21.1. Відповідальність платників податку за порушення норм Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" визначається відповідно до чинного законодавства.
21.2. За прострочення встановлених строків сплати податку справляється пеня у розмірах, визначених законом (статтею 16 Закону України від 21 грудня 2000 р. N 2181-III "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та цільовими фондами").
( Пункт 21 із змінами, внесеними згідно з Наказом ГДПІ N 87 від 16.10.96, Наказами ДПА N 619 від 07.12.2000, N 53 від 14.02.2001; в редакції Наказу ДПА N 150 від 05.04.2001 )
22. Оскарження дій податкових інспекцій та їх службових осіб Оскарждення дій податкових інспекцій та їх службових осіб провадиться в порядку, передбаченому чинним законодавством.
( Пункт 22 із змінами, внесеними згідно з Наказом ДПА N 150 від 05.04.2001 )
Додаток N 1
до Інструкції про прибутковий
податок з громадян
Форма N 1
Державній податковій інспекції по вхідний N
---------------------------------- за алфавітом N
(назва інспекції)
ДЕКЛАРАЦІЯ
про доходи, одержані з 1 січня по 31 грудня 200_ року або за інший період звітного року
Розділ 1 Ідентифікаційний
номер __________
Повідомляю, що я ---------------------------------------------
(прізвище, ім'я, по батькові)
проживаю за адресою ------------------------------------------
телефони: квартирний ------------, службовий ------------------
одержав у 200_ році такі доходи:
1.1. Доходи, одержані мною ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ роботи (заробітна плата, дивіденди, премії, інші грошові та натуральні виплати, винагороди, доходи від роботи за сумісництвом, по договорах цивільно-правового характеру, авторські винагороди, а також від виконання разових та інших робіт):
-----------------------------------------------------------------
Місце основної роботи, За який час Сума Сума
де зберігається трудова одержано доход нарахову- утрима-
книжка (повне наймену- з--------------- ваного ного
вання та код юридичної по ------------- доходу податку
особи за ЄДРПОУ)
-----------------------------------------------------------------
Всього х
------------------------------------------------------------------
-
1.2. Доходи, одержані мною в інших місцях НЕ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (за виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, разових та інших робіт, дивіденди, авторські винагороди):
------------------------------------------------------------------
-
Де одержано доходи і за За який час Сума Сума
що (підприємство або одержано доход нарахову- утрима-
особа, зареєстрована як з ----------- ваного ного
підприємець та код юри- по ---------- доходу податку
дичної особи за ЄДРПОУ)
Всього х
------------------------------------------------------------------
1.3. Доходи, одержані мною від ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ, та
інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи
(здавання в оренду приміщень, майна та ін.):
------------------------------------------------------------------
Види діяльності Сума Витрати, Сума Сума податку,
за кодом КВЕД, одержаного пов'язані чистого сплаченого
за здіснення валового з одержан- доходу авансом та
яких одержано доходу ням доходу утриманого
доход підприємст-
вами
------------------------------------------------------------------
Всього
------------------------------------------------------------------
1.4. Доходи, які були мною одержані за кордоном або з іноземних
держав:
-----------------------------------------------------------------
Назва країни, в якій Місяць, Сума одержаного Сума податку, яка
або із якої одержано в якому доходу сплачена (утрима-
доход (місто, назва одержано на за кордоном)
організації, яка ви-доход --------------------------------------
платила доход) в інозем. в укр. в інозм. в укр.
валюті грн. валюті грн.
-----------------------------------------------------------------
Всього
-----------------------------------------------------------------
З метою усунення подвійного оподаткування ПОДАЮ висновок про
сплату податку в -------------------------------------(назва
країни), стверджений податковим органом цієї країни.
Розділ 2
Повідомляю, що відповідно до чинного законодавства, я маю право на такі пільги по прибутковому податку:
2.1. На виключення п'яти (десяти, п'ятнадцяти)
неоподатковуваних мінімумів доходів громадян за----місяців в
сумі------------грн. Підстава для виключення----------------------
2.2. На зменшення сукупного доходу на дітей віком до 16 років
за---місяців в сумі------грн.
Відомості про дітей віком до 16 років:
------------------------------------------------------------------
N Прізвище, ім'я рік і місяць народження
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
------------------------------------------------------------------
2.3. На виключення доходів, направлених мною у джерела іх
одержання на придбання акцій, та інвестованих на реконструкцію і
розширення виробництва суб'єктівпідприємницької діяльності в
загальній сумі ----------грн. Відповідні підтвердження додаються.
2.4. На виключення сум, які не перевищують чотири відсотки від суми задекларованого сукупного оподатковуваного доходу за звітний рік, направлених мною до благодійних установ та організацій ______ грн. Документи, що стверджують ці витрати, додаються.
2.5. На виключення сум, перерахованих мною коштів на пенсійні рахунки в уповноважених холдинговою компанією "Київміськбуд" банках на загальну суму ________ грн. Документи, що стверджують ці витрати, додаються.
РОЗДІЛ 3
3.1. З урахуванням наведених вище даних, вважаю, що мій
доход, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 200_ рік,
становить-----------гривень.
3.2. Одночасно повідомляю, що наступному 200_ році я
передбачаю одержати сукупний оподаткований
доход-----------------гривень.
РОЗДІЛ 4
ВІДОМОСТІ ПРО ВЛАСНІСТЬ ТА ЗЕМЕЛЬНІ ДІЛЯНКИ
------------------------------------------------------------------
Перелік Місце Вартість за дани Площа виділеної
власності знаходження ми інвентарбюро земельної ділянки
(грн.) (в кв. метрах)
------------------------------------------------------------------
1. Жилий будок
2. Власна квартира
3. Дачний будинок
4. Земельні ділянки х
------------------------------------------------------------------
5. Транспортні засоби (легкові, вантажні автомобілі,
мотоцикли, моторні човни):
Марка -------Модель----------Потужність двигуна------------------
-------------------------------------------------------------
Правильність, зазначених у цій декларації відомостей,
СТВЕРДЖУЮ----------------------------------------------------
(підпис, дата)
( Додаток N 1 із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 650 від 25.12.98, N 222 від 28.04.2000, N 53 від 14.02.2001 )
Штамп підприємства Додаток N 2
(назва, код юридичної особи до Інструкції про прибутковий
за ЄДРПОУ, номер телефону) податок з громадян
Форма N 2
вхідний N
за алфавітом N
-----------------------------
(назва податковоїінспекції,
якій надсилається довідка)
ДОВІДКА Ідентифікаційний
про суму виплаченого доходу і утриманого податку номер __________
у 200_ році не за місцем основної роботи, в т.ч.
за сумісництвом та цивільно-правовими договорами
------------------------------------------------------------------
:
1. Прізвище, ім'я :
та по батькові :
------------------------------------------------------------------
2. Адреса постійного :
місця проживання :
------------------------------------------------------------------
3. Сума нарахованого :
доходу (в крб.) :
з місяць (період) :
------------------------------------------------------------------
4. Сума утриманого :
податку (в крб.) :
------------------------------------------------------------------
5 За що (роботи, :
послуги та ін) :
зроблено виплату :
------------------------------------------------------------------
6. Додаткові :
відомості :
------------------------------------------------------------------
Мп Головний бухгалтер---------------------------------
(прізвище, ініціали, підпис)
( Додаток N 2 із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 650 від 25.12.98, N 222 від 28.04.2000 )
Штамп підприємства Додаток N 3
(назва, код юридичної до Інструкції про прибутковий
особи за ЄДРПОУ, податок з громадян
номер телефону)
Форма N 3
-----------N------------
ДОВІДКА Ідентифікаційний
номер __________
Видана--------------------------------------------------------
(прізвище, ім'я, по батькові)
в тому, що йому (їй) в 200_ році за період з ---------200_ р.
по--------200_ р.
за-----------повних відпрацьованих місяців:
1. Нараховано сукупний доход в сумі---------------------грн.,
2. З цього сукупного доходу проведено такі вирахування:
2.1. Вирахування на дітей до 16 років-------------------грн.,
2.2 Вирахування 1, 5 і 10 розмірів мінімальної заробітної
плати (зазначити підставу) ----------------------грн.,
2.3. Внески на придбання акцій, благодійні та інші цілі
------------------------------------------------------------------
(перелічити та зазначити суму) ------------------------грн.
2.4. Внески на пенсійні рахунки відкриті в уповноважених
холдинговою компанією "Київміськбуд" банках ________ грн.
3. Сума сукупного доходу, з якого справлявся податок -------грн.
4. Сума утриманого прибуткового податку-------------------грн.
Примітка: Виправлення, підтирання не дозволяються.
МП Головний бухгалтер---------------------------------
(прізвище, ініціали, підпис)
( Додаток N 3 із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 650 від 25.12.98, N 222 від 28.04.2000 )
Додаток N 4
до Інструкції про прибутковий
податок з громадян
Форма N 4
Книга обліку
доходів, одержаних платником прибуткового податку протягом 200_ календарного року
------------------------------------------------------------------
Місяць Від кого одер- Нарахо- Сума пільг Оподатко- Сплачено
жано доход вано і витрат, вуваний (утримано)
і за що доходу безпосеред- доход податку
ньо пов'я-
заних з
одержанням
доходів
------------------------------------------------------------------
1 2 3 4 5 6
------------------------------------------------------------------
Примітка: Підсумкові записи розробляються щомісяця та наростаючим підсумком з початку року.
( Додаток N 4 із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 650 від 25.12.98, N 222 від 28.04.2000 )
Додаток N 5
до Інструкції про прибутковий
податок з громадян
НОРМАТИВИ
витрат, що враховуються при оподаткуванні сум винагород авторів творів науки, літератури і мистецтва, відкриттів, винаходів і промислових зразків
------------------------------------------------------------------
Вид діяльності У відсотках до
суми нарахова-
ної винагороди
------------------------------------------------------------------
1. Створення літературних творів 15
2. Створення художньо-графічних творів
і фоторобіт для друку 30
3. Створення творів архітектури 15
4. Створення творів скульптури, монументально-
декоративного живопису, декоративно-приклад-
ного і оформлювального мистецтва, станкового
живопису, театрально- і кінодекораційного
мистецтва і графіки у різній техніці 40
5. Створення дизайнерських розробок 20
6. Створення музичних творів:
- музично-сценічних творів (опер, балетів,
музичних комедій), симфонічних, хорових, ка-
мерних творів, творів для духового оркестру; 40
- інших музичних творів, у тому числі для друку 25
7. Створення інших творів науки, літератури імистецтва
8. Відкриття, винаходи і створення промислових
зразків 30*
*до суми винагороди, одержаної за перші два роки використання
Додаток N 6
до Інструкції про прибутковий
податок з громадян
НОРМИ
витрат, що враховуються при оподаткуванні доходів громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи та інших доходів (затверджені Головною державною податковою інспекцією України 18.01.93 N 36-32)
Види діяльності Норми (у відсотках до
суми валового доходу)
I. Виготовлення:
Столярних виробів 60
Виробів з жерсті 60
Взуття жіночого 60
Взуття чоловічого 60
Одягу верхнього з хутра 55
Одягу в'язаного 55
Весільних нанядів 55
Головних уборів з хутра 55
Одягу верхнього 50
Пухових хусток в'язаних 50
Головних уборів в'язаних 50
Килимів тканих 50
Одягу легкого 50
Пам'ятників 50
Штучних квітів 50
Галантереї 50
Біжутерії 45
Макраме, мережива 45
Головних уборів з тканин 45
Похоронних вінків 45
Садово-городнього інструменту 45
Гончарних виробів 45
Цукерок 45
Прохолоджувальних напоїв 45
Вафельних коржів 45
Риболовецьких снастей 40
Корзин із лози 35
Малярних щіток 35
Віників із сорго 35
Виробів з гіпсу 30
Кліток для птиць 30
Випалювання вапна 30
II. Надання послуг:
Послуги вантажним автотранспортом 55
Ремонт та будівництво житла 50
Оранка присадибних земельних ділянок 50
Ремонт взуття 45
Вичинка шкір 45
Вулканізація камер 45
Зубопротезування 45
Рихтування та фарбування автомобілів 45
Технічне обслуговування автомобілів 45
Послуги пасажирським автотранспортом 45
Ремонт побутових машин та приладів 40
Ремонт радіо та телевізіфної апаратури 40
Розпилювання дров 40
Музичне обслуговування 35
Ремонт годинників 35
Відео та звукозапис 30
Гравірування 30
Фотографічні роботи 25
Перукарські послуги 25
Педикюрні послуги 25
Друкарські послуги 25
Здавання в найми (в піднайм) житла 25
Посередницька діяльність 5
III.Інші види діяльності:
Розведення хутрових звірів
кліткового утримання 50
Розведення декоративних птахів 45
Розведення акваріумних риб 45
Здійснення інших видів діяльності
включаючи торговельну 25
Додаток N 7
Про склад валових витрат виробництва (обігу), що виключаються з валового доходу суб'єктів підприємницької діяльності - фізичних осіб
Відповідно до статті 13 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" до складу витрат, безпосередньо пов'язаних з одержанням доходів, належать витрати, які включаються до складу валових витрат виробництва (обігу) або підлягають амортизації згідно з Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств".
Фізична особа - суб'єкт підприємницької діяльності не є юридичною особою і платником податку на прибуток, не має обов'язку вести бухгалтерській облік, тому формує витрати за переліком статті 5 "Валові витрати" і відповідно до статті 8 "Амортизація" вказаного Закону з деякими особливостями.
Положення статі 5 ("Валові витрати") застосовуються в частині підтвердження первинними документами витрачених сум згідно із операціями (які відповідають переліку статті 5), за результатами або за участю яких у податковому періоді (у звітному кварталі) безпосередньо отриманий дохід.
Відповідно до статті 8 ("Амортизація") можливо додатково зменшити валовий дохід виключно на суми витрат, які підлягають амортизації і не перевищують розмір амортизаційних відрахувань, нарахованих шляхом застосування норм амортизації до балансової вартості груп основних фондів, лише у випадку ведення бухгалтерського обліку балансової вартості груп основних фондів відповідно з Порядком, який встановлюється Міністерством фінансів України.
До декларації про доходи, одержані за звітний період, включаються тільки прямі валові витрати і суми амортизаційних відрахувань, що відповідають фактичній сумі отриманого в цьому періоді валового доходу у будь-якій формі від визначеного виду діяльності та підтверджені документально.
Будь-які суми витрат фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності до моменту одержання доходу від результату такої діяльності є його власним ризиком згідно статті 1 Закону України "Про підприємництво". Тобто, виключно факт одержання доходу може бути підставою для включення до валових витрат звітного періоду не всіх підряд видатків, а тільки тієї їх частини, яка прямо цьому доходу відповідає.
До складу витрат фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності, зареєстрованого як платник податку на додану вартість (далі ПДВ), також включаються суми ПДВ внесені до бюджету. Не включаються до валових витрат і валового доходу суми ПДВ, які входять до ціни придбаних та проданих товарів (робіт, послуг) відповідно.
( Додаток 7 в редакції Наказу ДПА N 53 від 14.02.2001 )
Додаток N 8
до Інструкції про прибутковий
податок з громадян
Форма N 8
Корінець патенту N
Виданий ______________________________________________________
( прізвище, ім'я, по батькові )
Адреса ( за паспортом ) ______________________________________
Строк дії ____________________________________________________
Вартість патенту сплачено в сумі ________ крб.
Патент одержав " ____" ________199 р. ___________ (підпис)
________________________лінія відрізу _________________________
Герб України
Головна державна податкова інспекція України
Державна податкова інспекція по _________району (місту)
_________________області
ПАТЕНТ N
Відповідно до Декрету Кабінету Міністрів України від 26
грудня 1992 р. "Про прибутковий податок з громадян" виданий
_________________________________________________________________
( прізвище, ім'я, по батькові )
який (яка) проживає ___________________________________________
( адреса за паспортом )
________________________ Код платника N _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1. Підстава для видачі
патенту
2. Вид підприємницької
діяльності
3. Строк дії патенту з ______________ по _________
4. Хто з працездатних бере
участь у діяльності
5. Сума фіксованої плати
прибуткового податку
за патент
Видано " " ________________ 199 року
М. П. Начальник державної
податкової інспекції ________________ ( підпис )
Патент дійсний за наявності документа, що посвідчує особу.
П О Р Я Д О К
видачі патентів на право здійснення підприємницької діяльності на умовах фіксованої сплати прибуткового податку
Перелік видів підприємницької діяльності, що можуть здійснюватися на умовахфіксованої сплати прибуткового податку (шляхом придбання патенту), та розміри фіксованої суми податку (плати за патент) затверджуються Урядом Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими державними адміністраціями. Доцільно встановлювати видачу патентів на види діяльності, пов'язані з наданням послуг (перевезення пасажирів і вантажів, ремонт, будівництво, репетиторство та інше).
Патенти видаються державними податковими інспекціями на будь-яку кількість місяців в межах календарного року, але не менше як на один місяць. Патенти видаються лише громадянам -суб'єктам підприємницької діяльності, які одержали на це дозвіл (свідоцтво) виконкому місцевої Ради народних депутатів, а у відповідних випадках і ліцензію.
Сума сплаченого фіксованого прибуткового податку у вигляді патенту підлягаєперерахуванню, якщо фактичний річний доход платника перевищує розрахунковий в 1,5 раза.
Патенти є бланками суворого обліку і повинні зберігатися у сейфах або шкафах, що надійно зачиняються. Видані патенти реєструються в журналі спеціальної форми з розподілом за видами підприємницької діяльності, на які затверджено патент. Передача патента іншим особам категорично забороняється. Після закінчення строку дії патенту, він підлягає поверненню до податкової інспекції.
Додаток N 9
до Інструкції про прибутковий
податок з громадян
Форма N 9
ДЕКЛАРАЦІЯ
про доходи іноземної фізичної особи, яка постійно проживає в Україні, за 200_ рік
Ця декларація є ПОПЕРЕДНЬОЮ, КВАРТАЛЬНОЮ, ОСТАТОЧНОЮ
(потрібне підкреслити)
---------------------------------------------------------------
1. Прізвище, ім'я, по батькові
Ідентифікаційний номер __________
2. Держава постійного проживання
до прибуття в Україну
3. Дата прибуття в Україну
4. Адреса проживання в Україні
5. Заняття (вид діяльності)
6. Наймач
7. Сімейний стан
8. Прізвище, ім'я, по батькові
дружини (чоловіка)
9. Місце проживання дружини
(чоловіка), вид діяльності
і джерело доходу
_______________________________________________________________
10. Особи, які не мають особистих джерел доходу і знаходяться
виключно на моєму утриманні:
_______________________________________________________________
Прізвище, ім'я, по батькові Рік народження Родинні стосунки
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
11. Відомості про доходи, фактично одержані за звітний
період:
__________________________________________________________________
Від кого одержано Дата Сума одержаного Сума утриманого
доход (назва, код одер- доходу податку
юридичної особи жання у валюті в крб. у валюті в крб.
за ЄДРПОУ) доходу
__________________________________________________________________
1 2 3 4 5 6
__________________________________________________________________
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
__________________________________________________________________
12. Компенсаційні виплати на
відрядження і утримання
автомобіля
13. Компенсаційні виплати для
покриття витрат найманого
житла
14. Інші відомості
15. Телефони: службовий N
Правильність відомостей декларації стверджую.
" ____ " ___________ 200_ р. _______________ (підпис)
( Додаток N 9 із змінами, внесеними згідно з Наказами Державної податкової адміністрації N 650 від 25.12.98, N 222 від 28.04.2000 )
Додаток N 10
до Інструкції про прибутковий
податок з громадян
Форма N 10
Книга обліку доходів і витрат, яку ведуть громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності протягом календарного року
__________________________________________________________________
Період Кількість Витрати Кількість Ціна Сума Чистий
обліку виготовле на ви- проданої виру- доход
(день, ної про- робни- продукції, продажу чки
тиждень дукції, цтво (наданих продукції (до- (крб.)
місяць, наданих продук- послуг) (послуг) ходу)
рік) послуг ції
__________________________________________________________________
1 2 3 4 5 6 7
__________________________________________________________________
Примітка: За необхідності, з урахуванням специфіки окремих видів діяльності , у книгу обліку доходів і витрат, за погодженням з податковою інспекцією, можуть бути внесені зміни і доповнення.
Книга нумерується, прошивається, стверджується підписом начальника або заступника начальника податкової інспекції та печаткою.
Додаток N 11
ДПІ у _________________ районі (місті)
______________________________________
(повна назва підприємства)
п/р ______________ в _________________
________________ МФО _________________
код за ЄДРПОУ ________________________
Місцезнаходження _____________________
Директор _____________________________
тел.: р._______________, дом._________
Головний бухгалтер ___________________
тел.: р._____________, дом.___________
Звіт про результат річних перерахунків прибуткового податку з громадян за 200___ р.
------------------------------------------------------------------
Особистих рахунків| Наслідки перерахунків | Усього:
(О.Р.) |---------------------------|- до повернення (-)
| Недобір | Перебір |- до стягнення (+)
------------------+-------------+-------------+-------------------
Усього|Зроблено | О.Р. | Сума | О.Р. | Сума | О.Р. | Сума
за |перерахун- | | | | | | (-) (+)
штатом|ків | | | | | |
------+-----------+------+------+------+------+--------+----------
------+-----------+------+------+------+------+--------+----------
------+-----------+------+------+------+------+--------+----------
------+-----------+------+------+------+------+--------+----------
------------------------------------------------------------------
Директор _________________________ __________________________
Головний бухгалтер _______________ __________________________
(дата, печатка підприємства)"
( Інструкцію доповнено Додатком 11 згідно з Наказом ДПА N 53 від 14.02.2001 )
