Про затвердження Положення про порядок нарахування, терміни сплати і подання розрахунку акцизного збору та змін до наказів ДПА України

а) за товарами (продукцією), на які встановлені фіксовані ставки акцизного збору в гривнях, сума акцизного збору обчислюється, виходячи із фактичних обсягів реалізації (графа 6), помножених на тверду ставку акцизного збору в перерахунку на одиницю виміру (графа 11).

б) за товарами (продукцією), на які встановлені фіксовані ставки акцизного збору в євро, сума акцизного збору обчислюється, виходячи із фактичних обсягів реалізації (графа 6), помножених на тверду ставку акцизного збору в перерахунку на одиницю виміру (графа 11) та на курс євро, встановлений Національним банком України в національній валюті України за станом на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація цієї продукції. Наприклад, фактичні обсяги реалізації бензину 25000 кг; ставка акцизного збору, перерахована на 1 кг, складає 0,06 грн; курс 1 євро на перший день кварталу становить 5,5 грн. Нарахована сума акцизного збору складає 8250 грн. (25000 х 0,06 х 5,5), тобто: графа 6 х графу 11 х курс 1 євро на перший день кварталу);

в) за товарами (продукцією), на які встановлені ставки акцизного збору у відсотках до оборотів з реалізації, сума акцизного збору обчислюється виходячи із оборотів з продажу, обчислених, виходячи з максимальних роздрібних цін та фактичних обсягів реалізації (передачі) товару (продукції) (графа 7), помножених на відсоткову ставку акцизного збору (графа 10).

Наприклад,

фактично реалізовано ювелірних виробів на суму 20000 грн.; ставка акцизного збору встановлена в розмірі 55 відсотків до обороту. Нарахована сума акцизного збору складає 11000 грн. (20000 грн. х 55) : 100, тобто (графа 7 х графу 10).

г) за товарами (продукцією), на які встановлені ставки акцизного збору одночасно за ставками у відсотках до обороту з продажу та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції), сума акцизного збору обчислюється шляхом додавання суми акцизного збору, обчисленої за ставками у відсотках до обороту з продажу та суми акцизного збору, обчисленої за ставками у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції).

Наприклад,

фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром - 100 000 штук, ставка акцизного збору, перерахована на 1 сигарету,- 0,0115 грн., нарахована сума акцизного збору за ставками у твердих сумах з одиниці продукції складає 1150 грн. (100 000 x 0,0115, тобто графа 6 x графу 11). Оборот з продажу, обчислений за максимальними роздрібними цінами,- 7500 грн., ставка акцизного збору у відсотках до обороту - 5 %, нарахована сума акцизного збору складає 375 грн. (7500 грн. x 5) : 100, тобто (графа 7 x графу 10а). Усього сума акцизного збору складає 1525 грн. (1150 грн. + 375 грн.).

11. Заповнюється розділ II "Результати перерахунку акцизного збору", в якому шляхом порівняння підсумку нарахованої суми акцизного збору (графа 13 розділу I "Обчислення акцизного збору") з підсумком суми сплаченого акцизного збору (пункт 1 розділу II "Результати перерахунку акцизного збору") визначається сума акцизного збору, яка підлягає сплаті до бюджету чи зарахуванню в рахунок чергових платежів.

12. До Розрахунку додається розшифровка-підтвердження оборотів з продажу, обчислених за встановленими виробником або імпортером максимальними роздрібними цінами, без податку на додану вартість та акцизного збору і фактичних обсягів реалізації цих товарів (продукції), розмір яких повинен бути еквівалентним указаному обороту в графі 7. Розшифровка обов'язково повинна містити інформацію про власну назву підакцизного товару (продукції), його кількість та вартість, обчислену за максимальними роздрібними цінами (без урахування податку на додану вартість та акцизного збору). Обороти повинні бути згруповані відповідно до вказаного коду у п. 2 Порядку. Розшифровка має бути підписана керівником та головним бухгалтером підприємства - платника акцизного збору.

1. Суми, сплачені в рахунок платежів, що підлягали сплаті за звітний місяць, щоденними платежами, при придбанні марок акцизного збору для маркування готової продукції, виготовленої з використанням спирту етилового, отриманого під зобов'язання сплатити акцизний збір за податковим векселем, у зв'язку зі зміною ставок акцизного збору, інші платежі, всього _____________ грн.

у тому числі:

1.1. Щоденними платежами ________ грн.

1.2. При придбанні марок акцизного збору ________ грн.

1.3. У зв'язку зі зміною ставок акцизного збору ________ грн.

1.4. Інші платежі ________ грн.

2. Сума, що підлягає доплаті за Розрахунком (позитивне значення різниці між підсумком графи 15 розділу I та підсумком пункту 1 розділу II Розрахунку) ____________ грн.

(платіжний документ _____________ дата _______ N __________)

3. Надміру сплачена сума податкового зобов'язання (підсумок пункту 1 розділу II мінус підсумок графи 15 розділу I розрахунку) підлягає заліку чи поверненню з бюджету тільки за умови підтвердження наявності суми зайво сплаченого податку за результатами обов'язкової перевірки ____________ грн.

До Розрахунку повинна додаватись розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню, за наведеною формою:

1. У графі 2 "Код товару за Гармонізованою системою опису та кодування товарів" вказується код товарів, на які Законом України від 7 травня 1996 року N 178/96-ВР "Про ставки акцизного збору і ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої" (зі змінами та доповненнями, внесеними Законами України від 18 лютого 1997 року N 74/97-ВР, від 12 червня 1997 року N 339/97-ВР, від 12 лютого 1998 року N 121/98-ВР, від 11 грудня 1998 року N 311-XIV встановлено ставки акцизного збору.

2. У графі 3 "Назва товару" вказується назва згрупованих підакцизних товарів. Наприклад, підприємство реалізувало широкий асортимент алкогольних напоїв, у т.ч. горілку "Княжий келих" та "Золоті ворота" 40% вмісту спирту, лікери "Полуничний", "Вишневий" 30% вмісту спирту. Код виробів за Гармонізованою системою опису та кодування товарів - 2208.90550, 2208.90790. Тоді в графі 3 проводиться такий запис: в одному рядку - горілка, в другому рядку - лікер.

3. У графі 4 "Місткість спирту" вказується місткість спирту в конкретній продукції. Наприклад, 40%, 30% тощо.

4. У графі 5 "Ємність пляшки" вказується ємність пляшки в літрах. Наприклад, 0,5 л, 0,7 л тощо.

5. У графі 6 "Кількість пляшок" вказується кількість пляшок конкретної назви продукції. Наприклад, 100, 50 тощо.

6. У графі 7 "Оподатковуваний оборот, усього" вказується оподатковуваний оборот у літрах (графа 6 х графу 5). Наприклад, 100 х 0,5 = 50 літрів.

7. У графі 8 "Оподатковуваний оборот у перерахунку на 100- відсотковий спирт" зазначається оподатковуваний оборот, перерахований на 100-відсотковий спирт (гр.7 х гр.4 : 100). Наприклад, 50 х 40 : 100 = 20 літрів 100-відсоткового спирту.

8. У графі 9 "Ставки акцизного збору згідно із законом (у гривнях за одиницю виміру продукції)" проставляється ставка акцизного збору в грн., яка діє згідно з законом для обчислення акцизного збору на одиницю виміру продукції. Наприклад, 16 грн. за 1 літр 100-відсоткового спирту.

9. У графах 10 -15 зазначається сума акцизного збору, яка підлягає сплаті за векселями, термін оплати яких настав у звітному місяці незалежно від дати видачі векселя:

у графі 10 вказується сума акцизного збору, зазначена у векселях. Наприклад, загальна сума акцизного збору, зазначена у векселях, становить 9450 тис. грн.;

у графі 11 вказується сума акцизного збору, нарахована на фактично понесені втрати спирту етилового (у межах встановлених норм) у процесі виробництва готової продукції. Наприклад, до Розрахунку включено 25 векселів і зазначена в них сума акцизного збору становить 9450 тис. грн. До цих векселів надано розрахунки суми акцизного збору, яка підлягає погашенню на суму фактичних втрат спирту етилового за формою згідно з додатком 3 до Порядку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 27 лютого 1999 року N 275. Загальна сума акцизного збору, зазначена у рядку 7 таких розрахунків, становить 48 тис. грн., від'ємне значення якої, тобто "- 48" вказується у графі 11;

у графі 12 вказується сума акцизного збору у зв'язку із зміною ставок акцизного збору, яка може мати як від'ємне, так і позитивне значення. Наприклад, не відбувалося зміни ставок. Тоді в графі 12 зазнається "0" або "-";

у графі 13 вказується сума акцизного збору, нарахована на продукцію, яка реалізована на експорт. Наприклад, 2420 тис. грн. У графі 13 зазначається від'ємне значення цієї суми, тобто "- 2450".

10. У графі 14 "Сума податкового зобов'язання, інші нарахування, грн." вказуються суми акцизного збору, які підлягають сплаті в звітному місяці і не підтверджуються виданим податковим векселем на сплату цих сум до бюджету, наприклад, у разі продажу підакцизної продукції, виготовленої зі спирту етилового, придбаного без сплати акцизного збору до введення в дію постанови Кабінету Міністрів України від 27 лютого 1999 року N 275, тобто до 4 березня 1999 року, або які сплачено у звітному періоді відповідно до абзацу третього частини двадцятої статті 7 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби".

При цьому слід звернути увагу, що сплата акцизного збору до бюджету в цьому разі проводиться згідно з пунктом 4 статті 7 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби". Зазначена норма сплати акцизного збору до бюджету застосовується і в разі продажу алкогольних напоїв із вмістом спирту етилового від 1,2 до 8,5 відсотка об'ємних одиниць (слабоалкогольних напоїв), які відповідно до законодавства не підлягають маркуванню марками акцизного збору.

Наприклад, сума акцизного збору, нарахована на продукцію, яка була вироблена із спирту, придбаного до 4 березня 1999 року, і реалізована в звітному місяці, становить 1080 грн. У графі 14 вказується 1080 грн.

11. У графі 15 "Сума податкового зобов'язання підлягає сплаті до бюджету, грн." вказується сума акцизного збору, яку необхідно сплатити до бюджету (гр.10 + гр.11 + гр.12 + гр.13 + гр.14). Наприклад, 9450000 - 48000 - 2450000 + 1080 = 6953080 грн. Зазначене податкове зобов'язання вважається узгодженим від дня подання Розрахунку і підлягає нарахування в особовій картці платника акцизного збору.

12. Заповнюється розділ II "Результати перерахунку акцизного збору", в якому шляхом порівняння підсумку нарахованої суми акцизного збору (графа 15 розділу I "Обчислення акцизного збору") з підсумком суми сплаченого акцизного збору (пункт 1 розділу II "Результати перерахунку акцизного збору") визначається сума акцизного збору, яка підлягає доплаті до бюджету чи підлягає заліку чи поверненню з бюджету.