту бухгалтерського обліку (Ричаківська В.І.) після державної реєстрації в Міністерстві юстиції України довести зміст цієї постанови до відома банків для використання в роботі.

3. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на територіальні управління Національного банку України.

4. Постанова набирає чинності через 10 днів після її державної реєстрації в Міністерстві юстиції України.

1. У розділі 1 "Загальні положення":

доповнити розділ новим пунктом 1.4 такого змісту:

"1.4. З метою відповідного відображення в бухгалтерському обліку операцій із завершення звітного року банки в перший робочий день нового року працюють без клієнтів".

У зв'язку з цим пункти 1.4 - 1.8 уважати відповідно пунктами 1.5 - 1.9;

у пункті 1.5 друге речення викласти в такій редакції: "Порядок складання та подання звітності відокремленими структурними підрозділами банк визначає самостійно".

2. У розділі 3 "Розкриття річної фінансової звітності":

2.1. У пункті 3.2:

термін "розбавляюча потенційна проста акція" викласти в такій редакції:

"розбавляюча потенційна проста акція - фінансовий інструмент або інша угода, конвертація яких у прості акції призведе до зменшення чистого прибутку (збільшення чистого збитку) на одну просту акцію від звичайної діяльності в майбутньому";

доповнити пункт новим абзацом дванадцятим такого змісту:

"чистий прибуток (збиток) - це прибуток (збиток) від банківської діяльності за звітний період після відрахування податку на прибуток, скоригований на непередбачені доходи (витрати)";

у зв'язку з цим абзаци дванадцятий, тринадцятий вважати відповідно тринадцятим, чотирнадцятим;

абзац тринадцятий викласти в такій редакції:

"Звіт про фінансові результати складається в тисячах гривень, за винятком показників прибутковості акцій, за якими суми зазначаються в гривнях. Якщо дані цих показників менше однієї гривні, то вони зазначаються з точністю до сотих (тобто з двома знаками після коми)";

у таблиці рядок 12 викласти в такій редакції:

2.2.У пункті 3.3:

абзац третій викласти в такій редакції:

"Усі залишки за рахунками розділу 39 (активами та зобов'язаннями), за внутрішньосистемними розрахунками не включаються до фінансової звітності. Аналогічно не включається інформація за технічними рахунками групи 380";

абзац четвертий викласти в такій редакції:

"Залишки за транзитними рахунками групи 373 за станом на кінець дня 31 грудня звітного року мають дорівнювати нулю та не включаються у звіт";

у таблиці:

у рядку 1 найменування статті викласти в такій редакції:

"Грошові кошти та залишки в НБУ";

рядок 12 викласти в такій редакції:

у зв'язку з цим виноску 3 викласти в такій редакції:

"(3) Балансовий рахунок 1605 включається для розрахунку статті "Кошти банків" за попередній рік аналогічно і в примітці 28".

2.3. У пункті 3.4:

абзац перший викласти в такій редакції:

"3.4. Звіт про власний капітал - це фінансовий звіт, який відображає зміни та рух капіталу. Звіт складається у формі таблиці, у якій узгоджується сальдо кожної статті на початок та кінець періоду. Звіт про власний капітал складається в тисячах гривень";

абзац другий викласти в такій редакції:

"Таблиця 1. Зміни та рух капіталу за звітний рік";

доповнити таблицю новим рядком 15 такого змісту:

у зв'язку з цим рядок 15 уважати рядком 16;

у рядку 16 колонки 10 слова та цифри: "Колонка 10 рядка 15 = сумі колонок 3+4+5+6+7+8+9 за рядком 14" замінити словами та цифрами: "Колонка 10 рядка 16 = сумі колонок 3+4+5+6+7+8+9 за рядком 16";

у тексті після таблиці:

абзац третій викласти в такій редакції:

"Зазначається сума (сальдо) нарахованих доходів (витрат) та неотриманих (сплачених), яка є складовою частиною залишку балансового рахунку 5040 за станом на кінець дня 31 грудня";

абзац четвертий викласти в такій редакції:

"Таблиця 2. "Зміни та рух капіталу за попередній рік" складається аналогічно до таблиці 1. "Зміни та рух капіталу за звітний рік";

абзац п'ятий викласти в такій редакції:

"Сума за колонкою 10 рядка 16 також має дорівнювати сумі рядків з 1 до 15 за колонкою 10, а саме";

доповнити пункт абзацом вісімнадцятим такого змісту:

"(мінус) анульовані власні раніше викуплені акції".

2.4. У пункті 3.6:

у примітці 4 "Чистий торговельний дохід":

рядок 5 викласти в такій редакції:

у примітці 5 "Загальноадміністративні витрати":

у рядку 4 із розрахунку статті рахунок 7422 виключити;

у зв'язку з цим виноску 4 виключити;

рядок 5 викласти в такій редакції:

у рядку 6 у розрахунку статті рахунок 7390 доповнити новою виноскою 4 такого змісту:

"(4) Балансовий рахунок 7390 включається для розрахунку статті "Інші" за попередній рік".

2.5. У примітці 7:

назву примітки викласти в такій редакції:

"Витрати на безнадійні борги";

виноску 6 викласти в такій редакції:

"(6 )Залишок за рахунками 7700(АП), 7701(АП), 7702(АП), 7704(АП), 7705(АП), 7706(АП), 7720(АП) відображається в згорнутому вигляді";

рядок 1.3 викласти в такій редакції:

у зв'язку з цим виноску 7 викласти в такій редакції:

"(7) Аналітичні рахунки балансового рахунку 7399 "Інші банківські операційні витрати" використовуються для складання примітки за попередній рік";

рядок 2.3 викласти в такій редакції:

рядок 3.3 викласти в такій редакції:

рядок 4.3 викласти в такій редакції:

рядок 8 викласти в такій редакції:

2.6. У примітці 8 "Податок на прибуток":

рядок 1 таблиці 8.2 "Узгодження прибутку (збитку) за даними бухгалтерського обліку (обліковий прибуток (збиток)) та податкового прибутку (збитку)" викласти в такій редакції:

2.7. У примітці 10 "Розрахунок чистого та скоригованого чистого прибутку (збитку) на одну просту акцію":

примітку 10.1 "Розрахунок середньорічної кількості простих акцій в обігу" викласти в такій редакції:

2.8. У примітці 12 "Кошти в інших банках":

у рядку 1 у розрахунку статті рахунок 1505 доповнити новою виноскою 10 такого змісту:

"(10) Балансовий рахунок 1505 уключається для розрахунку статті "Кошти до запитання в інших банках" за попередній рік аналогічно і в примітці 28".

У зв'язку з цим виноски 10 - 12 уважати відповідно виносками 11 - 13.

(9) У разі урахування таких подій припускається, що подія відбулася на початку звітного періоду.

2.9. У примітці 14 "Кредити та заборгованість клієнтів":

таблицю 14.1 "Кредитний портфель банку" викласти в такій редакції:

після таблиці 14.2 "Рух резервів під заборгованість за кредитами" абзац другий викласти в такій редакції:

"Зазначаються дані про повернення раніше списаних кредитів за звітний рік (за рахунок резервів) та попередній рік (за рахунок резервів або безпосередньо за рахунок витрат)";

таблицю 14.3 викласти в такій редакції:

"Таблиця 14.3. Структура кредитів за видами економічної діяльності