• Посилання скопійовано
Документ підготовлено в системі iplex

Про затвердження Методичних рекомендацій щодо порядку складання плану-графіка перевірок субєктів господарювання та взаємодії між структурними підрозділами при їх проведенні

Державна податкова адміністрація України  | Наказ, Форма типового документа, Рекомендації, Витяг від 11.10.2005 № 441 | Документ не діє
Реквізити
  • Видавник: Державна податкова адміністрація України
  • Тип: Наказ, Форма типового документа, Рекомендації, Витяг
  • Дата: 11.10.2005
  • Номер: 441
  • Статус: Документ не діє
  • Посилання скопійовано
Реквізити
  • Видавник: Державна податкова адміністрація України
  • Тип: Наказ, Форма типового документа, Рекомендації, Витяг
  • Дата: 11.10.2005
  • Номер: 441
  • Статус: Документ не діє
Документ підготовлено в системі iplex
Підрозділи податкової міліції встановлюють та перевіряють факти фіктивності таких суб'єктів і про результати проведених заходів письмово повідомляють підрозділи, що здійснюють документальні перевірки.
1.22. Якщо за наслідками перевірки юридичних осіб або фізичних осіб, у тому числі приватних підприємців, виявлені порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за якими сума завданої державі шкоди є достатньою для притягнення до кримінальної відповідальності, відповідальний за проведення перевірки зобов'язаний у 10-денний термін після прийняття податкового повідомлення-рішення письмово повідомити про це підрозділ податкової міліції і передати матеріали перевірки для прийняття рішення згідно зі ст. 97 КПК України.
1.23. Матеріали, за якими прийнято рішення про відмову в порушенні кримінальних справ, у 5-денний термін направляються супровідним листом відповідному підрозділу для прийняття заходів адміністративної відповідальності.
1.24. За результатами прийняття рішення про адміністративну відповідальність відповідний підрозділ податкової служби повертає матеріали до органу дізнання податкової міліції, який приймав рішення про відмову в порушенні кримінальної справи, для відповідного зберігання. На вимогу прокурора такі матеріали направляються йому в повному обсязі.
1.25. При порушенні кримінальної справи за фактом або відносно посадових осіб перевіреного суб'єкта господарювання за ознаками злочинів, підслідних податковій міліції, відповідні підрозділи в п'ятиденний термін повідомляють про це підрозділи, які очолювали перевірку, для подальшого інформування підрозділи погашення прострочених податкових зобов'язань.
1.26. Якщо в матеріалах перевірки суб'єктів господарювання є дані, що вказують на наявність ознак складу злочинів, безпосередньо не пов'язаних із несплатою податків та не підслідних слідчим податкової міліції, вони надсилаються за належністю відповідно до Порядку подання Головним контрольно-ревізійним управлінням України, Державною податковою адміністрацією України та Рахунковою палатою матеріалів перевірок і ревізій про виявлені правопорушення до органів прокуратури, внутрішніх справ, служби безпеки і податкової міліції від 10.04.2001 р. б/н, затвердженого керівниками відповідних міністерств та відомств, для вирішення питання згідно з чинним законодавством.
1.27. У разі виявлення в ході проведення документальної перевірки взаємовідносин платника податку з фізичними особами, у тому числі фізичними особами - підприємцями, які викликають сумніви щодо повноти декларування доходів фізичними особами та сплати ними належних сум податків до бюджету, правомірності та законності проведення розрахунків, укладання угод, а також взаємовідносин, які мають ознаки фіктивності, підрозділи, які здійснюють документальні перевірки, повідомляють про це підрозділи оподаткування фізичних осіб для вжиття відповідних заходів щодо вирішення питання про можливість оподаткування таких осіб та повноти сплати до бюджету прибуткового податку.
1.28. Підрозділ, що очолював перевірку, здійснює розподіл її результатів.
Результати перевірки зараховуються до активу підрозділу, який встановив порушення податкового законодавства, що призвело до фінансового результату, відповідно до рішення, узгодженого керівниками підрозділів, що проводили перевірку, або за рішенням керівника податкового органу (особи, що виконує його обов'язки).
Розподіл результатів перевірки між підрозділами, які брали участь у перевірці, проводиться відповідно до довідки про розподіл за формою згідно з додатком 4 до цього Порядку.
Разом з тим якщо до проведення перевірки були залучені фахівці інших регіональних ДПА (ДПІ), розподіл донарахованих сум між залученими фахівцями проводиться у визначеному вище порядку. Вказаний розподіл після узгодження податкових зобов'язань у 3-денний термін направляється до відповідної регіональної ДПА (ДПІ) для відображення у звіті "Про результати контрольно-перевірочної роботи".
2. Порядок взаємодії підрозділів оперативного контролю при проведенні перевірок щодо контролю за здійсненням суб'єктами господарювання розрахункових операцій у сфері готівкового обігу
2.1. Підрозділи оперативного контролю організовують та проводять перевірки на підставі статті 11 Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII "Про державну податкову службу в Україні" (із змінами та доповненнями).
Вказані підрозділи проводять перевірки з питань дотримання суб'єктами господарювання встановленого порядку розрахунків за готівку та порядку ведення касових операцій.
2.2. Основними складовими перевірок контролю за здійсненням розрахункових операцій у сфері готівкового обігу суб'єктами господарювання є:
аналіз даних про фінансово-господарську діяльність платника податків;
відбір платників податків та їх господарських одиниць для проведення перевірок;
хронометраж - спостереження з метою встановлення реальних обсягів реалізації товарів (робіт та послуг);
організація та проведення виїзних перевірок суб'єктів господарювання з питань, що відносяться до компетенції підрозділів оперативного контролю;
узагальнення результатів перевірок, підготовка проекту рішення про застосування штрафних (фінансових) санкцій.
2.3. Для інформаційного забезпечення даними про фінансово-господарську діяльність платника податків підрозділи оперативного контролю використовують інформацію, накопичену у базі даних (АРМ "Касові апарати").
Крім того, при здійсненні аналізу з метою відбору об'єктів для перевірок при підготовці до проведення перевірки підрозділи, які володіють інформацією про фінансово-господарську діяльність платників, що здійснюють розрахунки за готівку, надають необхідну інформацію підрозділу оперативного контролю за письмовим запитом.
2.4. Для забезпечення повноти інформації стосовно діяльності суб'єктів господарювання підрозділи оперативного контролю крім внутрішньої інформації у своїй роботі використовують також зовнішню інформацію.
2.5. Основними критеріями відбору платників податків є:
аналіз фінансово-господарської діяльності на підставі звітних даних суб'єкта господарювання;
порівняння звітних даних про використання РРО (КОРО) суб'єктів господарювання, які займаються однаковим видом діяльності та мають однакові умови отримання доходу;
результати попередньо проведених перевірок суб'єктів господарювання та їх господарських одиниць;
дані проведених хронометражів (спостережень) у порівнянні з даними виторгів за аналогічні попередні періоди господарської діяльності даного платника;
кількість та періодичність ремонтів РРО, кількість зареєстрованих РРО, по яких надається звітність, що суб'єкти господарювання їх не використовують;
динаміка виторгів та аналіз тенденції їх зростання (спаду) у відношенні з іншими показниками господарської діяльності суб'єктів господарювання.
2.6. Перевірки контролю за здійсненням суб'єктами господарювання розрахункових операцій у сфері готівкового обігу проводяться за окремими планами органів державної податкової служби. З метою підвищення контролю за здійсненням розрахункових операцій та запобігання дублюванню перевірок у ДПІ в містах і районах формується та затверджується щомісячний план проведення зазначених перевірок. При цьому за дорученням Кабінету Міністрів України можуть проводитись позапланові перевірки суб'єктів господарювання, які здійснюють готівкові розрахунки.
2.7. Перевірки проводяться групою у складі не менше двох посадових осіб за наявності у них службових посвідчень та направлення на перевірку.
2.8. За рішенням керівника податкового органу дані перевірки можуть проводитися спільно з іншими підрозділами державної податкової служби у межах їх компетенції.
2.9. За необхідності за рішенням керівника органу державної податкової служби перевірки можуть проводитися спільно з іншими контролюючими органами.
2.10. За результатами проведеної перевірки щодо контролю за здійсненням суб'єктами господарювання розрахункових операцій у сфері готівкового обігу складається типовий акт.
Додаток 1
до Методичних рекомендацій
щодо взаємодії
між підрозділами органів
державної податкової служби
України при організації
документальних перевірок
юридичних осіб
Місце штампа податкового органу
Керівнику _________________
(повна назва підприємства)
ПОВІДОМЛЕННЯ N _________
Згідно з планом-графіком проведення документальних перевірок
_________________________________________________________________
(найменування податкового органу)
та на підставі Закону України від 4 грудня 1990 року N 509-XII
"Про державну податкову службу в Україні" (зі змінами та
доповненнями) з "___" _____________________ 200 __ р. по
"___" ___________________ 200 __ р. буде проводитися виїзна
планова документальна перевірка __________________________________
(назва платника податку)
з питань дотримання податкового та валютного законодавства.
У зв'язку з вказаним Вам необхідно, починаючи з зазначеного терміну, забезпечити надання всіх необхідних документів, що підтверджують дані податкових декларацій та розрахунків по податках та інших обов'язкових платежах до бюджету та державних цільових фондів.
_____________________________________ _______________________
(Посада керівника податкового органу) (підпис) (П.І.Б.)
_______________
(дата)
------------------------------------------------------------------
РОЗПИСКА N __________
Я, __________________________________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові посадової особи підприємства,
яка отримала розписку, займана посада)
повідомлення про проведення виїзної планової документальної
перевірки в ______________________________________________________
(повна назва підприємства)
одержав
__________________________ ____________________________
(дата) (підпис)
Примітка: номер розписки відповідає номеру повідомлення.
Додаток 2
до Методичних рекомендацій
щодо взаємодії
між підрозділами органів
державної податкової служби
України при організації
документальних перевірок
юридичних осіб
НАПРАВЛЕННЯ N _______ від "___" ____________ 200 __ р.
На підставі ______________________________ (пункт, підпункт)
статті 111 Закону України "Про державну податкову службу в
Україні" від 04.12.1990 р. N 509-XII (із змінами та доповненнями)
та інших законодавчих актів ______________________________________
назва податкового органу
проводить з "___" ______________________ 200 __ р. по
"___" ______________________ 200 __ р. ___________________________
(виїзну планову/позапланову)
документальну перевірку __________________________________________
(назва платника податку, код ЄДРПОУ)
Мета перевірки ______________________________________________
__________________________________________________________________
Склад перевіряючих:
N з/пПосадаЗванняП.І.Б.
1
2
3
...
Дійсне при пред'явленні службових посвідчень.
____________________ _____________ ____________________________
(Посада керівника (підпис) (П.І.Б.)
податкового органу)
М.П.
__________________________________________________________________
Термін проведення перевірки продовжено на ______ робочих днів
з "___"_________________ 200 __ р. по "___" ________ 200 __ р. з
дозволу __________________________________________________________
(N та дата наказу, назва органу ДПС)
від "___"___________________ 200 __ р. N ______.
____________________ _____________ ____________________________
(Посада керівника (підпис) (П.І.Б.)
податкового органу)
М.П.
__________________________________________________________________
РОЗПИСКА N __________
Я, __________________________________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові посадової особи підприємства,
яка отримала розписку, займана посада)
направлення на проведення виїзної документальної перевірки в
__________________________________________________________________
(повна назва підприємства)
одержав
___________________ ______________________________________
(дата) (підпис)
Примітка: номер розписки відповідає номеру направлення.
Додаток 3
до Методичних рекомендацій
щодо взаємодії
між підрозділами органів
державної податкової служби
України при організації
документальних перевірок
юридичних осіб
ЖУРНАЛ
обліку видачі направлень на перевірку посадовим особам
_________________________________________________
(назва податкового органу)
N
з/п
N
направ-
лення
та дата
видачі
П.І.Б.
інспекторів,
які направ-
ляються
для
проведення
перевірки
Поса-
да
Назва
СПД, що
переві-
ряється
Тип
перевірки
(планова/
позапла-
нова)
Підста-
ва для
прове-
дення
пере-
вірки
Дата
почат-
ку
пере-
вірки
Дата
закін-
чення
пере-
вірки
При-
міт-
ка
12345678910
Додаток 4
до Методичних рекомендацій
щодо взаємодії
між підрозділами органів
державної податкової служби
України при організації
документальних перевірок
юридичних осіб
ЗАТВЕРДЖУЮ
Керівник органу державної
податкової служби
____________________________
(назва району, області)
____________________________
(прізвище, ім'я, по батькові)
"____" __________________
РОЗПОДІЛ
результатів документальної перевірки між підрозділами від ____________ N _______ по __________________________________________________
(назва підприємства, ідентифікаційний номер) _____________________________________________________
Код
під-
роз-
ділу
Назва
підроз-
ділу
Назва
податку,
збору
(обов'-
язкового
платежу)
Код
пла-
тежу
Донарахована сума
податкового
зобов'язання
Сума
зменшено-
го за
результа-
тами
перевірки
заявлено-
го до
відшкоду-
вання з
бюджету
ПДВ
Сума
зменшено-
го від'єм-
ного
значення
об'єкта
оподатку-
вання
податком
на
прибуток
Всьо-
го
у тому числі
Основ-
ний
платіж
Штрафні
(фінан-
сові)
санкції
123
Особа, що очолює перевірку, посада, П.І.Б. ___________ підпис