| |приладів і виробів для науково- | | |
| |дослідних і конструкторських робіт | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться другий запис |801, 802 |401, 411 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|176|Перерахування з поточного, |635 | 313, 323|
| |спеціального реєстраційного рахунків | | |
| |для обліку коштів, отриманих як | | |
| |плата за послуги спільним | | |
| |виконавцям, залученим для виконання | | |
| |окремих науково-дослідних і | | |
| |конструкторських робіт за договорами | | |
| ( Пункт 176 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|177|Прийняття виконаних робіт від |823 |635 |
| |співвиконавців | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|178|Залік авансів, одержаних від | | |
| |замовників на науково-дослідні |351 |634 |
| |роботи за договорами | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|179|Здача замовникам виконаних науково- | | |
| |дослідних робіт за вартістю, що |634 |723 |
| |передбачена в договорі | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|180|Оплата прямих видатків при | | |
| |виробництві продукції і при |821-823 |301, 313,|
| |виконанні науково-дослідних і | |323, 362,|
| |конструкторських робіт за | |635 |
| |договорами | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|181|Видача зі складу матеріалів та | | |
| |спеціального обладнання на |821-823 |201, 203,|
| |виробництво продукції і виконання | |231, 234,|
| |науково-дослідних робіт за | |235, 238,|
| |договорами | |239 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|182|Повернення на склад матеріалів, що |201, 203, |821-823 |
| |не були використані у виробництві |231, 234, | |
| | |235, 238, | |
| | |239 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|183|Списання витрат за закінченими і |723 |823 |
| |зданими замовникам науково- | | |
| |дослідними роботами | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|184|Пред'явлені рахунки замовникам за | | |
| |виконані для них роботи, надані |633 |721, 741 |
| |послуги, виготовлені вироби учбово- | | |
| |виробничими майстернями | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|185|Нарахування заробітної плати |821-823 |661 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|186|Нарахування сум на державне |821-823 |652 |
| |соціальне страхування | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|187|Реалізація послуг, наданих | | |
| |виробничими (навчальними) |721 |821 |
| |майстернями | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|188|Оплата наданих послуг із заготівлі |825 |301, 313,|
| |і переробки матеріалів | |323, 362,|
| | | |364, 675 |
|--------------------------------------------------------------|
| XI. Облік операцій з капітального будівництва |
|--------------------------------------------------------------|
|189|Отримання від постачальників для | | |
| |будівництва обладнання і |202, 204 |631 |
| |будівельних матеріалів | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|190|Передача підрядним організаціям | | |
| |обладнання і будівельних |631 |202, 204 |
| |матеріалів на капітальне | | |
| |будівництво | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|191|Оплата зі спеціального рахунку | | |
| |замовника сум підряднику за |631 |311, 313,|
| |закінченими етапами будівельно- | |319, 321,|
| |монтажних робіт з капітального | |323 |
| |будівництва | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|192|Списання на підставі |801, 802, |631 |
| |підтверджувальних документів сум, |811 | |
| |виконаних підрядником | | |
| |будівельно-монтажних робіт | | |
| |У кінці року здійснюється списання |431, 432 |801, |
| |видатків поточного року за | |802, 811 |
| |незакінченими або закінченими, але | | |
| |не зданими в експлуатацію | | |
| |об'єктами капітального будівництва | | |
| |Водночас проводиться запис на |03 | - |
| |позабалансовому рахунку 03 | | |
| |Прийняття в експлуатацію об'єктів |103 |401 |
| |капітального будівництва на | | |
| |підставі акта | | |
| |Водночас проводиться списання з |- |03 |
| |позабалансового рахунку 03 | | |
| ( Пункт 192 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|193|Оприбуткування лишків обладнання і |202, 204 |681, 701,|
| |будівельних матеріалів, виявлених | |702, 711-|
| |при інвентаризації | |713 |
|--------------------------------------------------------------|
| XII. Облік операцій з реалізації путівок у |
| санаторно-курортних закладах |
|--------------------------------------------------------------|
| Виготовлення бланків санаторно-курортних путівок |
|--------------------------------------------------------------|
|194|Перерахування коштів друкарні на |364 |313, 323 |
| |виготовлення бланків суворої | | |
| |звітності | | |
| ( Пункт 194 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|195|Оприбуткування бланків суворої | | |
| |звітності: | | |
| |вартість бланків (без ПДВ) |234 |364 |
| |сума ПДВ в установах, які є |641 |364 |
| |платниками ПДВ | | |
| |сума ПДВ в установах, які звільнені |811 |364 |
| |від сплати ПДВ | | |
| |Водночас проводиться запис на |08 |- |
| |позабалансовому рахунку 08 | | |
| ( Пункт 195 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|196|Передання в підзвіт матеріально | | |
| |відповідальній особі бланків |362 |234 |
| |путівок для видачі, реалізації | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|197|Списання витрачених бланків на |811 |362 |
| |підставі акта | | |
| |Водночас проводиться списання з | - |08 |
| |позабалансового рахунку 08 | | |
| ( Пункт 197 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|--------------------------------------------------------------|
| Централізована реалізація санаторно-курортних путівок |
|--------------------------------------------------------------|
|198|Видача путівки (вартість без ПДВ) |364 |711 |
| |на суму ПДВ |364 |641 |
| ( Пункт 198 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|199|Надходження коштів за реалізовані |301, 313, |364 |
| |путівки в касу, на поточний, |323 | |
| |спеціальний реєстраційний рахунки | | |
| ( Пункт 199 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|200|Перерахування коштів підвідомчим |682 |313, 323 |
| |санаторіям за реалізовані путівки | | |
| ( Пункт 200 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|201|За рахунок отриманих коштів |364, 675 |313, 323 |
| |сплачено придбання матеріальних | | |
| |цінностей для централізованого | | |
| |постачання | | |
| ( Пункт 201 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|202|Сплата суми ПДВ за реалізовані |641 |313, 323 |
| |путівки | | |
| ( Пункт 202 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|--------------------------------------------------------------|
| Реалізація санаторно-курортних путівок, придбаних в |
| інших санаторно-курортних закладах |
|--------------------------------------------------------------|
|203|Перерахування коштів іншому |364 |313, 323 |
| |санаторно-курортному закладу за | | |
| |придбання путівки | | |
| ( Пункт 203 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|204|Отримання санаторно-курортних | | |
| |путівок іншого санаторно-курортного | | |
| |закладу (вартість без ПДВ): |331 |364 |
| | | | |
| | на суму ПДВ |641 |364 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|205|Надходження коштів на поточний, |313, 323 | 675 |
| |спеціальний реєстраційний рахунки | | |
| |за видану санаторно-курортну | | |
| |путівку | | |
| ( Пункт 205 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|206|Видача санаторно-курортної путівки | | |
| |(вартість без ПДВ): |675 |331 |
| | на суму ПДВ |675 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|207|Надходження в касу установи коштів | | |
| |за реалізовану санаторно-курортну |301 |331 |
| |путівку (вартість без ПДВ): | | |
| | на суму ПДВ |301 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|208|Зарахування на поточний, |313, 323 | 301 |
| |спеціальний реєстраційний рахунки | | |
| |з каси установи коштів за | | |
| |санаторно-курортну путівку | | |
| ( Пункт 208 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|209|Списання різниці вартості | 811 | 331 |
| |санаторно-курортних путівок, | | |
| |реалізованих за пільговою вартістю | | |
| ( Пункт 209 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|210|Перерахування ПДВ у бюджет | 641 | 313, 323|
| ( Пункт 210 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|--------------------------------------------------------------|
| Реалізація путівок санаторно-курортними установами |
| і проведення видатків за рахунок цих коштів |
|--------------------------------------------------------------|
|211|Надходження коштів від | | |
| |централізованої реалізації установою | | |
| |вищого рівня санаторно-курортних | | |
| |путівок: | | |
| |у рахунок асигнувань загального фонду|311, 321 |681 |
| |у рахунок асигнувань спеціального |313, 323 |682 |
| |фонду | | |
| |спеціального фонду | | |
| ( Пункт 211 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|212|Надходження коштів за |311, 313, |675 |
| |санаторно-курортні путівки, які |321, 323 | |
| |будуть продані установою самостійно | | |
| ( Пункт 212 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|213|Видача санаторно-курортних путівок: | | |
| |оплата за які надійшла в рахунок |675 |711 |
| |спеціального фонду (вартість без ПДВ)| | |
| |на суму ПДВ |675 |641 |
| |оплата за які надійшла в рахунок |675 |681 |
| |загального фонду | | |
| ( Пункт 213 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|214|За рахунок коштів від реалізації | | |
| |путівок придбано матеріальні | | |
| |цінності самостійно або установою | | |
| |вищого рівня: | | |
| |необоротні активи (вартість без ПДВ):| | |
| |що сплачені до отримання |101-122 |364 |
| |що будуть сплачені після отримання |101-122 |675 |
| |малоцінні та швидкозношувані | | |
| |предмети (вартість без ПДВ): | | |
| |що сплачені до отримання |221 |364 |
| |що будуть сплачені після отримання |221 |675 |
| |Водночас (вартість без ПДВ): | | |
| |за матеріальними цінностями, |801 |401, 411 |
| |придбаними за рахунок коштів | | |
| |загального фонду | | |
| |за матеріальними цінностями, |811 |401, 411 |
| |придбаними за рахунок коштів | | |
| |спеціального фонду | | |
| |на суму ПДВ |641 |364, 675 |
| ( Пункт 214 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|215|За рахунок коштів від реалізації |231-239 |681, 682,|
| |путівок придбано матеріали і | |711 |
| |продукти харчування самостійно або | | |
| |установою вищого рівня (сума без ПДВ)| | |
| |Сума ПДВ з матеріалів і продуктів |801, 802 |364, 675 |
| |харчування, придбаних за рахунок | | |
| |коштів загального фонду | | |
| |Сума ПДВ з матеріалів і продуктів | | |
| |харчування, придбаних за рахунок | | |
| |коштів спеціального фонду: | | |
| |якщо ПДВ включено до податкового |641 |364, 675 |
| |кредиту | | |
| |якщо ПДВ не включено до податкового | | |
| |кредиту |811-813 |364, 675 |
| ( Пункт 215 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|216|Сплата суми ПДВ |641 | 313, 323|
| ( Пункт 216 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
----------------------------------------------------------------
XIII. Облік операцій в іноземній валюті
----------------------------------------------------------------
| N | Зміст операцій |Номери субрахунків |
|з/п| | |
|---+-------------------------------------+--------------------|
| | | за | за |
| | |дебетом |кредитом |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------------------------------------------------------|
| Операції з монетарними активами |
|--------------------------------------------------------------|
|217|Зараховані асигнування з загального | 318 |701, 702 |
| |фонду бюджету в іноземній валюті | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|218|Зараховані благодійні внески в | 318 | 712 |
| |іноземній валюті | | |
| ( Пункт 218 в редакції Наказу Державного казначейства N 90 |
| ( z0504-02 ) від 27.05.2002 ) |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|219|Надійшли кошти в іноземній валюті за | 318 | 711 |
| |надані послуги | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|220|Нарахована курсова різниця на кошти | | |
| |на валютному рахунку (щомісячно | | |
| |при зміні курсу): | | |
| | при збільшенні курсу | 318 | 442 |
| | при зменшенні курсу | 442 | 318 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|221|Перераховані кошти установі банку | |311, 313,|
| |для придбання іноземної валюти | 364 |314, 316,|
| | | |319, 321,|
| | | |323, 324,|
| | | | 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|222|Проведені розрахунки з установою | | |
| |банку з придбання іноземної валюти: | | |
| | зарахована іноземна валюта | 318 | 364 |
| | | | |
| | утримана вартість послуги за | | |
| | придбання валюти |801, 802, | 364 |
| | |811 - 813 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|222|Проведений розрахунок з Пенсійним | | |
| .1|фондом за придбану іноземну валюту: | | |
| | нарахований пенсійний збір |801, 802, | 651 |
| | |811 - 813 | |
| | перерахований пенсійний збір | 651 |311, 313,|
| | | |314, 316,|
| | | |319, 321,|
| | | |323, 324,|
| | | | 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|222|Повернуто невикористаний залишок |311, 313, | 364 |
|.2 |коштів |314, 316, | |
| | |319, 321, | |
| | |323, 324, | |
| | | 326 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|223|Отримана готівка в іноземній валюті | 302 | 318 |
| |в касу | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|224|Видано під звіт іноземну валюту | 362 | 302 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|225|Проведений розрахунок за підзвітну | | |
| |суму: | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|225|Проведений розрахунок за підзвітну | 302 | 362 |
|.1 |суму шляхом повернення авансу в | | |
| |іноземній валюті в повному обсязі | | |
| |(за курсом на день видачі авансу) | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|225|Проведений розрахунок за підзвітну | | |
|.2 |суму шляхом: | | |
| | повернення невикористаної частки | | |
| | авансу в іноземній валюті | | |
| | (за курсом на день видачі авансу) | 302 | 362 |
| | | | |
| | прийняття та затвердження звіту |801, 802, | 362 |
| | про використану частину авансу в |811 - 813 | |
| | іноземній валюті (за курсом на | | |
| | день видачі авансу) | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|225|Поданий і затверджений авансовий | | |
|.3 |звіт в іноземній валюті: | | |
| | прийнятий і затверджений звіт про |801, 802, | 362 |
| | виданий аванс (за курсом на день |811 - 813 | |
| | видачі авансу) | | |
| | | | |
| | прийнятий і затверджений звіт про |801, 802, | 362 |
| | валюту, що використана понад |811 - 813 | |
| | виданий аванс (за курсом на день | | |
| | погашення заборгованості, але не | | |
| | пізніше терміну, визначеного для | | |
| | звітування за відрядження) | | |
| | | | |
| | відшкодовані перевитрати | 362 | 302 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|226|Нарахована курсова різниця на | | |
| |кошти на валютному рахунку | | |
| |(щомісячно при зміні курсу): | | |
| | при збільшенні курсу | 318 | 442 |
| | при зменшенні курсу | 442 | 318 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|227|Перерахована валюта для надання | | |
| |послуг, виконання робіт тощо | 364 | 318 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|228|Списано на видатки отримані послуги, |801, 802, | 364 |
| |виконані роботи (за курсом |811 - 813 | |
| |перерахування авансу) | | |
|---+----------------------------------------------------------|
| | Операції з немонетарними активами |
|---+----------------------------------------------------------|
|229|Отримані основні засоби на визначену |101 - 122,|364, 675,|
| |суму іноземної валюти (за курсом |801 - 813 | 401 |
| |перерахування коштів) | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|230|Отримані матеріали на визначену суму |231 - 239 |364, 675 |
| |іноземної валюти (за курсом | | |
| |перерахування коштів) | | |
----------------------------------------------------------------
_____________________
Примітка. Аналітичний облік за субрахунком 318 "Поточні рахунки в іноземній валюті" бюджетними установами ведеться з розподілом за видами коштів: загальний фонд, спеціальний фонд, спеціальні кошти тощо.
( Інструкцію доповнено розділом XIII згідно з Наказом Державного казначейства N 63 від 26.04.2001 )
XIV. Облік операцій з централізованого постачання
----------------------------------------------------------------
| N | Зміст операцій |Номери субрахунків |
|з/п| | |
|---+-------------------------------------+--------------------|
| | | за | за |
| | |дебетом |кредитом |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------------------------------------------------------|
|1. Операції з централізованого постачання, які проводяться за |
| рахунок коштів загального фонду кошторису або за рахунок |
| інших надходжень спеціального фонду кошторису, якщо |
| установа-закупник є бюджетною установою |
|--------------------------------------------------------------|
| 1.1. Установою-закупником: |
|--------------------------------------------------------------|
|231 |Надійшли кошти для проведення |311, 321, |701, 702,|
| |централізованих закупок |326 |713 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|232 |Оприбутковані матеріальні |104-119 |364, 675 |
| |цінності: | | |
| |необоротні активи | | |
| |водночас проводиться другий запис |801, 802, | 401 |
| | |813 | |
| |малоцінні та швидкозношувані | | |
| |предмети |221, 222 |364, 675 |
| |водночас проводиться другий запис |801, 802, | 411 |
| | |813 | |
| |виробничі запаси, матеріали, |201-239 |364, 675 |
| |продукти харчування, медикаменти | | |
| |та інші запаси | | |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|233 |Передані матеріальні цінності, | | |
| |закуплені шляхом централізованого | | |
| |постачання, з балансу | | |
| |установи-закупника на баланс | | |
| |установи-замовника: | | |
| |необоротні активи | 401 |104-119 |
| |малоцінні та швидкозношувані | 411 |221-222 |
| |предмети | | |
| |виробничі запаси, матеріали, |683, 684 |201-218 |
| |продукти харчування, медикаменти | |231-239 |
| |та інші запаси | | |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|234 |Згідно з отриманими актами від |801, 802, |683, 684 |
| |установи-замовника на фактичні |813 | |
| |видатки відносяться суми за | | |
| |використані виробничі запаси, | | |
| |матеріали, продукти харчування, | | |
| |медикаменти та інші запаси | | |
|--------------------------------------------------------------|
| 1.2. Установою-замовником: |
|--------------------------------------------------------------|
|235 |Отримані матеріальні цінності від | | |
| |установи-закупника: | | |
| |необоротні активи |104-119 | 401 |
| |малоцінні та швидкозношувані |221-222 | 411 |
| |предмети | | |
| |виробничі запаси, матеріали, |201-218, |683, 684 |
| |продукти харчування, медикаменти |231-239 | |
| |та інші запаси | | |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|236 |Списуються використані виробничі |683, 684 |201-218, |
| |запаси, матеріали, продукти | |231-239 |
| |харчування, медикаменти та інші | | |
| |запаси. Акти про списання | | |
| |передаються установі-закупнику | | |
|--------------------------------------------------------------|
| 2. Операції з централізованого постачання, які проводяться за|
| рахунок коштів загального фонду кошторису або за рахунок |
| інших надходжень спеціального фонду кошторису, коли |
| установа-закупник має статус госпрозрахункової організації|
|--------------------------------------------------------------|
| 2.1. Установою-замовником: |
|--------------------------------------------------------------|
|237 |Отримані матеріальні цінності: | | |
| |необоротні активи |104-119 |364, 675 |
| |водночас проводиться другий запис |801, 802, | 401 |
| | |813 | |
| |малоцінні та швидкозношувані | | |
| |предмети |221, 222 |364, 675 |
| |водночас проводиться другий запис |801, 802, | |
| | |813 | 411 |
| |виробничі запаси, матеріали, | | |
| |продукти харчування, медикаменти |201-239 |364, 675 |
| |та інші запаси | | |
|--------------------------------------------------------------|
|3. Операції з централізованого постачання, які проводяться за |
| рахунок власних надходжень спеціального фонду кошторису, |
| коли установа-закупник є бюджетною установою |
|--------------------------------------------------------------|
| 3.1. Установою-закупником: |
|--------------------------------------------------------------|
|238 |Отримані кошти для проведення | | |
| |централізованих закупівель | 328 | 684 |
| |від установи-замовника | | |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|239 |Оплачені рахунки за централізоване|351, 364, | |
| |придбання матеріальних цінностей |675 | 328 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|240 |Придбані матеріальні цінності до | 06 | - |
| |передачі установам-замовникам | | |
| |обліковуються на позабалансовому | | |
| |рахунку | | |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|241 |Передані матеріальні цінності | - | 06 |
| |установі-закупнику | | |
| | | | |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|242 |Після підтвердження від | 684 |351, 364,|
| |установи-замовника факту отримання| |675 |
| |матеріальних цінностей | | |
| |проводиться закриття розрахунків | | |
|--------------------------------------------------------------|
| 3.2. Установою-замовником: |
|--------------------------------------------------------------|
|243 |Перераховані кошти | 684 |313, 314,|
| |установі-закупнику за матеріальні | |323, 324 |
| |цінності | | |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|244 |Оприбутковані отримані матеріальні| | |
| |цінності: | | |
| |необоротні активи |104-119 | 684 |
| |водночас проводиться другий запис |811, 812 | 401 |
| |малоцінні та швидкозношувані | | |
| |предмети |221, 222 | 684 |
| |водночас проводиться другий запис |811, 812 | 411 |
| |виробничі запаси, матеріали, | | |
| |продукти харчування, медикаменти |201-239 | 684 |
| |та інші запаси | | |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|245 |Списуються використані виробничі |811, 812 | 201-239 |
| |запаси, матеріали, продукти | | |
| |харчування, медикаменти та інші | | |
| |запаси | | |
|--------------------------------------------------------------|
|4. Операції з централізованого постачання, які проводяться за |
| рахунок власних надходжень спеціального фонду кошторису, |
| коли установа-закупник має статус госпрозрахункової |
| організації |
|--------------------------------------------------------------|
| 4.1. Установою-замовником: |
|--------------------------------------------------------------|
|246 |Перераховані кошти для проведення |364, 675 |313, 314,|
| |операцій з централізованих | |323, 324 |
| |закупівель матеріальних цінностей | | |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|247 |Отримані матеріальні цінності: | | |
| |необоротні активи |104-119, |364, 675 |
| |водночас проводиться другий запис |811, 812 |401 |
| |малоцінні та швидкозношувані | | |
| |предмети |221, 222 |364, 675 |
| |водночас проводиться другий запис |811, 812 |411 |
| |виробничі запаси, матеріали, | | |
| |продукти харчування, медикаменти |201-239 |364,675 |
| |та інші запаси | | |
|------+----------------------------------+----------+---------|
|248 |Списуються використані виробничі |811, 812 |201-239" |
| |запаси, матеріали, продукти | | |
| |харчування, медикаменти та | | |
| |інші запаси | | |
----------------------------------------------------------------
( Інструкцію доповнено розділом XIV згідно з Наказом Державного казначейства N 236 від 23.12.2002 )
XV. Бухгалтерський облік у централізованих бухгалтеріях
операцій з виконання сільських, селищних та міських (міст
районного підпорядкування) бюджетів *
----------------------------------------------------------------
| N | Зміст операцій | Номери |
| з/п | | субрахунків |
| | |--------------------|
| | | за | за |
| | | дебетом | кредитом|
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 249 |Надійшли кошти в касу, отримані | | |
| |сільськими, селищними та | | |
| |міськими (міст районного | | |
| |підпорядкування) бюджетами | 301 | 364 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 250 |Кошти, отримані в касу, | | |
| |передаються для зарахування | | |
| |на рахунки, відкриті в органах | | |
| |Державного казначейства | 364 | 301 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 251 |Надходження доходів сільських, | | |
| |селищних та міських (міст | | |
| |районного підпорядкування) | | |
| |бюджетів: | | |
| |за загальним фондом | 320 | 731 |
| |за спеціальним фондом | 327 | 732 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 252 |Надходження власних надходжень | | |
| |бюджетних установ, які | | |
| |обслуговуються централізованими | | |
| |бухгалтеріями сільських, селищних | | |
| |та міських (міст районного | | |
| |підпорядкування) бюджетів | 317 |711, 712 |
| | | | |
| |Одночасно відображають | | |
| |надходження коштів до сільських, | | |
| |селищних та міських (міст | | |
| |районного підпорядкування) | | |
| |бюджетів | 682 | 732 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 253 |Перерахування коштів з рахунків | | |
| |обліку коштів бюджету в органах | | |
| |Державного казначейства на | | |
| |рахунки, відкриті в установах | | |
| |банків: | | |
| |за загальним фондом | 310 | 320 |
| |за спеціальним фондом | 317 | 327 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 254 |Перерахування коштів з рахунків | | |
| |сільських, селищних та міських | | |
| |(міст районного підпорядкування) | | |
| |бюджетів за розрахунками з | | |
| |постачальниками згідно з | | |
| |пред'явленими рахунками | | |
| |бюджетних установ, які | | |
| |утримуються за рахунок коштів | | |
| |цих бюджетів | 364, 675 |310, 317 |
| | | | |
| |Одночасно на ці суми | | |
| |відображаються видатки сільських, | | |
| |селищних та міських (міст | | |
| |районного підпорядкування) | | |
| |бюджетів та виділення коштів | | |
| |з цих бюджетів розпорядникам | | |
| |бюджетних коштів: | | |
| |за загальним фондом | 803 | 702 ** |
| |за спеціальним фондом: | | |
| |у частині інших надходжень | | |
| |спеціального фонду | 814 | 713 ** |
| |у частині власних надходжень | 814 | 682 ** |
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 255 |Отримані короткострокові позики: | | |
| |за загальним фондом | 320 | 601 |
| |за спеціальним фондом | 327 | 601 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 256 |Погашення заборгованості за | | |
| |короткостроковою позикою: | | |
| |за загальним фондом | 601 | 320 |
| |за спеціальним фондом | 601 | 327 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 257 |У кінці року списуються доходи за | | |
| |поточний рік, отримані | | |
| |сільськими, селищними та міськими | | |
| |(міст районного підпорядкування) | | |
| |бюджетами: | | |
| |за загальним фондом | 731 | 421 |
| |за спеціальним фондом | 732 | 422 |
|------+----------------------------------+----------+---------|
| 258 |У кінці року списуються видатки | | |
| |поточного року, проведені | | |
| |сільськими, селищними та міськими | | |
| |(міст районного підпорядкування) | | |
| |бюджетами: | | |
| |за загальним фондом | 421 | 803 |
| |за спеціальним фондом | 422 | 814 |
----------------------------------------------------------------
---------------
* Кореспонденція субрахунків бухгалтерського обліку в централізованих бухгалтеріях операцій з виконання сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів застосовується відповідними органами місцевого самоврядування до переходу на повнофункціональне казначейське обслуговування.
** Відображення в бухгалтерському обліку основних господарських операцій бюджетних установ, які утримуються за рахунок коштів сільських, селищних та міських (міст районного підпорядкування) бюджетів, здійснюється у порядку, викладеному у розділах I-XIV цієї Інструкції.
( Інструкцію доповнено розділом XV згідно з Наказом Державного казначейства N 181 від 15.09.2003 )
| Начальник управління методології по виконанню бюджету, бухгалтерського обліку та звітності | О.О.Чечуліна |