|190|Передача підрядним організаціям | | |
| |обладнання і будівельних |631 |202, 204 |
| |матеріалів на капітальне | | |
| |будівництво | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|191|Оплата зі спеціального рахунку | | |
| |замовника сум підряднику за |631 |311, 313,|
| |закінченими етапами будівельно- | |319, 321,|
| |монтажних робіт з капітального | |323 |
| |будівництва | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|192|Списання на підставі | | |
| |підтверджувальних документів сум, |801, 802, |631 |
| |виконаних підрядником будівельно- |811 | |
| |монтажних робіт | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|193|Оприбуткування лишків обладнання і |202, 204 |681, 701,|
| |будівельних матеріалів, виявлених | |702, 711-|
| |при інвентаризації | |713 |
|--------------------------------------------------------------|
| XII. Облік операцій з реалізації путівок у |
| санаторно-курортних закладах |
|--------------------------------------------------------------|
| Виготовлення бланків санаторно-курортних путівок |
|--------------------------------------------------------------|
|194|Перерахування коштів друкарні на | | |
| |виготовлення бланків суворої |364 |316, 326 |
| |звітності | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|195|Оприбуткування бланків суворої | | |
| |звітності: | | |
| | вартість бланків (без ПДВ) |234 |364 |
| | сума ПДВ в установах, які є |641 |364 |
| |платниками ПДВ | | |
| | сума ПДВ в установах, які |812 |364 |
| |звільнені від сплати ПДВ | | |
| |Водночас проводиться запис на |08 | - |
| |позабалансовому рахунку 08 | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|196|Передання в підзвіт матеріально | | |
| |відповідальній особі бланків |362 |234 |
| |путівок для видачі, реалізації | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|197|Списання витрачених бланків на |812 |362 |
| |підставі акта | | |
| | | | |
| |Водночас проводиться списання із | - | 08 |
| |позабалансового рахунку | | |
|--------------------------------------------------------------|
| Централізована реалізація санаторно-курортних путівок |
|--------------------------------------------------------------|
|198|Видача путівки (вартість без ПДВ): |364 |712 |
| | на суму ПДВ |364 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|199|Надходження коштів за реалізовані | | |
| |путівки в касу, на поточний, |301, 316, |364 |
| |спеціальний реєстраційний рахунок |326 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|200|Перерахування коштів підвідомчим | | |
| |санаторіям за реалізовані путівки |682 |316, 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|201|За рахунок отриманих коштів | | |
| |сплачено придбання матеріальних | | |
| |цінностей для централізованого |364, 675 |316, 326 |
| |постачання | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|202|Сплата суми ПДВ за реалізовані |641 |316, 326 |
| |путівки | | |
|--------------------------------------------------------------|
| Реалізація санаторно-курортних путівок, придбаних в |
| інших санаторно-курортних закладах |
|--------------------------------------------------------------|
|203|Перерахування коштів іншому | | |
| |санаторно-курортному закладу за |364 |316, 326 |
| |придбання путівки | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|204|Отримання санаторно-курортних | | |
| |путівок іншого санаторно-курортного | | |
| |закладу (вартість без ПДВ): |331 |364 |
| | | | |
| | на суму ПДВ |641 |364 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|205|Надходження коштів на поточний, | | |
| |спеціальний реєстраційний рахунок |316, 326 |675 |
| |за видану санаторно-курортну | | |
| |путівку | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|206|Видача санаторно-курортної путівки | | |
| |(вартість без ПДВ): |675 |331 |
| | на суму ПДВ |675 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|207|Надходження в касу установи коштів | | |
| |за реалізовану санаторно-курортну |301 |331 |
| |путівку (вартість без ПДВ): | | |
| | на суму ПДВ |301 |641 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|208|Зарахування на поточний, | | |
| |спеціальний реєстраційний рахунок |316, 326 |301 |
| |з каси установи коштів за | | |
| |санаторно-курортну путівку | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|209|Списання різниці вартості | | |
| |санаторно-курортних путівок, |812 |331 |
| |реалізованих за пільговою вартістю | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|210|Перерахування ПДВ у бюджет |641 |316, 326 |
|--------------------------------------------------------------|
| Реалізація путівок санаторно-курортними установами |
| і проведення видатків за рахунок цих коштів |
|--------------------------------------------------------------|
|211|Надходження коштів від | | |
| |централізованої реалізації | | |
| |установою вищого рівня санаторно- | | |
| |курортних путівок: | | |
| | у рахунок асигнувань загального |311, 321 |681 |
| |фонду | | |
| | у рахунок асигнувань |316, 326 |682 |
| |спеціального фонду | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|212|Надходження коштів за санаторно- |311, 316, |675 |
| |курортні путівки, які будуть |321, 326 | |
| |продані установою самостійно | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|213|Видача санаторно-курортних путівок: | | |
| | оплата за які надійшла в рахунок |675 |712 |
| |спеціального фонду (вартість без ПДВ)| | |
| | на суму ПДВ |675 |641 |
| | оплата за які надійшла в рахунок |675 |681 |
| |загального фонду | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|214|За рахунок коштів від реалізації | | |
| |путівок придбано матеріальні | | |
| |цінності самостійно або установою | | |
| |вищого рівня: | | |
| | необоротні активи (вартість без | | |
| |ПДВ): | | |
| | що сплачені до отримання |101-122 |364 |
| | що будуть сплачені після |101-122 |675 |
| |отримання | | |
| | малоцінні та швидкозношувані | | |
| |предмети (вартість без ПДВ): | | |
| | що сплачені до отримання |221 |364 |
| | що будуть сплачені після |221 |675 |
| |отримання | | |
| |Водночас (вартість без ПДВ): | | |
| | за матеріальними цінностями, |801 |401, 411 |
| |придбаними за рахунок коштів | | |
| |загального фонду | | |
| | за матеріальними цінностями, |812 |401, 411 |
| |придбаними за рахунок коштів | | |
| |спеціального фонду | | |
| | на суму ПДВ |641 |364, 675 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|215|За рахунок коштів від реалізації | | |
| |путівок придбано матеріали і | | |
| |продукти харчування самостійно або |231-239 |681, 682,|
| |установою вищого рівня (сума без | |712 |
| |ПДВ) | | |
| |Сума ПДВ з матеріалів і продуктів |801, 802 |364, 675 |
| |харчування, придбаних за рахунок | | |
| |коштів загального фонду | | |
| |Сума ПДВ з матеріалів і продуктів | | |
| |харчування, придбаних за рахунок | | |
| |коштів спеціального фонду: | | |
| | якщо ПДВ включено до податкового |641 |364, 675 |
| |кредиту | | |
| | якщо ПДВ не включено до |811-813 |364, 675 |
| |податкового кредиту | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|216|Сплата суми ПДВ |641 |316, 326 |
----------------------------------------------------------------
XIII. Облік операцій в іноземній валюті
----------------------------------------------------------------
| N | Зміст операцій |Номери субрахунків |
|з/п| | |
|---+-------------------------------------+--------------------|
| | | за | за |
| | |дебетом |кредитом |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
|--------------------------------------------------------------|
| Операції з монетарними активами |
|--------------------------------------------------------------|
|217|Зараховані асигнування з загального | 318 |701, 702 |
| |фонду бюджету в іноземній валюті | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|218|Зараховані благодійні внески в | 318 | 713/1 |
| |іноземній валюті | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|219|Надійшли кошти в іноземній валюті за | 318 | 711 |
| |надані послуги | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|220|Нарахована курсова різниця на кошти | | |
| |на валютному рахунку (щомісячно | | |
| |при зміні курсу): | | |
| | при збільшенні курсу | 318 | 442 |
| | при зменшенні курсу | 442 | 318 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|221|Перераховані кошти установі банку | |311, 313,|
| |для придбання іноземної валюти | 364 |314, 316,|
| | | |319, 321,|
| | | |323, 324,|
| | | | 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|222|Проведені розрахунки з установою | | |
| |банку з придбання іноземної валюти: | | |
| | зарахована іноземна валюта | 318 | 364 |
| | | | |
| | утримана вартість послуги за | | |
| | придбання валюти |801, 802, | 364 |
| | |811 - 813 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|222|Проведений розрахунок з Пенсійним | | |
| .1|фондом за придбану іноземну валюту: | | |
| | нарахований пенсійний збір |801, 802, | 651 |
| | |811 - 813 | |
| | перерахований пенсійний збір | 651 |311, 313,|
| | | |314, 316,|
| | | |319, 321,|
| | | |323, 324,|
| | | | 326 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|222|Повернуто невикористаний залишок |311, 313, | 364 |
|.2 |коштів |314, 316, | |
| | |319, 321, | |
| | |323, 324, | |
| | | 326 | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|223|Отримана готівка в іноземній валюті | 302 | 318 |
| |в касу | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|224|Видано під звіт іноземну валюту | 362 | 302 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|225|Проведений розрахунок за підзвітну | | |
| |суму: | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|225|Проведений розрахунок за підзвітну | 302 | 362 |
|.1 |суму шляхом повернення авансу в | | |
| |іноземній валюті в повному обсязі | | |
| |(за курсом на день видачі авансу) | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|225|Проведений розрахунок за підзвітну | | |
|.2 |суму шляхом: | | |
| | повернення невикористаної частки | | |
| | авансу в іноземній валюті | | |
| | (за курсом на день видачі авансу) | 302 | 362 |
| | | | |
| | прийняття та затвердження звіту |801, 802, | 362 |
| | про використану частину авансу в |811 - 813 | |
| | іноземній валюті (за курсом на | | |
| | день видачі авансу) | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|225|Поданий і затверджений авансовий | | |
|.3 |звіт в іноземній валюті: | | |
| | прийнятий і затверджений звіт про |801, 802, | 362 |
| | виданий аванс (за курсом на день |811 - 813 | |
| | видачі авансу) | | |
| | | | |
| | прийнятий і затверджений звіт про |801, 802, | 362 |
| | валюту, що використана понад |811 - 813 | |
| | виданий аванс (за курсом на день | | |
| | погашення заборгованості, але не | | |
| | пізніше терміну, визначеного для | | |
| | звітування за відрядження) | | |
| | | | |
| | відшкодовані перевитрати | 362 | 302 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|226|Нарахована курсова різниця на | | |
| |кошти на валютному рахунку | | |
| |(щомісячно при зміні курсу): | | |
| | при збільшенні курсу | 318 | 442 |
| | при зменшенні курсу | 442 | 318 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|227|Перерахована валюта для надання | | |
| |послуг, виконання робіт тощо | 364 | 318 |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|228|Списано на видатки отримані послуги, |801, 802, | 364 |
| |виконані роботи (за курсом |811 - 813 | |
| |перерахування авансу) | | |
|---+----------------------------------------------------------|
| | Операції з немонетарними активами |
|---+----------------------------------------------------------|
|229|Отримані основні засоби на визначену |101 - 122,|364, 675,|
| |суму іноземної валюти (за курсом |801 - 813 | 401 |
| |перерахування коштів) | | |
|---+-------------------------------------+----------+---------|
|230|Отримані матеріали на визначену суму |231 - 239 |364, 675 |
| |іноземної валюти (за курсом | | |
| |перерахування коштів) | | |
----------------------------------------------------------------
_____________________
Примітка. Аналітичний облік за субрахунком 318 "Поточні рахунки в іноземній валюті" бюджетними установами ведеться з розподілом за видами коштів: загальний фонд, спеціальний фонд, спеціальні кошти тощо.
( Інструкцію доповнено розділом XIII згідно з Наказом Державного казначейства N 63 від 26.04.2001 )
| Начальник управління методології по виконанню бюджету, бухгалтерського обліку та звітності | О.О.Чечуліна |