Про затвердження Інструкції про прибутковий податок з громадян

Відповідно до статті 13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" Головна державна податкова інспекція та Міністерствоекономікі України листом від 21 квітня 1993 р. N36-103/37-48/130 встановили склад витрат, безпоспередньо пов'язаних з одержанням доходів громадянами-суб'єктами підприємницькою діяльності без створення юридичної особи, що включаються у собівартість продукції (робіт, послуг).

До складу цих витрат включаються:

1. Вартість матеріальних витрат та послуг виробничого характеру, пов'язанихз виробництвом реалізованої продукції (послуг) за оподатковуваний період (за вирахуванням зворотних відходів): сировина і матеріали, покупні комплектуючі вироби і напівфабрикати, паливо і електроенергія, тара і пакувальні матеріали, послуги водопостачання та інші витрати, які, згідно з чинним законодавстовм, пов'язанііз здійсненням технологічного процесу виробництва продукції (надання послуг).

2. Амортизаційні відрахування на повне відновлення основних виробничих фондів, включаючи прискорену амортизацію іх активної частини, згідно з нормами, встановленими чинним законодавством.

3. Витрати на всі види ремонту основних фондів, що використовувались у процесі здійснення підприємницької діяльності.

4. Витрати, пов'язані з придбанням матеріальних ресурсів і реалізац ю готовоої продукції-пакуванням, зберіганням, вантажними роботами і транспортуванням (якщо це обумовлено договорами), сплатою комісійних винагород за посередницькі послуги стороннім організаціям і особам.

5. Відшкодування в межах нормативу витрат сільськогосподарського виробництва при вилученні угідь під розширення видобутку мінеральної сировини.

6. Плата за оренду окремих об'єктів основних виробничих фондів в межах нормамортизаційних відрахувань на їх повне відновлення. При цьому за оренду нежилих приміщень для забезпечення основної виробничої діяльності до складу витрат включається плата за ставками оренди, затвердженими органами місцевої державної законодавчої влади.

7. Плата за проценти короткострокових кредитів банків, одержання яких пов'язане із придбанням товарів, сировини, матеріалів та іншим забезпеченням поточноївиробничої діяльності.

8. Плата за надання підприємцям банківських послуг (відкриття та ведення рахунків і вкладів, здійснення операцій по рахунках), а також поштово-телеграфні та інші витрати, пов'язані з виконанням банками доручень підприємців, -по фактичній вартості.

9. Витрати на оплату праці громадян, які уклали договір на використання їх праці.

10. Суми витрат на відрядження в розмірах, згідно з нормами, встановленими законодавством.

11. Витрати на рекультивацію земель.

12. Суми витрат на оплату послуг зв'язку, обчислювальних центрів, користування комп'ютерними мережами.

13. Витрати на придбання технічних засобів обліку доходів (лічильників, касових апаратів).

14. Суми витрат на оплату робіт за сертифікацію продукції, консультативні, інформаційні та аудиторські послуги.

15. Оплата вартості послуг державних органів статистики.

16. Знос нематеріальних активів (вартість придбаних патентів, авторських прав, ліцензій, ноу-хау, програмного забезпечення, права на використання торговельної марки). Норми зносу нематеріальних активів визначаються підприємцем, виходячи з їх первісної вартості та строку корисного використання. При цьому термін амортизації не повинен перебільшувати десяти років.

17. Відрахування на державне соціальне страхування.

18. Платежі з обов'язкового страхування майна, що відноситься до забезпечення підприємницької діяльності.

19. Із складу валового доходу також виключаються сплачені до бюджету податки і збори, нараховані з об'єктів оподаткування, безпосередньо пов'язаних з підприємницькою діяльністю:

- акцизний збір;

- податок на добавлену вартість;

- податок на нерухоме майно;

- плата за землю;

- плата за воду;

- відрахування на геологорозвідувальні роботи;

- податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

- мито, митні збори.

Вартість витрат в іноземній валюті перераховується в національну грошову одиницю України за курсом Національного банку України, що діяв на дату виписки розрахунково-грошових документів.

У разі придбання іноземної валюти на валютному ринку України за національну валюту для оплати поставок по імпорту, вартість поставок, віднесених на матеріальні витрати, перераховується в національну грошову одиницю України за курсом придбання іноземної валюти.

Перелік видів підприємницької діяльності, що можуть здійснюватися на умовахфіксованої сплати прибуткового податку (шляхом придбання патенту), та розміри фіксованої суми податку (плати за патент) затверджуються Урядом Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими державними адміністраціями. Доцільно встановлювати видачу патентів на види діяльності, пов'язані з наданням послуг (перевезення пасажирів і вантажів, ремонт, будівництво, репетиторство та інше).

Патенти видаються державними податковими інспекціями на будь-яку кількість місяців в межах календарного року, але не менше як на один місяць. Патенти видаються лише громадянам -суб'єктам підприємницької діяльності, які одержали на це дозвіл (свідоцтво) виконкому місцевої Ради народних депутатів, а у відповідних випадках і ліцензію.

Сума сплаченого фіксованого прибуткового податку у вигляді патенту підлягаєперерахуванню, якщо фактичний річний доход платника перевищує розрахунковий в 1,5 раза.

Патенти є бланками суворого обліку і повинні зберігатися у сейфах або шкафах, що надійно зачиняються. Видані патенти реєструються в журналі спеціальної форми з розподілом за видами підприємницької діяльності, на які затверджено патент. Передача патента іншим особам категорично забороняється. Після закінчення строку дії патенту, він підлягає поверненню до податкової інспекції.

Примітка: За необхідності, з урахуванням специфіки окремих видів діяльності , у книгу обліку доходів і витрат, за погодженням з податковою інспекцією, можуть бути внесені зміни і доповнення.

Книга нумерується, прошивається, стверджується підписом начальника або заступника начальника податкової інспекції та печаткою.