3. У графі 4 "Одиниця виміру товару для обчислення акцизного збору (шт., л, куб. см, кг, грн.)" вказується безпосередньо та одиниця виміру, яка приведена до одиниці виміру підакцизного товару, передбаченого зазначеними законами, і яка використовується для обчислення акцизного збору (з алкогольних напоїв - л, автомобілів - куб. см, сигар - 100 шт., сигарет - 1000 шт., бензинів - 1000 кг та інші).
4. У графі 5 "Одиниця виміру товару для визначення обороту з реалізації (шт., л, кг, грн.)" проставляється кількісна одиниця виміру, аналогічна кількісній одиниці, за якою ведеться облік реалізації продукції на підприємстві (алкогольні напої - л, автомобілі - шт., сигари, сигарети - шт., бензин - кг та інші).
5. У графах 6, 7, 8, 9 - "Обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції), оподатковувані та неоподатковувані" проставляються оподатковувані та/чи неоподатковувані обороти у відповідних величинах виміру (кількісних, сумарних), за якими на підприємстві ведеться окремий облік реалізації підакцизної продукції і обчислення акцизного збору яких проводиться за твердими ставками акцизного збору та за ставками акцизного збору у відсотках:
5.1. У графі 6 "Обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції), оподатковувані за твердими ставками акцизного збору" проставляються обороти продукції в кількісних величинах виміру.
5.2. у графі 7 "Обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції), оподатковувані за ставками акцизного збору у відсотках" проставляються обороти з продажу, обчислені за встановленими виробником або імпортером максимальними роздрібними цінами, без податку на додану вартість та акцизного збору і фактичних обсягів реалізації цих товарів (продукції).
Наприклад,
якщо оборот з реалізації тютюнових виробів, обчислений за максимальними роздрібними цінами, установленими виробником, становить 20000 грн., тоді в графі 7 розрахунку зазначається 20000.
5.3. У графі 8 "Обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції), неоподатковувані за твердими ставками акцизного збору" проставляються обороти продукції в кількісних величинах виміру, які на підставі чинного законодавства не підлягають оподаткуванню акцизним збором за твердими ставками акцизного збору, передбаченими для його обчислення.
5.4. у графі 9 "Обороти з реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції), неоподатковувані за ставками акцизного збору у відсотках" проставляються обороти з продажу, обчислені за встановленими виробником або імпортером максимальними роздрібними цінами, без податку на додану вартість та акцизного збору і фактичних обсягів реалізації цього товару (продукції), які на підставі чинних законодавчих норм не підлягають оподаткуванню акцизним збором за ставками, передбаченими для обчислення акцизного збору у відсотках.
6. В обов'язковому порядку до зазначеного Розрахунку додається розшифровка-підтвердження неоподатковуваних оборотів, розмір яких повинен бути еквівалентним вказаному в графі 8 та/або 9. Розшифровка обов'язково повинна містити інформацію про назву підакцизного товару (продукції), його кількість та вартість, назву та реквізити споживача, напрям реалізації підакцизних товарів, обгрунтування неоподатковуваних оборотів із посиланням на конкретні статті та пункти законодавчих актів. Розшифровка має бути підписана керівником та головним бухгалтером підприємства - платника акцизного збору.
7. У графі 10а "Ставки акцизного збору у відсотках згідно з законом (%)" проставляються ставки акцизного збору у відсотках до обороту, установлені чинним законодавством України. У графі 10б "Ставки акцизного збору у твердих ставках з одиниці виміру згідно з законом (євро, грн.)" проставляються ставки акцизного збору у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції), установлені чинним законодавством України.
8. У графі 11 "Ставки акцизного збору у твердих ставках у перерахунку на одиницю виміру товару (євро, грн.)" проставляється ставка акцизного збору в євро, гривнях, розмір якої перераховано відповідно до фактичної характеристики реалізованої продукції (вмісту спирту, об'єму циліндра двигуна автомобіля, розміру екрана телевізора та інших характеристик, властивих конкретній продукції).
Наприклад:
а) за бензин (код 2710 00 330) при встановленій законом ставці акцизного збору 60 євро за 1000 кг в графі 11 проставляється 0,06 євро, тобто знаходимо ставку акцизного збору за 1 кг бензину (60 євро : 1000 кг);
б) за сигари при повній ставці акцизного збору 20 грн. з 100 штук у 11 графі проставляється 0,2 грн., тобто знаходимо ставку акцизного збору за одну сигару (20 грн. : 100 штук).
в) за сигарети при повній ставці акцизного збору 10 грн. з 1000 штук в 11 графі проставляється 0,01 грн., тобто знаходимо ставку акцизного збору за одну сигарету (10 грн. : 1000 штук).
9. У графі 12 "Сума податкового зобов'язання несплачена через отримання пільг, грн." проставляється сума акцизного збору, яка обчислюється виходячи із неоподатковуваних оборотів (графа 8 та/або 9) в порядку, зазначеному в пункті 10.
10. У графі 13 "Сума податкового зобов'язання підлягає сплаті до бюджету, грн" вказується сума акцизного збору, обчислена виходячи із фактичних обсягів реалізації продукції:
а) за товарами (продукцією), на які встановлені фіксовані ставки акцизного збору в гривнях, сума акцизного збору обчислюється, виходячи із фактичних обсягів реалізації (графа 6), помножених на тверду ставку акцизного збору в перерахунку на одиницю виміру (графа 11).
б) за товарами (продукцією), на які встановлено ставки акцизного збору в євро, сума акцизного збору обчислюється, виходячи з фактичних обсягів реалізації (графа 6), помножених на тверду ставку акцизного збору в перерахунку на одиницю виміру (графа 11) та на курс євро, установлений Національним банком України в національній валюті України за станом на перший день кварталу, у якому здійснюється реалізація цієї продукції.
Сума акцизного збору з дизельного палива, що обліковується платником окремо залежно від вмісту масової частки сірки, обчислюється за ставками акцизного збору в євро, установленими на цей вид продукції з переведенням у гривні, та зазначається платником акцизного збору у довідці про обсяги дизельного палива, ставки та суми нарахованого акцизного збору (далі - довідка), яка додається до Розрахунку. Форму довідки наведено в додатку до Правил ведення обліку, зберігання та реалізації дизельного палива залежно від вмісту масової частки сірки, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 21 березня 2007 року N 545.
Обсяги реалізованих партій дизельного палива з однаковим вмістом масової частки сірки, що оподатковуються за однаковою ставкою акцизного збору, та нараховані суми акцизного збору по них, зазначені в довідці, додаються та зазначаються в Розрахунку окремим рядком.
Наприклад,
підприємством відвантажено 60000 кг дизельного палива, з них у розрізі окремих партій:
1) 20000 кг - з вмістом масової частки сірки понад 0,2 відсотка; установлена ставка акцизного збору - 45 євро за 1000 кг, перерахована на 1 кг, складає 0,045 євро; курс 1 євро на перший день кварталу становить 6,7 грн; нарахована сума акцизного збору становить 6030 грн (20000 х 0,045 х 6,7);
2) 10000 кг - з вмістом масової частки сірки не більше ніж 0,2 відсотка; установлена ставка акцизного збору - 35 євро за 1000 кг, перерахована на 1 кг, складає 0,035 євро; курс 1 євро на перший день кварталу становить 6,7 грн; нарахована сума акцизного збору становить 2345 грн (10000 х 0,035 х 6,7);
3) 10000 кг - з вмістом масової частки сірки не більше ніж 0,035 відсотка; установлена ставка акцизного збору - 30 євро за 1000 кг, перерахована на 1 кг, складає 0,03 євро; курс 1 євро на перший день кварталу становить 6,7 грн; нарахована сума акцизного збору становить 2010 грн (10000 х 0,03 х 6,7);
4) 10000 кг - з вмістом масової частки сірки не більше ніж 0,2 відсотка; установлена ставка акцизного збору - 35 євро за 1000 кг, перерахована на 1 кг, складає 0,035 євро; курс 1 євро на перший день кварталу становить 6,7 грн; нарахована сума акцизного збору становить 2345 грн (10000 х 0,035 х 6,7);
5) 10000 кг - з вмістом масової частки сірки не більше ніж 0,005 відсотка; установлена ставка акцизного збору - 20 євро за 1000 кг, перерахована на 1 кг, складає 0,02 євро; курс 1 євро на перший день кварталу становить 6,7 грн; нарахована сума акцизного збору становить 1340 грн (10000 х 0,02 х 6,7).
Обсяги реалізованого дизельного палива та суми акцизного збору у вищезазначених пунктах 2, 4, обчислені за однаковими ставками, додаються та записуються у Розрахунку одним рядком, в інших пунктах - окремими рядками відповідно до встановлених ставок акцизного збору;
в) за товарами (продукцією), на які встановлені ставки акцизного збору у відсотках до оборотів з реалізації, сума акцизного збору обчислюється виходячи із оборотів з продажу, обчислених, виходячи з максимальних роздрібних цін та фактичних обсягів реалізації (передачі) товару (продукції) (графа 7), помножених на відсоткову ставку акцизного збору (графа 10);
г) за товарами (продукцією), на які встановлені ставки акцизного збору одночасно за ставками у відсотках до обороту з реалізації та у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції), податкове зобов'язання обчислюється шляхом додавання суми акцизного збору, обчисленої за ставками у відсотках до обороту з продажу, до суми акцизного збору, обчисленої за ставками у твердих сумах з одиниці реалізованого товару (продукції).
При обчисленні податкового зобов'язання із сплати акцизного збору на тютюнові вироби сума акцизного збору, обчислена одночасно за ставкою акцизного збору у твердих сумах та у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції), порівнюється з 22 відсотками максимальної роздрібної ціни за кожною власною назвою тютюнових виробів (без податку на додану вартість та акцизного збору), помноженими на обсяги реалізованого товару (продукції), і до нарахування приймається та сума, яка має більше значення.
Приклад 1
Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром за власною назвою "Екстра" становить - 3,46 грн., без податку на додану вартість і акцизного збору - 2,36 грн.
Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром - 5000 пачок або 100 000 штук сигарет.
Оборот з реалізації, обчислений за максимальною роздрібною ціною (без податку на додану вартість та акцизного збору), складає 11 800 грн. (2,36 грн. х 5000 пачок).
Акцизний збір обчислюється:
а) за ставками у твердих сумах з одиниці продукції:
обсяги реалізації сигарет з фільтром - 100 000 штук, ставка акцизного збору, перерахована на 1 сигарету, - 0,0115 грн., нарахована сума акцизного збору за ставками у твердих сумах з одиниці продукції складає 1150 грн. (100000 х 0,0115, тобто графа 6 х на графу 11);
б) за ставками у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції):
оборот з реалізації складає 11 800 грн., ставка акцизного збору у відсотках до обороту - 8%, нарахована сума акцизного збору складає 944 грн. (11 800 грн. х 8 : 100, тобто графа 7 х на графу 10а);
в) сума акцизного збору, обчислена одночасно за ставкою акцизного збору у твердих сумах та у відсотках до обороту з реалізації товару, складає 2094 грн. (1150 грн. + 944 грн.);
22 відсотки максимальної роздрібної ціни (без податку на додану вартість і акцизного збору), помножені на обсяги реалізованого товару, складають 2596 грн. (22% х 2,36 х х 5000 пачок). Обчислені суми порівнюються, до нарахування береться сума 2596 грн., у розрахунку записується в графі 13.
Приклад 2
Максимальна роздрібна ціна на сигарети з фільтром за власною назвою "Космос" становить 1,53 грн., без податку на додану вартість і акцизного збору - 0,97 грн.
Фактичні обсяги реалізації сигарет з фільтром - 5000 пачок або 100 000 штук сигарет.
Оборот з реалізації, обчислений за максимальною роздрібною ціною (без податку на додану вартість та акцизного збору), складає 4850 грн. (0,97 грн. х 5000 пачок).
Акцизний збір обчислюється:
а) за ставками у твердих сумах з одиниці продукції:
обсяги реалізації сигарет з фільтром - 100 000 штук, ставка акцизного збору, перерахована на 1 сигарету, - 0,0115 грн., нарахована сума акцизного збору за ставками у твердих сумах з одиниці продукції складає 1150 грн. (100 000 х 0,0115, тобто графа 6 х на графу 11);
б) за ставками у відсотках до обороту з реалізації товару (продукції):
оборот з реалізації складає 4850 грн., ставка акцизного збору у відсотках до обороту - 8%, нарахована сума акцизного збору складає 388 грн. (4850 грн. х 8 : 100, тобто графа 7 х на графу 10а);
в) сума акцизного збору, обчислена одночасно за ставкою акцизного збору у твердих сумах та у відсотках до обороту з реалізації товару, складає 1538 грн. (1150 грн. + 388 грн.);
22 відсотки максимальної роздрібної ціни (без податку на додану вартість і акцизного збору), помножені на обсяги реалізованого товару, складають 1067 грн. (22% х 0,97 х х 5000 пачок). Обчислені суми порівнюються, до нарахування береться сума 1538 грн., у розрахунку записується в графі 13;
Приклад
Ціна реалізації бензину за 1000 кг А-76 складає - 2900 грн., без податку на додану вартість - 2417 гривень.
Фактичні обсяги реалізації бензину А-76 - 1 500 000 кг.
Оборот, обчислений за цінами реалізації (без податку на додану вартість), складає 3625,5 тис.грн. (2417 х 1 500 000 : : 1000).
Акцизний збір обчислюється:
а) за ставками акцизного збору у відсотках до обороту:
оборот, обчислений за цінами реалізації (без податку на додану вартість), складає 3625,5 тис. грн., ставка акцизного збору у відсотках - 20%, нарахована сума акцизного збору складає - 725,1 тис.грн. (3625,5 х 20%);
б) за ставками у твердих сумах з одиниці продукції:
обсяги реалізованої продукції складають 1 500 000 кг, ставка акцизного збору перерахована на 1 кг - 0,06 євро, нарахована сума акцизного збору складає 90,0 тис.євро (0,06 х 1 500 000) або 612 тис.грн. (90,0 х 6,8 грн.). Обчислені суми порівнюються, до нарахування береться сума 725,1 тис. гривень.
11. Заповнюється розділ II "Результати перерахунку акцизного збору", в якому шляхом порівняння підсумку нарахованої суми акцизного збору (графа 13 розділу I "Обчислення акцизного збору") з підсумком суми сплаченого акцизного збору (пункт 1 розділу II "Результати перерахунку акцизного збору") визначається сума акцизного збору, яка підлягає сплаті до бюджету чи зарахуванню в рахунок чергових платежів.
12. До Розрахунку додається розшифровка-підтвердження оборотів з продажу, обчислених за встановленими виробником або імпортером максимальними роздрібними цінами, без податку на додану вартість та акцизного збору і фактичних обсягів реалізації цих товарів (продукції), розмір яких повинен бути еквівалентним указаному обороту в графі 7. Розшифровка обов'язково повинна містити інформацію про власну назву підакцизного товару (продукції), його кількість та вартість, обчислену за максимальними роздрібними цінами (без урахування податку на додану вартість та акцизного збору). Обороти повинні бути згруповані відповідно до вказаного коду у п. 2 Порядку. Розшифровка має бути підписана керівником та головним бухгалтером підприємства - платника акцизного збору.
13. У довідці, яка додається до Розрахунку, окремо щодо кожної партії реалізованого дизельного палива зазначаються обсяги реалізації, показник вмісту масової частки сірки, нормативний документ, згідно з яким вироблено продукцію, паспорт якості та сертифікат відповідності на цю партію.
На основі цих даних у довідці зазначається ставка акцизного збору в євро, установлена законодавством залежно від масової частки сірки в цій продукції, та обчислюється сума акцизного збору з переведенням у гривні відповідно до курсу євро, установленого Національним банком України в національній валюті України станом на перший день кварталу, у якому здійснюється реалізація цієї партії дизельного палива.
Також у довідці зазначається відсоток сірки, який допустимий при виробництві дизельного палива на устаткуванні (обладнанні) підприємства. Довідка має бути підписана керівником і головним бухгалтером підприємства - платника акцизного збору.
( Додаток 2 із змінами, внесеними згідно з Наказами ДПА N 252 від 29.05.2003, N 557 від 24.11.2003, N 316 від 07.06.2004, N 39 від 25.01.2005, N 144 від 19.04.2005, N 210 від 14.06.2005, N 241 від 19.04.2007 )
Додаток 3
до Положення про порядок
нарахування, терміни сплати
і подання розрахунку
акцизного збору
Штамп підприємства Одержано "___"______ 200_ р.
__________________ Вхідний N __________
тел.______________ Штамп і підпис особи,
До органу державної податкової відповідальної за
служби в ________________________ прийняття розрахунку _______
(області, місті, районі)
Назва та адреса підприємства _____________________________________
Ідентифікаційний код платника
-------------------------
-------------------------
Розрахунок акцизного збору
за _________________ 200_ р.
(місяць)
Розділ I. Обчислення акцизного збору
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
N |Код то- |Назва |Місткість|Ємність|Кіль- |Оподатковуваний|Ставки | Сума податкового зобов'язання, грн.
з/п|вару за |товару|спирту |пляшки |кість |оборот (л) |акцизного|
|УКТ ЗЕД | |(%) | (л) |пляшок|---------------|збору |-----------------------------------------------------
| | | | | |усього|у пере- |згідно з |Сума по- |підлягає збільшенню (+) |Сума |підлягає
| | | | | | |рахунку |(у грив- |даткового|або зменшенню (-): |подат- |сплаті
| | | | | | |на 100- |нях за |зобов'я- |------------------------|кового |до бюджету
| | | | | | |відсот- |одиницю |зання за |на |у |експорт|зобо- |
| | | | | | |ковий |виміру |векселя- |фактичні|зв'язку|до |в'я- |
| | | | | | |спирт |продукції|ми, тер- |втрати |із |бюджету|зання |
| | | | | | | | |мін опла-|(-) |зміною | |підля- |
| | | | | | | | |ти яких | |ставок | |гає |
| | | | | | | | |настав у | |(+), | |змен- |
| | | | | | | | |звітному | |(-) | |шенню |
| | | | | | | | |місяці, | | | |на |
| | | | | | | | |або у ра-| | | |фак- |
| | | | | | | | |зі сплати| | | |тично |
| | | | | | | | |акцизного| | | |повер- |
| | | | | | | | |збору | | | |нутий |
| | | | | | | | |грошима | | | |невип- |
| | | | | | | | | | | | |равний |
| | | | | | | | | | | | |брак |
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
---+---------+------+---------+-------+------+------+--------+---------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
-----------------------------------------------------------------------+---------+--------+-------+-------+-------+----------
Усього: | | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Розділ II. Результати перерахунку акцизного збору
1. Суми, сплачені в рахунок платежів, що підлягали сплаті за звітний місяць, щоденними платежами, при придбанні марок акцизного збору для маркування готової продукції, виготовленої з використанням спирту етилового, отриманого під зобов'язання сплатити акцизний збір за податковим векселем, у зв'язку зі зміною ставок акцизного збору, інші платежі, всього _____________ грн.
у тому числі:
1.1. Щоденними платежами ________ грн.
1.2. При придбанні марок акцизного збору ________ грн.
1.3. У зв'язку зі зміною ставок акцизного збору ________ грн.
1.4. Інші платежі ________ грн.
2. Сума, що підлягає доплаті за Розрахунком (позитивне значення різниці між підсумком графи 15 розділу I та підсумком пункту 1 розділу II Розрахунку) ____________ грн.
(платіжний документ _____________ дата _______ N __________)
3. Надміру сплачена сума податкового зобов'язання (підсумок пункту 1 розділу II мінус підсумок графи 15 розділу I розрахунку) підлягає заліку чи поверненню з бюджету тільки за умови підтвердження наявності суми зайво сплаченого податку за результатами обов'язкової перевірки ____________ грн.
До Розрахунку повинна додаватись розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню, за наведеною формою:
-----------------
-----------------
(реєстраційний N розрахунку,
до якого додається розшифровка)
Розшифровка оборотів, які не підлягають оподаткуванню, до розрахунку акцизного збору за__________ місяць 200__ року
_________________
(назва підприємства)
-----------------
-----------------
(код ЄДРПОУ)
-----------------
-----------------
(код ДРФО)
----------------------------------------------------------------------
|Сума|Назва |Код |Міст-| Обсяги | Реквізити | Напрям| Пункт, |
|обо-|підак-|то- |кість| продукції | споживача | реалі-| стаття |
|роту|цизно-|вару|спир-| | | зації | Закону |
| |го |за | ту | | | (код | України,|
| |товару|ГС |ети- | | | піль- | яким |
| | | |лово-| | | ги) | звільня-|
| | | |го | | | | ється |
| | | |(%) | | | | від |
| | | | | | | |оподатку-|
| | | | |--------------+------------| | вання |
| | | | | усьо-| у | Наз-| Код | | |
| | | | | го |перера-| ва |ЄДРПОУ| | |
| | | | | |хунку | | | | |
| | | | | |на 100-| | | | |
| | | | | |відсот-| | | | |
| | | | | |ковий | | | | |
| | | | | |спирт | | | | |
|----+------+----+-----+------+-------+-----+------+-------+---------|
| 1 | 2 |3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
----------------------------------------------------------------------
Директор (керівник) _________________
(прізвище та підпис)
Головний бухгалтер _________________
(прізвище та підпис)
"___"______________ 200_ р. Керівник підприємства ______________
(дата складання розрахунку) (прізвище та
підпис)
Головний бухгалтер _________________
(прізвище та
підпис)
Відмітка працівника органу державної податкової служби про
проведення сум акцизного збору в особовому рахунку платника:
нараховано (графа 15 Розділу I) _____________________________ грн.
(цифрами та літерами)
за термін ___________
(дата)
"___"___________ 200_ р. Працівник з обліку _____________________
(дата проведення) (прізвище та підпис)
Відмітка працівника органу державної податкової служби про:
результати попередньої перевірки _________________________________
__________________________________________________________________
(зміст порушення, дата попередньої перевірки)
Необхідність передання для проведення документальної перевірки з
виявлених порушень _______________________________________________
(зміст порушення)
Дата проведення документальної перевірки та її результат _________
Інспектор ___________________________
(прізвище та підпис)
( Додаток 3 із змінами, внесеними згідно з Наказами ДПА N 325 від 14.08.2001, N 252 від 29.05.2003, N 144 від 19.04.2005, N 390 від 08.09.2005 )
Додаток 4
до Положення про порядок
нарахування, терміни сплати
і подання розрахунку
акцизного збору
ПОРЯДОК
складання розрахунку акцизного збору суб'єктами підприємницької діяльності, які отримують спирт етиловий неденатурований для переробки на іншу підакцизну продукцію (за винятком виноматеріалів)
1. У графі 2 "Код товару за УКТ ЗЕД" указується код товарів, на які відповідно до Закону України "Про ставки акцизного збору на спирт етиловий та алкогольні напої" встановлено ставки акцизного збору.
2. У графі 3 "Назва товару" вказується назва згрупованих підакцизних товарів. Наприклад, підприємство реалізувало широкий асортимент алкогольних напоїв, у т.ч. горілку "Княжий келих" та "Золоті ворота" 40% вмісту спирту, лікери "Полуничний", "Вишневий" 30% вмісту спирту. Код виробів за УКТ ЗЕД - 2208601100, 2208701000. Тоді в графі 3 проводиться такий запис: в одному рядку - горілка, в другому рядку - лікер.
3. У графі 4 "Місткість спирту" вказується місткість спирту в конкретній продукції. Наприклад, 40%, 30% тощо.
4. У графі 5 "Ємність пляшки" вказується ємність пляшки в літрах. Наприклад, 0,5 л, 0,7 л тощо.
5. У графі 6 "Кількість пляшок" вказується кількість пляшок конкретної назви продукції. Наприклад, 100, 50 тощо.
6. У графі 7 "Оподатковуваний оборот, усього" вказується оподатковуваний оборот у літрах (гр.6 х гр.5). Наприклад, 100 х 0,5 = 50 літрів.
7. У графі 8 "Оподатковуваний оборот у перерахунку на 100-відсотковий спирт" зазначається оподатковуваний оборот, перерахований на 100-відсотковий спирт (гр.7 х гр.4 : 100). Наприклад, 50 х 40 : 100 = 20 літрів 100-відсоткового спирту.
8. У графі 9 "Ставки акцизного збору згідно із законом (у гривнях за одиницю виміру продукції)" проставляється ставка акцизного збору в грн., яка діє згідно з законом для обчислення акцизного збору на одиницю виміру продукції. Наприклад, 17 грн. за 1 літр 100-відсоткового спирту.
9. У графах 10-15 визначається сума акцизного збору, яка підлягає сплаті.
У графі 10 вказується сума акцизного збору за векселями, виданими відповідно до Порядку та скоригованими згідно з додатком 1 до Порядку, термін оплати яких настав у звітному місяці, незалежно від дати видачі векселя, або сума оплачена грошима без оформлення податкового векселя. Наприклад, загальна сума акцизного збору, зазначена у векселях, становить 9450000 грн.
У графі 11 вказується сума акцизного збору, розрахована, виходячи з фактичних втрат спирту при транспортуванні та зберіганні, у процесі виробництва готової продукції в межах норм, затверджених в установленому порядку, за формою згідно з додатком 2 до Порядку (рядок 6), на яку зменшується сума акцизного збору.
Наприклад, до розрахунку включено 25 векселів і зазначена в них сума акцизного збору становить 9450000 грн. До цих векселів надано розрахунки суми акцизного збору на фактичні втрати спирту, на яку зменшується сума акцизного збору за податковими векселями. Загальна сума акцизного збору, зазначена у рядку 6 розрахунків, становить 48000 грн., від'ємне значення якої, тобто "- 48000", вказується у графі 11.
У графі 12 вказується сума акцизного збору, обчислена у зв'язку із зміною ставок акцизного збору (може мати як від'ємне, так і позитивне значення), на яку зменшується сума акцизного збору. Наприклад, якщо у звітному періоді не відбулося зміни ставок акцизного збору, то в графі 12 зазначається "0" або прокреслення "-".
У графі 13 вказується сума акцизного збору, нарахована на продукцію, яка реалізована на експорт, у разі документального його підтвердження. Наприклад, сума акцизного збору, обчислена з продукції, реалізованої на експорт, складає 2420000 грн., у графі 13 зазначається від'ємне значення цієї суми, тобто "- 2420000".
У графі 14 вказується сума акцизного збору, розрахована на фактично повернутий невиправний брак за формою згідно з додатком 2 до Порядку (рядок 7), на яку зменшується сума акцизного збору. Наприклад, сума акцизного збору, зазначена у рядку 7, становить 10000 грн., у графі проставляється від'ємне її значення, тобто "- 10000".
У графі 15 "Сума податкового зобов'язання підлягає сплаті до бюджету, грн." вказується сума акцизного збору, яку необхідно сплатити до бюджету (гр.10 - гр.11 -+ гр.12 - гр.13 - гр.14). Наприклад, 6972000 грн. (9450000 - 48000 - 0 - 2420000 - 10000). Зазначене податкове зобов'язання вважається узгодженим від дня подання Розрахунку і підлягає нарахуванню в особовій картці платника акцизного збору.
10. Заповнюється розділ II "Результати перерахунку акцизного збору", в якому шляхом порівняння підсумку нарахованої суми акцизного збору (графа 15 розділу I "Обчислення акцизного збору") з підсумком суми сплаченого акцизного збору (пункт 1 розділу II "Результати перерахунку акцизного збору") визначається сума акцизного збору, яка підлягає сплаті до бюджету, чи заліку в рахунок майбутніх платежів, чи поверненню з бюджету.
( Додаток 4 із змінами, внесеними згідно з Наказами ДПА N 252 від 29.05.2003, N 144 від 19.04.2005, в редакції Наказу ДПА N 390 від 08.09.2005 )
Додаток 5
до Положення про порядок
нарахування, терміни сплати
і подання розрахунку
акцизного збору
Орган державної податкової
служби в ________________________
(області, місті, районі)
"___"________________ 200_ р.
Довідка
видана ___________________________________________________________
(повна назва та адреса підприємства, код за ЄДРПОУ)
__________________________________________________________________
про те, що воно є виробником підакцизних товарів
__________________________________________________________________
(повний перелік підакцизних товарів)
__________________________________________________________________
_________________________________________________________________,
має ліцензію на виробництво підакцизних товарів, які підлягають
ліцензуванню, є платником акцизного збору і відповідно до чинного
законодавства (пункт "б" статті 3 Декрету Кабінету Міністрів
України від 26 грудня 1992 року N 18-92 "Про акцизний збір"; пункт
"в" статті 3 Закону України "Про акцизний збір на алкогольні напої
та тютюнові вироби") має право на отримання підакцизних товарів
(сировини) без акцизного збору для виробництва підакцизних товарів
у межах України.
Начальник органу державної податкової
служби в ____________________________
(області, місті, районі)
__________________________ ___________________________
(підпис) (прізвище)
М.П.
Додаток 6
до Положення про порядок
нарахування,
терміни сплати і подання
розрахунку акцизного збору
Довідка про суми акцизного збору (до розрахунку акцизного збору за ______________ 200_ року), які збільшують або зменшують податкові зобов'язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (подається разом з уточненим розрахунком акцизного збору окремо за кожний звітний період)
01 Звітний __________________________________
(податковий) (місяць)
період
02 Платник ___________________________________
(назва)
ідентифікаційний код -----------------
платника податку -----------------
згідно з ЄДРПОУ
ідентифікаційний номер -----------------------
платника згідно з ДРФО -----------------------
03 Адреса, телефон
платника ___________________________________
грн.
---------------------------------------------------------------------
| | | Графа 13 | Графа 15 |
|N | Показники | Розрахунку | Розрахунку |
|з/п| | (додаток 1) | (додаток 3) |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|1 | 2 | 3 | 4 |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|1 | Показники розрахунку | | |
| |акцизного збору | х | х |
| |за__________200_року, | | |
| |у якому виявлено | | |
| |помилку: | | |
| |------------------------| | |
| |Код виробів |Назва | | |
| |за УКТ ЗЕД |товару | | |
| | | | | |
| | | | | |
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |Усього: | | | |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|2 |Виправлені показники | | |
| |розрахунку акцизного | | |
| |збору | | |
| |за__________200_року, | | |
| |у якому виявлено | | |
| |помилку (уточнений | | |
| |розрахунок): | | |
| |------------------------+---------------+----------------------|
| |Код виробів |Назва | | |
| |за УКТ ЗЕД |товару | | |
| | | | | |
| | | | х | х |
| | | | | |
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |Усього: | | | |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|3 |Сума акцизного збору, | | |
| |яка збільшує (+) | х | х |
| |податкові | | |
| |зобов'язання в | | |
| |зв'язку з | | |
| |виправленням помилки: | | |
| |------------------------+---------------+----------------------|
| |Код виробів |Назва | | |
| |за УКТ ЗЕД |товару | | |
| | | | | |
| | | | | |
| | | | | |
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |Усього: | | | |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|4 |Сума акцизного збору, | | |
| |яка зменшує (-) | х | х |
| |податкові | | |
| |зобов'язання в | | |
| |зв'язку з | | |
| |виправленням помилки | | |
| |------------------------+---------------+----------------------|
| |Код виробів |Назва | | |
| |за УКТ ЗЕД |товару | | |
| | | | | |
| | | | | |
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |------------+-----------+---------------+----------------------|
| |Усього: | | | |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|5 |Зміст помилки | | |
|---+------------------------+---------------+----------------------|
|6 |Штраф 5 % (рядок 3 х | | |
| |5 : 100) | | |
---------------------------------------------------------------------
Дата подання Довідки
Керівник _______________________________
(підпис) (прізвище)
М.П.
Бухгалтер _______________________________
(підпис) (прізвище)
( Положення доповнено Додатком 6 згідно з Наказом ДПА N 325 від 14.08.2001, із змінами, внесеними згідно з Наказами ДПА N 252 від 29.05.2003, N 144 від 19.04.2005 )
Додаток 7
до Положення про порядок
нарахування, терміни сплати
і подання розрахунку
акцизного збору
ЗРАЗОК
оформлення простого векселя
ПРОСТИЙ ВЕКСЕЛЬ N 322467 6307
__ 980 _______ 500000,00 ________
(валюта) (сума цифрами)
___ м. Київ ___________________ 10 січня 2005 року __________________
(місце складання) (дата складання)
_____________________________________________________________________
10 квітня 2005 року ми заплатимо проти цього простого векселя наказу Акцизний збір
Державній податковій інспекції в Шевченківському районі м. Києва
(найменування того, кому або за наказом кого платіж повинен бути здійснений)
__ грн. __________________________ П'ятсот тисяч, 00 коп. ______
(валюта) (сума словами)
В.С.Іванов
Підлягає сплаті в м.Києві Керівник ____________ ______________________
(місце платежу) (підпис) (ініціали та прізвище)
Л.В.Петренко
Бухгалтер ___________ ______________________
(підпис) (ініціали та прізвище)
АБ "Ажіо", МФО 300175, розрахунковий
рахунок N 2600009244, ТОВ "Мрія", код за ЄДРПОУ 16286441,
код за ЄДРПОУ 27832118 04071, м. Київ, 9, вул. Нижній Вал, 38
____________________________________
(найменування банківської установи) (підпис і точна адреса векселедавця,
ідентифікаційний номер (код)
М.П.
( Положення доповнено Додатком 7 згідно з Наказом ДПА N 390 від 08.09.2005 )
Додаток 8
до Положення про порядок
нарахування, терміни сплати
і подання розрахунку
акцизного збору
Форма
журналу обліку погашення
податкових векселів
(податкових розписок)
Журнал обліку погашення податкових векселів (податкових розписок)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Дата, | Дата | Облі- | Повне | Повне |Кількість | Дата |Сума | Остаточна сума | Гранич-| Фактична |Відмітка |
|з/п| номер |реєст- | ковий |наймену- |наймену-|отриманого| скла- |акциз-|акцизного збору, що | ний | сплата |про пога-|
| |реєстра-|рації | номер |вання та |вання та| спирту, | дання |ного | підлягає сплаті з | термін |акцизного збору| шення |
| | ції |подат- | подат-|місцезна-| місце- | на яку | подат-|збору |урахуванням акта про|погашен-| в рахунок | податко-|
| |податко-|кового | кового|ходження |знаход- | видано | кового| за | фактично отриману | ня | погашення | вого |
| | вого |векселя|векселя|векселе- | ження |податковий|векселя|подат-| кількість спирту |податко-| податкового | векселя |
| |векселя | | | давця, | банку- | вексель,| |ковим | етилового, гривень | вого | векселя | |
| | в | | |ідентифі-|аваліста| тис.дал.| |вексе-|--------------------|векселя |---------------| |
| |журналі | | |каційний | | | | лем, |дата | кіль- |сума,| | номер | сума,| |
| |вхідної | | |номер/код| | | |гри- | та | кість |гри- | |та дата | гри- | |
| |корес- | | | | | | |вень |номер| спирту |вень | |платіж- | вень | |
| |понден- | | | | | | | |акта |тис.дал.| | | ного | | |
| | ції | | | | | | | | | | | |доручен-| | |
| | | | | | | | | | | | | | ня | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
( Положення доповнено Додатком 8 згідно з Наказом ДПА N 390 від 08.09.2005 )
