Щодо контролю за правомірністю відшкодування з бюджету сум ПДВ

З метою практичної реалізації доручень, даних Президентом України 14.07.2005 р. на розширеній нараді в ДПАУ, та впровадження єдиного підходу щодо організації контролю з боку підрозділів органів ДПС України за правомірністю відшкодування з бюджету сум ПДВ, безумовного скорочення прострочених сум ПДВ, заявлених до відшкодування згідно з деклараціями з ПДВ, поданими платниками податків до 01.07.2005 р.,

1. Затвердити Зміни до наказу ДПАУ від 24.04.2003 р. N 196 "Щодо здійснення ефективного контролю за правомірністю відшкодування з бюджету сум ПДВ юридичним особам", із урахуванням змін, внесених наказом ДПАУ від 25.05.2005 р. N 187.

2. Головам ДПА в АР Крим, областях, м. Києві та Севастополі:

<...>

2.2. Активізувати роботу підрозділів податкової міліції по відпрацюванню інформації щодо суб'єктів господарювання, які заявили до відшкодування з бюджету ПДВ, з наявністю ознак застосування схем штучного (неправомірного) формування від'ємного значення.

2.3. Забезпечити негайне інформування підрозділами податкової міліції підрозділів адміністрування ПДВ і контрольно-перевірочної роботи про наявність відомостей (оформляється службовою запискою) щодо наявних ознак неправомірного (безпідставного) заявлення до відшкодування з бюджету ПДВ для врахування такої інформації під час проведення перевірок.

2.4. До 01.10.2005 р. забезпечити завершення підрозділами адміністрування ПДВ камеральних перевірок декларацій з ПДВ, поданих платниками податків станом на 01.07.2005 р. із заявленими до відшкодування сумами ПДВ.

2.5. До 10.10.2005 р. забезпечити надання підрозділами адміністрування ПДВ підрозділам контрольно-перевірочної роботи інформації по платниках ПДВ, яким в результаті камеральних перевірок підтверджено бюджетне (експортне) відшкодування ПДВ, для включення їх до плану-графіка планових виїзних документальних перевірок.

2.6. Прискорити проведення підрозділами контрольно-перевірочної роботи позапланових виїзних документальних перевірок податкових декларацій, поданих платниками ПДВ станом на 01.07.2005 р. із заявленими до відшкодування сумами ПДВ, з додержанням вимог, встановлених діючим законодавством та цим наказом.

2.7. Забезпечити взаємодію підрозділів податкової міліції з підрозділами контрольно-перевірочної роботи під час проведення позапланових документальних перевірок з питань правомірності заявленого платниками податків бюджетного (експортного) відшкодування ПДВ з дотриманням вимог чинного законодавства.

2.8. Провести інвентаризацію направлених запитів, визначивши актуальність щодо проведення зустрічних перевірок по ланцюгах постачальників, відповідно до вимог цього наказу та взяти на контроль їх виконання.

2.9. Забезпечити інформування підрозділів управління по боротьбі з корупцією в органах ДПС про результати інвентаризації направлених запитів на проведення зустрічних перевірок по ланцюгах постачальників, та, зокрема, про факти необґрунтованих затримок із виконанням запитів про проведення зустрічних перевірок.

2.10. Терміново забезпечити оформлення матеріалів завершених позапланових виїзних (документальних) перевірок, з обов'язковим визначенням сум бюджетного (експортного) відшкодування ПДВ, у тому числі:

- що підтверджені перевірками;

- що зменшені за результатами перевірок;

- щодо яких проводиться додатковий комплекс заходів, направлених на підтвердження достовірності відомостей, що є підставою для нарахування такого бюджетного (експортного) відшкодування ПДВ.

2.11. Забезпечити оперативне відпрацювання та участь підрозділів податкової міліції у прийнятті рішень, що передують факту відшкодування ПДВ з бюджету, в порядку, встановленому наказом ДПАУ від 24.04.2003 р. N 196, зі змінами та доповненнями.

2.12. Забезпечити своєчасне та об'єктивне відображення в обліку сум ПДВ, правомірність відшкодування яких підтверджено перевірками, проведеними підрозділами адміністрування ПДВ та контрольно-перевірочної роботи, згідно з довідками про підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ за результатами камеральних (додаток 2) та документальних перевірок (додаток 3).

2.13. Активізувати роботу підрозділів контрольно-перевірочної роботи і податкової міліції в частині перевірок сум бюджетного (експортного) відшкодування ПДВ, відносно яких є об'єктивна необхідність проведення додаткового комплексу заходів, направлених на підтвердження достовірності відомостей, що є підставою для нарахування такого бюджетного (експортного) відшкодування.

2.14. Забезпечити своєчасне прийняття підрозділами податкової міліції рішень в порядку ст. 97 Кримінально-процесуального кодексу України при виявленні порушень податкового законодавства, за які передбачено кримінальну відповідальність.

2.15. Забезпечити своєчасну підготовку та надання органам Держказначейства України висновків про суми бюджетного (експортного) відшкодування ПДВ в порядку, встановленому наказом ДПАУ та Держказначейства України від 02.07.97 р. N 209/72 "Про затвердження Порядку відшкодування податку на додану вартість", зареєстрованим у Мін'юсті України 18.07.97 р. за N 263/2067.

2.16. Інформувати регіональні підрозділи по боротьбі з корупцією в органах ДПС про факти несвоєчасного надання органам Держказначейства України висновків про суми бюджетного (експортного) відшкодування ПДВ.

4. Департаменту інформатизації процесів оподаткування, Департаменту контрольно-перевірочної роботи в термін до 10.09.2005 р.:

4.1. Запровадити автоматизований облік запитів на проведення зустрічних перевірок основних постачальників платника ПДВ, що направляються при планових і позапланових виїзних документальних перевірках щодо заявленого до відшкодування ПДВ, та відповідей, що надаються за результатами їх проведення.

4.2. Забезпечити доступ до автоматизованого обліку запитів на проведення зустрічних перевірок департаментів (управлінь) ДПАУ, що здійснюють контроль за правомірністю та своєчасністю відшкодування суб'єктам господарювання ПДВ з бюджету.

<...>

8. Управлінню боротьби з корупцією в органах ДПС ДПАУ, Департаменту відомчого контролю у ході проведення комплексних, тематичних перевірок підпорядкованих ДПА та за окремими дорученнями керівництва ДПАУ перевіряти додержання посадовими особами органів ДПС вимог нормативно-правових актів при відшкодування ПДВ та у разі виявлення фактів зволікань, затягування або інших порушень при відшкодуванні ПДВ, письмово доповідати керівництву ДПАУ з внесенням пропозицій та вжиттям заходів реагування.

9. <...> вжити організаційних заходів, направлених на встановлення чіткої процедури формування, опрацювання, затвердження та надання до органів Держказначейства України інформації про платників щодо проведення відшкодування з бюджету ПДВ, із зазначенням відповідних сум.

12. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови ДПАУ Г. Оперенка.