Про затвердження Інструкції про порядок складання у 2000 році місячних звітів та квартального звіту установами й організаціями, основна діяльність яких здійснюється за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів

У зв'язку із запровадженням Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік", постанови Кабінету Міністрів України від 09.01.2000 N 17 "Про Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги щодо виконання кошторисів доходів і видатків бюджетних установ та організацій" та інших нормативно-правових актів, з метою встановлення єдиних вимог до порядку складання у 2000 році місячних звітів та квартального звіту установами й організаціями, основна діяльність яких здійснюється за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів,

1. Затвердити Інструкцію про порядок складання у 2000 році місячних звітів та квартального звіту установами й організаціями, основна діяльність яких здійснюється за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів (додається).

2. Установити, що міністерства, інші центральні органи виконавчої влади, установи, організації та підприємства, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів у 2000 році, місячні звіти та звіт за квартал складають відповідно до умов даної Інструкції.

3. Вимоги до складання та подання місячних і квартальних звітів, що викладені в даній Інструкції, міністерствам та іншим центральним органам виконавчої влади довести до відома підвідомчих установ і організацій.

Відповідно до Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік", постанови Кабінету Міністрів України від 09.01.2000 N 17 "Про Порядок складання, розгляду, затвердження та основні вимоги щодо виконання кошторисів доходів і видатків бюджетних установ та організацій" та інших нормативно-правових актів, на 2000 рік установлюються форми фінансової місячної звітності та звітності за I квартал згідно з цією Інструкцією.

1. Терміни, які використовуються в цій Інструкції мають таке визначення.

Загальний фонд кошторису доходів і видатків бюджетної установи та організації - кошти, що надходять із загального фонду бюджету, за рахунок якого утримується ця установа чи організація.

Спеціальний фонд кошторису доходів і видатків бюджетної установи та організації - кошти, що надходять на конкретну мету відповідно до статті 6 Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік" та витрачаються на відповідні видатки за рахунок цих надходжень.

Спеціальний фонд складається з власних надходжень (спеціальні кошти, кошти на виконання окремих доручень, інші власні надходження), субвенцій, одержаних з бюджету іншого рівня та інших доходів спеціального фонду.

Спеціальні кошти - доходи бюджетних установ і організацій, які вони отримують від надання платних послуг, виконання робіт, реалізації продукції чи іншої діяльності, що здійснюється на підставі відповідних нормативно-правових актів, і використовуються за цільовим призначенням згідно з кошторисом доходів та видатків.

Кошти на виконання окремих доручень (суми за дорученнями) - кошти, які бюджетні установи та організації отримують від підприємств, установ, організацій, фізичних осіб та благодійних фондів для виконання окремих доручень.

Депозитні суми - кошти, що не належать бюджетній установі, надходять у тимчасове розпорядження і з настанням відповідних умов перераховуються за призначенням.

Інші власні надходження - власні надходження, які не входять до складу спеціальних коштів та коштів, отриманих на виконання окремих доручень. До них належать такі кошти (в т.ч., що спрямовуються на відновлення касових видатків):

- плата за утримання дітей в дошкільних закладах;

- плата за навчання в державних школах естетичного виховання дітей;

- кошти, з яких утворено фонд загального обов'язкового навчання (фонд "всеобучу") в загальноосвітніх школах для надання матеріальної допомоги учням, які її потребують;

- кошти, які надходять на харчування дітей в інтернатах при школах та в групах продовженого дня;

- плата студентів за користування гуртожитком при вищих і середніх спеціальних навчальних закладах;

- кошти, які залишаються навчальним закладам професійно-технічної освіти із сум, що надійшли за роботи, виконані учнями;

- кошти працівників за харчування, отримане за місцем роботи;

- кошти за розрахунками за формений одяг, який видають працівникам деяких міністерств (інших центральних органів виконавчої влади) і підвідомчих їм бюджетних установ.

Субвенції, одержані з інших бюджетів - кошти, виділені органам державної влади, які утримуються за рахунок державного бюджету, для виконання делегованих законами України повноважень органів місцевого самоврядування або інших, визначених законодавством, функцій.

Інші доходи - кошти спеціального бюджету, які включаються до кошторису установи, що передбачені статтею 6 Закону України "Про Державний бюджет України на 2000 рік", крім власних надходжень, а саме:

- збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

- 10 відсотків коштів в іноземній валюті, отриманих за вчинення консульських дій за межами України;

- збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

- 90 відсотків коштів, що надійдуть від приватизації (продажу) об'єктів незавершенного будівництва відповідно до Чорнобильської будівельної програми;

- плата за пробірування і клеймування виробів та сплавів із дорогоцінних металів;

- надходження коштів від реалізації надлишкового озброєння, військової та спеціальної техніки, іншого майна Збройних Сил України та інших утворених відповідно до законів України військових формувань та правоохоронних органів;

- 80 відсотків надходжень до Державного спеціалізованого фонду фінансування загальнодержавних витрат на авіаційну діяльність та участь України у міжнародних авіаційних організаціях;

- збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття;

- платежі до Фонду України соціального захисту інвалідів;

- надходження збору за забруднення навколишнього природного середовища в частині, що належить Державному бюджету України;

- надходження до Фонду соціального страхування України;

- аеронавігаційний збір;

- 90 відсотків портового (адміністративного) збору.

Інші доходи надходять від головних розпорядників коштів згідно з розподілом за схемою бюджетного фінансування.

2. Міністерства, інші центральні органи виконавчої влади, установи, організації, основна діяльність яких здійснюється за рахунок коштів державного та/або місцевих бюджетів (крім визначених у п.3 та 4 цієї Інструкції), місячні та квартальний звіти про виконання кошторисів доходів та видатків у 2000 році подають у такому обсязі:

Форми місячної звітності:

N 2 мдб "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)";

N 2-валюта "Звіт про використання асигнувань із загального фонду з міжнародної діяльності України";

N 4-1 "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів";

N 4-2 "Звіт про надходження і використання сум за дорученнями";

N 4-3 "Звіт про депозитні суми";

N 4-4 "Звіт про рух інших власних надходжень";

N 4-5 "Звіт про використання субвенцій, одержаних з інших бюджетів";

N 4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд);

N 7м "Звіт про кредиторську заборгованість бюджетних установ".

Форми квартальної звітності:

N 1 "Баланс";

N 2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)";

N 2-валюта "Звіт про використання асигнувань із загального фонду з міжнародної діяльності України";

N 3 "Звіт про виконання плану по штатах та контингентах";

N 4-1 "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів";

N 4-2 "Звіт про надходження і використання сум за дорученнями";

N 4-3 "Звіт про депозитні суми";

N 4-4 "Звіт про рух інших власних надходжень";

N 4-5 "Звіт про використання субвенцій, одержаних з інших бюджетів";

N 4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)";

N 4-1-зведена "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів";

N 4-4-зведена "Звіт про рух інших власних надходжень";

N 7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ"; пояснювальна записка до квартального звіту.

3. Установи та організації Міністерства оборони України, Державного комітету України у справах охорони державного кордону, Державного комітету України по матеріальних резервах та Пенсійного фонду України складають та подають до органів Державного казначейства ,ісячні та квартальні звіти в обсягах, передбачених у п.2 цієї Інструкції, крім форми N 1 "Баланс". Ті з установ, що мають аналогічні відомчі форми N 1, затверджені у встановленому порядку, подають їх до органів Державного казначейства України.

4. Госпрозрахункові підприємства, установи і організації, що отримують кошти загального фонду бюджету, складають періодичну звітність про використання отриманих бюджетних коштів за формами N 2мдб "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)" (місячна) та N 2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)" (квартальна), а що отримують кошти спеціального фонду - складають звітність форми N 4 відповідного виду. Інші форми звітності про використання бюджетних коштів, у тому числі й форма N 1 "Баланс" госпрозрахунковими підприємствами, установами і організаціями до органів Державного казначейства України не подаються.

Громадські об'єднання, що отримують бюджетні кошти не на своє утримання, а на окремі програми, про витрачання бюджетних коштів подають також лише форму N 2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)" та форму N 2мдб "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)".

5. Форма N 1 "Баланс" (додаток 1) складається на підставі звірених даних аналітичного та синтетичного обліку на кінець кварталу. Залишки на рахунках обліку на початок року повинні бути тотожні відповідним даним на кінець року в Балансі за попередній рік згідно з Рекомендаціями щодо визначення бюджетними установами вступного сальдо Балансу 2000 року (додаток 2).

Установи складають єдиний Баланс (форма N 1) за всіма коштами загального і спеціального фондів, у тому числі й на мобілізаційну підготовку галузі.

Кожна установа заповнює в Балансі тільки ті рядки, які стосуються її діяльності, при цьому керуючись такими вказівками.

У розділі I "Необоротні активи" відображається вартість матеріальних і нематеріальних активів установи, отриманих для довготривалого використання і не призначених для реалізації або витрачання протягом одного року.

Рядки 110, 120, 130 "Залишкова вартість". Показується залишкова вартість необоротних активів, яка визначається як різниця між первісною вартістю та сумою нарахованого зносу.

Рядки 111, 121, 131 "Знос". Призначені для відображення суми зносу необоротних активів.

Рядки 112, 122, 132 "Первісна вартість". Відображається первісна вартість необоротних активів, тобто фактична вартість придбання, спорудження, виготовлення необоротних активів з урахуванням змін.

Розділ II "Оборотні активи" передбачений для відображення грошових коштів і їх еквівалентів, призначених для реалізації або використання протягом року.

Рядок 200 "Виробничі запаси". Показується вартість запасів сировини і матеріалів, конструкцій, деталей і спеціального обладнання, що призначені для науководослідних робіт і капітального будівництва.

Рядок 210 "Тварини на вирощуванні і відгодівлі". Застосовується для відображення вартості тварин на вирощуванні і відгодівлі, птиці, звірів, кролів, сімей бджіл, хутрових звірів, незалежно від їх вартості.

Рядок 220 "Малоцінні та швидкозношувані предмети". Показується вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, термін експлуатації яких не перевищує один рік.

Рядок 230 "Матеріали і продукти харчування". Призначений для відображання вартості: реактивів і хімікатів, скла і хімпосуду, металу, електроматеріалу і радіоматеріалу, радіоламп, фотоприладдя, паперу, продуктів харчування, медикаментів, компонентів, бактерицидних препаратів, перев'язувальних засобів, господарських матеріалів, що використовуються для поточних потреб установ (електричні лампи, мило, щітки та ін.); будівельних матеріалів для поточного ремонту; всіх видів палива, пального і мастильних матеріалів, що знаходяться на складах або в коморах (дрова, вугілля, торф,бензин, гас, мазут, автол і т.д.); поворотної тари та обмінної тари (бочки, бідони, ящики, банки скляні, пляшки і т.п.); запасних частин для ремонту і заміни спрацьованих частин машин (медичних, електронно-обчислювальних та ін.), обладнання, тракторів, комбайнів, транспортних засобів; сіна, вівса, інших видів кормів та фуражу для худоби та інших тварин, а також насіння, добрива та інших матеріалів.

Рядок 240 "Продукція". Показується вартість готових виробів, виготовлених у виробничих (навчальних) майстернях, готової друкованої продукції та продукції підсобних сільських і навчально-дослідних господарств.

Рядок 250 "Дебіторська заборгованість". Відображається сума дебіторської заборгованості юридичних чи фізичних осіб. Рядок ураховує:

рядок 251 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення науково-дослідними установами, навчальними закладами професійно-технічної освіти, виробничими майстернями та підсобними сільськими господарствами дебіторської заборгованості за виконані роботи та надані послуги. У цьому ж рядку відображається дебіторська заборгованість установ за роботи з капітального будівництва;

рядок 252 "Розрахунки із податків та платежів". Показується сума переплат за податками, зборами та іншими платежами в бюджет, а також інша дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом;

рядок 253 "Розрахунки із страхування". Показується дебіторська заборгованість перед бюджетною установою Пенсійного фонду України, органів соціального страхування, Державного фонду сприяння зайнятості населення та інших органів, що проводять страхування;

рядок 254 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків". Відображається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, сумах збитків за псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок винних осіб, та іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку;

рядок 255 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Застосовується для відображення дебіторської заборгованості батьків за утримання дітей в дитячих закладах; за навчання дітей в музичних школах; за утримання дітей в школах-інтернатах; за харчування дітей в інтернатах при школах; працівників за формений одяг та харчування;

рядок 256 "Розрахунки за іншими операціями". Призначений для відображення всієї іншої дебіторської заборгованності, яка не включена до рядків 251-255, і в тому числі за розрахунками з підзвітними особами.

Рядок 260 "Короткострокові векселі одержані". Показується сума короткострокових векселів, що отримані установою у випадках, дозволених нормативно-правовими актами України.

Рядок 270 "Інші кошти". Відображає суму коштів, що знаходиться в акредитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, мазут, харчування тощо, оплачених путівках у будинки відпочинку, санаторії, турбази, в повідомленнях на поштові перекази, в бланках трудових книжок і вкладишах до них та в інших грошових документах.

Рядок 280 "Грошові кошти в дорозі". Показується сума коштів, перерахована в останні дні місяця на реєстраційні/поточні рахунки, але яка буде зарахована в наступному місяці.

Рядок 290 "Рахунки в банках". Відображається залишок невикористаних коштів, що зберігається установою на поточних рахунках у банках. Рядок ураховує:

рядок 291 "Рахунки загального фонду". Показується сума коштів на поточному рахунку в банку на звітну дату, що отримана із загального фонду бюджету на утримання установи;

рядок 292 "Рахунки спеціального фонду". Показується сума коштів спеціального фонду, що обліковується в банку на звітну дату;

рядок 293 "Рахунки в іноземній валюті". Призначений для обліку іноземної валюти, що належить установі й знаходиться на поточному рахунку в банку на звітну дату. Сума коштів відображається у звіті в національній валюті України;

рядок 294 "Інші поточні рахунки". Показується сума коштів, яка знаходиться на поточних рахунках на звітну дату, відкритих на ім'я установи, і не ввішла в рядки 291, 292, 293.

Сума коштів цього рядка роз'яснюється в пояснювальній записці до квартального звіту шляхом розпису за видами коштів та переліком банків.

Рядки 291, 292 застосовуються установами, які згідно з нормативно-правовими актами Президента України або Кабінету Міністрів України не переведені на казначейське обслуговування кошторисів доходів і видатків.

Рядок 300 "Рахунки в казначействі". Показується залишок невикористаних коштів, які знаходяться на реєстраційному рахунку в органі Державного казначейства України. Рядок ураховує:

рядок 301 "Рахунки загального фонду". Призначений для відображення залишку невикористаних коштів, отриманих із загального фонду бюджету, що знаходиться на реєстраційному рахунку, відкритому в органі Державного казначейства України на ім'я установи;

рядок 302 "Рахунки спеціального фонду". Показується залишок невикористаних коштів спеціального фонду установи, що зберігається на спеціальних реєстраційних рахунках в органі Державного казначейства України.

Рядок 310 "Каса". Показується сума коштів, що знаходиться в касі установи в національній та іноземній валюті на звітну дату.

Розділ III "Витрати" відображає фактичні видатки і витрати бюджетних установ протягом бюджетного року.

Рядок 320 "Видатки загального фонду". Показується сума фактичних видатків, проведених установою за рахунок коштів загального фонду державного або місцевого бюджетів на утримання установи та інші заходи, що передбачені загальним фондом кошторису даної установи.

Рядок 330 "Видатки спеціального фонду". Відображаються фактичні видатки спеціального фонду. Рядок ураховує:

рядок 331 "Видатки за спеціальними коштами". Призначений для відображення фактичних видатків спеціального фонду установи, в частині спеціальних коштів;

рядок 332 "Видатки за коштами на виконання окремих доручень". Показується сума фактичних видатків установи за коштами, отриманими на виконання окремих доручень, і в тому числі благодійних та спонсорских внесків, гуманітарної допомоги;

рядок 333 "Видатки за іншими власними надходженнями". Показується сума фактичних видатків спеціального фонду установи в частині інших власних надходжень;

рядок 334 "Видатки за субвенціями, одержаними з інших бюджетів". Призначений для відображення фактичних видатків, проведених за рахунок субвенцій з бюджетів інших рівнів;

рядок 335 "Видатки за іншими доходами". Відображає фактичні видатки за іншими доходами спеціального фонду, що надійшли на ім'я установи від головних розпорядників коштів шляхом розподілу.

Рядок 340 "Виробничі витрати". Показується сума виробничих витрат на: випуск готових виробів у виробничих (учбових) майстернях; видавництво друкованої продукції і надання послуг; незавершене виробництво продукції; науково-дослідних і конструкторських робіт за договорами з підприємствами та установами; виготовлення різних еспериментальних пристроїв для проведення наукових експериментів на роботах, які виконуються за рахунок державного бюджету; операції з заготівлі й переробки матеріалів господарським способом.

Рядок 350 "Баланс" складається із суми рядків, що мають десяткові ознаки (110+120+130+200+210+220+230+240+250+260+270+280+ +290+300+310+320+330+340).

Розділ I "Власний капітал". Призначений для відображення сум фондів бюджетних установ і визначення результатів діяльності за рік.

Рядок 360 "Фонд у необоротних активах". Показується сума вкладення у фонд основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, що знаходяться в безпосередньому розпорядженні установи, з вирахуванням нарахованого зносу.

Рядок 370 "Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах". Відображається сума фонду в малоцінних і швидкозношуваних предметах, термін експлуатації яких не перевищує один рік.

Рядок 380 "Результат виконання кошторису за загальним фондом". Визначає результат діяльності установи з надання державних послуг згідно з кошторисом установи за загальним фондом у цілому за бюджетний рік.

Рядок 390 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом". Передбачений для відображення результату діяльності установи з реалізації продукції, надання послуг, іншої діяльності, відповідно до кошторису установи за спеціальним фондом за бюджетний рік.

Рядок 400 "Результати переоцінок". Показується результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів.

У розділі II "Зобов'язання" відображаються поточні та довгострокові зобов'язання бюджетних установ.

Рядок 410 "Довгострокові зобов'язання". Показуються зобов'язання установи, що не характерні для її діяльності (суми кредитів, одержані в установах банків і інших одержаних позик, суми виданих векселів і випущених фінансових зобов'язань), погашення яких буде проведено після завершення поточного року.

Рядок 420 "Короткострокові позики". Показуються короткострокові позики, одержані установою у відповідності до чинного законодавства.

Рядок 430 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями". Відображається сума заборгованості поточного року за зобов'язаннями, термін сплати за якими в цілому настане в наступні роки.

Рядок 440 "Короткострокові векселі видані". Показується сума векселів, виданих установою згідно нормативно-правовими актами України, термін сплати яких встановлено протягом одного бюджетного року.

Рядок 450 "Кредиторська заборгованність". Відображається вся сума кредиторскої заборгованності бюджетної установи перед фізичними або юридичними особами. Рядок ураховує:

рядок 451 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення науково-дослідними установами (та прирівненими до них) суми кредиторської заборгованості перед постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані згідно з договорами науково-дослідні роботи, надані послуги, реалізовані готові вироби. Крім того відображається кредиторська заборгованість з підприємствами і організаціями за капітальним будівництвом та за роботи, виконані учнями в процесі виробничого навчання;

рядок 452 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Показується кредиторська заборгованість за спеціальними видами платежів: перед батьками за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах; за навчання дітей в музичних школах; за утримання дітей в школах-інтернатах; перед робітниками і службовцями за формений одяг та харчування; за харчування дітей в інтернатах при школах;

рядок 453 "Розрахунки із податків та платежів". Відображається кредиторська заборгованість установи з податків та платежів у бюджет та інших розрахунків з бюджетом;

рядок 454 "Розрахунки із страхування". Показується заборгованність перед Пенсійним фондом України, органами соціального страхування, Державним фондом сприяння зайнятості населення та іншими організаціями зі страхування;

рядок 455 "Розрахунки із заробітної плати". Показуються суми за розрахунками з працівниками, що перебувають і не перебувають у штаті установ за всіма видами заробітної плати, преміями, допомогою у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю;

рядок 456 "Розрахунки зі стипендіантами". Відображаються суми розрахунків зі студентами і аспірантами вузів, науково-дослідних установ та учнями технікумів, училищ, шкіл, слухачами курсів за стипендіями;

рядок 457 "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями". Наводяться суми за розрахунками з працівниками за товари, продані в кредит торговельними організаціями, за перерахуванням заробітної плати шляхом безготівкового перерахування на особистий вклад працівника в установу банку, за утриманням членських профспілкових внесків, суми, утримані із заробітної плати, стипендій і пенсій за виконавчими листами та іншими документами;

рядок 458 "Розрахунки за іншими операціями". Показуються суми кредиторської заборгованості за всіма іншими операціями, що не ввійшли в рядки 451-457, у тому числі за розрахунками з підзвітними особами.

У розділі III "Доходи" відображаються всі надходження коштів на ім'я бюджетної установи.

Рядок 460 "Доходи загального фонду". Показуються асигнування, що надійшли на ім'я установи із загального фонду бюджету.

Рядок 470 "Доходи спеціального фонду". Відображається надходження коштів спеціального фонду кошторису установи. Рядок ураховує:

рядок 471 "Доходи за спеціальними коштами". Показується сума нарахованих доходів установи за спеціальними коштами;

рядок 472 "Доходи за коштами на виконання окремих доручень". Призначений для відображення сум коштів, отриманих на виконання окремих доручень;

рядок 473 "Доходи за іншими власними надходженнями". Показується сума доходів за іншими власними надходженнями;

рядок 474 "Доходи (субвенції), одержані з інших бюджетів". Відображається сума субвенцій, одержаних на ім'я установи з бюджету іншого рівня;

рядок 475 "Інші доходи". Застосовується для відображення інших доходів спеціального фонду установи, що надійшли за розподілами головних розпорядників коштів;

рядок 476 "Кошти батьків за надані послуги". Показуються кошти батьків, що надходять на утримання дітей у дитячих закладах та за інші послуги, крім шкіл-інтернатів;

рядок 477 "Доходи, спрямовані на покриття дефіциту загального фонду". Показуються доходи спеціального фонду установи, що спрямовані на покриття дефіциту загального фонду;

рядок 478 "Доходи за витратами майбутніх періодів". Відображаються доходи установи за витратами майбутніх періодів.

Рядок 480 "Доходи від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт". Показуються доходи науково-дослідних установ, професійно-технічних училищ, підсобних сільських та навчально-дослідних господарств від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт, готової друкованої продукції, а також науково-дослідних робіт за договорами.

Рядок 490 "Баланс" складається із суми рядків, що мають десяткові ознаки (360+370+380+390+400+410+420+430+440+450+ +460+470+480).

Ці довідки призначені для відображення:

- залишку на початок року асигнувань фонду;

- асигнувань, виділених вищестоящим органом підвідомчим установам за певним видом фонду;

- коштів, що відносяться на збільшення або зменшення асигнувань відповідного фонду.

6. Форма N 2мдб "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)" (додаток 3) складається установами, що отримують кошти з Державного бюджету або місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної і функціональної класифікації видатків.

Зведений звіт форми N 2мдб "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)" головними розпорядниками коштів до Державного казначейства України не подається, крім головних розпорядників, установи яких не перейшли на казначейське обслуговування.

7. Форма N 2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)" (додаток 4) складається установами про виконання асигнувань, отриманих із загального фонду бюджету, згідно з кошторисом доходів і видатків. Звіт складається в розрізі кодів економічної класифікації видатків окремо за кожним кодом функціональної класифікації видатків. Крім того, складається зведений звіт форми N 2 за всіма кодами функціональної класифікації видатків.

Суми відновлених видатків за анульованими взаємозаліками чи векселями минулих років відображаються в графі 9 "Фактичні видатки" окремими формами N 2, складеними за новою бюджетною класифікацією видатків. Ці форми враховуються у зведеному звіті форми N 2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)".

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" звіту форми N 2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)" проставляються затверджені в кошторисі річні асигнування установи із загального фонду, з урахуванням унесених протягом року змін до кошторисів.

У графі 5 "План асигнувань на звітний період" проставляються місячні планові асигнування установи за звітний період наростаючим підсумком з початку року. При цьому планові асигнування відображаються тільки за такими кодами економічної класифікації видатків: 1110 "Оплата праці працівників бюджетних установ", 1120 "Нарахування на заробітну плату", 1340 "Поточні трансферти населенню", 5000 "Інші видатки".

У графі 6 "Ліміти асигнувань на звітний період" проставляються лімітовані асигнування у тому випадку, якщо вони будуть уведені.

У графі 7 "Надійшло асигнувань за звітний період" показуються асигнування загального фонду, які фактично надійшли на ім'я установи, за мінусом сум залишків коштів на реєстраційних/поточних рахунках, що були невикористані й перераховані до бюджету.

У графі 8 "Касові видатки" показуються касові видатки установи, проведені за всіма видами операцій.

У графі 9 "Фактичні видатки" показуються фактичні видатки установ, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатки за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і не виплаченою заробітною платою і стипендіями тощо.

8. Форма N 2-валюта "Звіт про використання асигнувань із загального фонду з міжнародної діяльності України" (додаток 5) складається установами, що отримують асигнування з загального фонду бюджету в іноземній валюті.

9. Форма N 3 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах" відображає показники про мережу, штати і контингенти установи. Окремі установи подають звіт за спеціально для них затвердженими формами:

- форма N 3-1 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах органів державного управління, судів і прокуратури, науково-дослідних установ";

- форма N 3-2 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах закладів підготовки і підвищення кваліфікації кадрів" (складається за кожним кодом функціональної класифікації 070201, 070301, 070601, 070602, 070701, 070501 окремо):

- про державне замовлення;

- про кошти юридичних або фізичних осіб);

- форма N 3-4 "Звіт про виконання плану щодо штатів і контингентів закладів охорони здоров'я і соціального забезпечення";

- форма N 3-5 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах по початкових, неповних середніх (дев'ятирічних) і середніх, вечірніх (змінних) заочних середніх загальноосвітніх школах, школах-інтернатах, спеціальних школах, школах-дитячих садках, інтернатах при школах";

- форма N 3-8 "Звіт про виконання плану підготовки наукових кадрів у вищих навчальних закладах і науково-дослідних установах";

- форма N 3-19 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах інших закладів і заходів";

- форма N 3-дс "Звіт про утримання дитячих дошкільних закладів".

Установи, що складають відомчі форми N 3 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах", додатково до квартального звіту подають форму N 3-19 "Звіт про виконання плану по штатах і контингентах інших закладів і заходів".

10. Звіти форми N 4 про надходження і використання коштів спеціального фонду складаються за загальною формою (додатки 6, 7, 9, 10, 11), але окремо за кожним видом коштів спеціального фонду:

N 4-1 "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів" (додаток 6);

N 4-2 "Звіт про надходження і використання сум за дорученнями" (додаток 7);

N 4-4 "Звіт про рух інших власних надходжень" (додаток 9);

N 4-5 "Звіт про використання субвенцій, одержаних з інших бюджетів" (додаток 10);

N 4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)" (додаток 11).

Форми складаються і подаються в розрізі кодів функціональної класифікації видатків.

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" відображається річна сума планового надходження за даним видом спеціального фонду, затверджена у "Зведенні показників спеціального фонду кошторису на рік", що є додатком до кошторису доходів і видатків на рік.

У графах 5 "Залишок на початок року" та 9 "Залишок на кінець звітного періоду" в рядку 010 "Всього протягом року" форм N 4-1 "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів", N 4-2 "Звіт про надходження і використання сум за дорученнями", N 4-4 "Звіт про рух інших власних надходжень" показуються загальні суми залишків (грошових коштів на поточних або реєстраційних рахунках) без розподілу за кодами економічної класифікації. Залишки повинні відповідати випискам з реєстраційних/поточних рахунків на ці дати.

У графі 5 "Залишок на початок року" в рядку 010 "Всього протягом року" форми N 4-5 "Звіт про використання субвенцій, одержаних з інших бюджетів" залишку не повинно бути. У графі 9 "Залишок на кінець звітного періоду" залишок проставляється з розподілом за кодами економічної класифікації видатків. Загальна сума рядка 010 "Всього протягом року" повинна відповідати залишку за випискою з реєстраційного/поточного рахунку на звітну дату.

У графах 5 "Залишок на початок року" та 9 "Залишок на кінець звітного періоду" форми N 4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)" записуються загальні суми залишків за розподілом за кодами економічної класифікації видатків. При цьому загальна сума рядка 010 "Всього протягом року" повинна відповідати залишку за випискою з реєстраційного/поточного рахунку на звітну дату.

У графі 6 "Надійшло протягом року" відображаються суми надходжень доходів спеціального фонду за даним видом на реєстраційні/поточні рахунки у звітному періоді. Сума зменшується на кошти, що повернені фізичним і юридичним особам; перераховані вищестоящим чи нижчестоящим установам; спрямовані, згідно з депозитними договорами, на рахунки в установи банків. Доходи відображаються, як отримані, тими установами, яким вони надійшли безпосередньо для здійснення видатків згідно з кошторисом доходів і видатків.

У графі 7 "Касові видатки" відображаються суми касових видатків за кодами економічної класифікації.

У рядках 660 "Платежі до бюджету", 670 "Податки та обов'язкові платежі (крім податку на прибуток та ПДВ)", 680 "Податок на прибуток" та 690 "Податок на додану вартість" відображаються суми податків, які сплачені за звітний період.

У графі 8 "Фактичні видатки" показуються фактичні видатки установ, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, в тому числі видатки за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і не виплаченою заробітною платою і стипендіями тощо.

У місячних звітах форми N 4 графа 8 не заповнюється.

11. Форма N 4-3 "Звіт про депозитні суми" (додаток 8) складається без розбивки за кодами економічної класифікації видатків.

У графах 2 "Залишок на початок року" та 5 "Залишок на кінець звітного періоду" відображаються суми, які залишилися на реєстраційних/поточних рахунках бюджетних установ на початок року і звітну дату.

У графі 3 "Надійшло протягом року" показуються всі суми юридичних або фізичних осіб, які надійшли на ім'я установи.

У графі 4 "Перераховано" відображаються суми, які були перераховані за призначенням.

12. Звіт форми N 4-1-зведена "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів" (додаток 12) складається загальний за всіма функціями, але окремо за кожним видом спеціальних коштів, а звіт форми N 4-4-зведена "Звіт про рух інших власних надходжень" (додаток 13) - загальний за всіма функціями, але окремо за кожним видом інших власних надходжень.

Звіти форм N 4-1-зведена та N 4-4-зведена подаються вищестоящій установі і не подаються до органів Державного казначейства України.

13. Кожна бюджетна установа складає та подає тільки ті форми N 4 звітів про кошти спеціального фонду, які застосовуються в даній установі за їх видами спеціального фонду.

14. Звіти форми N 7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 14) та форми N 7м "Звіт про кредиторську заборгованість бюджетних установ" (додаток 15) складаються установами про фактичну заборгованість на підставі даних бухгалтерського обліку. Звіти складаються окремо за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів кошторису.

У формі N 7 "Звіт про заборгованість бюджетних установ" у графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляються дані кошторису установи, з розподілом за кодами економічної класифікації, з урахуванням змін, унесених до кошторисів доходів та видатків, відповідно до чинного законодавства.

У графах 7, 10 "у т.ч. прострочена заборгованість" форми N 7 та графі 6 "у т.ч. прострочена заборгованість" форми N 7м проставляються суми простроченої заборгованості. Прострочена заборгованість - це заборгованість, яка залишилась на обліку після строку, встановленого для оплати.

15. Звіти складаються в національній валюті України, враховуючи всі операції з надходження й витрачання коштів, проведені як у національній, так і в іноземній валюті (крім форм N 4 за спеціальним фондом). При цьому операції, здійснені в іноземній валюті, відображаються в національній валюті України в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України.

Якщо установою протягом звітного періоду були проведені видатки за коштами спеціального фонду, що надійшли в іноземній валюті, то за такими операціями складаються окремі форми N 4 в розрізі видів спеціального фонду. Такі форми передаються до органів Державного казначейства України для врахування їх даних у зведених звітах по території.

Відповідальність за правильність складання звітів про операції в іноземній валюті несуть розпорядники бюджетних коштів.

16. Звіти складаються в гривнях, а зведені звіти - у тисячах гривень з одним десятковим знаком.

17. Правильність складання квартальних фінансових звітів установлюється шляхом перевірки деяких показників в окремих формах фінансових звітів (додаток 16).

18. При казначейській формі виконання кошторисів доходів і видатків звіти форм N 2мдб "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)", N 2 "Звіт про виконання кошторису доходів і видатків установи (загальний фонд)", N 4-1 "Звіт про надходження і використання спеціальних коштів", N 4-2 "Звіт про надходження і використання сум за дорученнями", N 4-4 "Звіт про рух інших власних надходжень", N 4-5 "Звіт про використання субвенцій, одержаних з інших бюджетів", N 4-6 "Звіт про надходження і використання інших доходів (спеціальний фонд)", N 4-3 "Звіт про депозитні суми" (при казначейському обслуговуванні) візуються органом Державного казначейства України, в якому відкритий реєстраційний рахунок установи (з проставленням підпису, печатки або штампа).

19. Для складання зведених звітів вищестоящі органи приймають від підвідомчих установ, що перейшли на казначейське обслуговування кошторисів доходів і видатків, звіти, завізовані в органах Державного казначейства України.

Зведена звітність міністерств та інших центральних органів виконавчої влади, що повністю переведені на казначейське виконання видатків, повинна дорівнювати зведеним звітним даним, поданим до Державного казначейства України органами Державного казначейства України за кодами відомчої класифікації видатків цих міністерств та інших центральних органів виконавчої влади.

20. Термін подання місячних та квартальних звітів установлюється органами, до яких ці звіти подаються, в межах, визначених постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності".

21. Міністерство фінансів України, Державне казначейство України та їх територіальні органи відповідно до п.2 постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності" у разі неподання міністерствами, іншими центральними та місцевими органами виконавчої влади фінансової звітності про виконання кошторисів доходів і видатків та використання бюджетних коштів припиняють перерахування коштів з бюджетів та (або) оплату рахунків з повідомленням керівників зазначених органів.

22. Вищенаведений порядок складання місячних та квартальних фінансових звітів установами, які утримуються за рахунок державного та/або місцевих бюджетів, головні розпорядники бюджетних коштів доводять до відома підпорядкованих установ.