ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
N 10944/7/19-0117 від 26.07.99
м.Київ
О порядке учета и отражения в отчетности сумм НДС, на поддержку сельхозпроизводителей
Государственная налоговая администрация Украины обращает внимание на порядок учета сумм налога на добавленную стоимость, направленных на поддержку сельхозпроизводителей.
I. Ведение лицевых счетов плательщиков
Согласно постановлению Кабинета Министров Украины от 12.05.99 г. N 805 "О Порядке начисления, выплат и использования денежных средств, направленных для выплаты дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям за проданные ими перерабатывающим предприятиям молоко и мясо в живом весе" учет сумм НДС, направленных:
1.1. Перерабатывающими предприятиями на выплату дотаций сельскохозяйственным производителям за проданные им молоко и мясо в живом весе - ведется в карточках лицевых счетов и реестрах, открытых по коду бюджетной классификации 014010110 - "суммы НДС, направленные на выплату дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям".
Начисление производится в законодательно установленный срок по данным строки 23"а" или 23"б" отдельной декларации по НДС по полной форме, которую плательщик представляет за отчетный период (месяц или квартал).
Учет поступлений - по данным выписок учреждений банков из отдельного счета и копий платежных документов, которые подтверждают зачисление средств на отдельный счет.
В случае перечисления средств на отдельный счет с нарушением сроков уплаты за все время нарушения начисляется пеня, которая в соответствии с действующим законодательством взыскивается по итогам полугодия. Для обеспечения поступления в Государственный бюджет суммы начисленной пени она автоматически переносится в лицевой счет плательщика, открытый по коду бюджетной классификации 014010100 - "налог на добавленную стоимость по отечественным товарам (работам, услугам)".
При определении по результатам отчетного периода отрицательной разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом (заполнена строка 23"б" отдельной декларации по НДС) такая разница перечисляется перерабатывающим предприятием с отдельного счета на его основной счет на основании заключения о надлежащих плательщику суммах к возмещению.
1.2. Сельскохозяйственными товаропроизводителями на поддержку животноводства и птицеводства по результатам операций по реализации молока, скота (в том числе молока и мяса в живом весе, реализованных перерабатывающим предприятиям), птицы, шерсти - ведется в карточках лицевых счетов и реестрах, открытых по коду бюджетной классификации 014010130 - "суммы НДС, направленные на поддержку животноводства и птицеводства". Начисление производится в законодательно установленный срок по данным строки 23 отдельной декларации N 1 по сокращенной форме, которую плательщик представляет за отчетный месяц. Учет поступлений - по данным выписок учреждений банков из специального счета N 1 и копий платежных документов, которые подтверждают зачисление средств.
В случае перечисления средств на отдельный счет нарушением сроков уплаты за все время нарушения начисляется пеня, которая в соответствии с действующим законодательством взыскивается по итогам полугодия. Для обеспечения поступления в Государственный бюджет суммы начисленной пени она переносится в лицевой счет плательщика, открытый по коду бюджетной классификации 14010100 - "налог на добавленную стоимость по отечественным товарам (работам, услугам)".
При определении по результатам отчетного периода отрицательной разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом (заполнена строка 24 отдельной декларации N 1) такая разница погашается налоговыми обязательствами следующих отчетных периодов путем переноса значения строки 24 в налоговую декларацию следующего отчетного периода. В лицевом счете плательщика такая декларация разносится как декларация с нулевым значением строки 23 "а".
1.3. Сельскохозяйственными производителями на приобретение материально-технических ресурсов производственного назначения по результатам операций по реализации продукции, товаров (работ, услуг) собственного производства, кроме молока, скота (в том числе молока и мяса в живом весе, реализованных перерабатывающим предприятиям), птицы, шерсти и кроме операций по реализации подакцизных товаров, - ведется в карточках лицевых счетов и реестрах, открытых по коду бюджетной классификации 014010120 - "суммы НДС, направленные на приобретение материально-технических ресурсов производственного назначения". Учет начислений, уплаты производится в законодательно установленный срок по данным строки 23 отдельной декларации N 2 по сокращенной форме, которую плательщик представляет за отчетный месяц. Учет поступлений - по данным выписок учреждений банков из специального счета N 2 и копий платежных документов, которые подтверждают зачисление средств.
Начисление пени и погашение отрицательной разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом производятся в соответствии с пунктом 2 настоящего письма.
II. Отражение в отчетности
Суммы НДС, направленные на выплату дотаций сельскохозяйственным товаропроизводителям (014010110), на приобретение материально-технических ресурсов производственного назначения (014010120), на поддержку животноводства и птицеводства (014010130) отражаются в отчете по форме 1-П "О суммах фактических поступлений, недоимки и переплаты налогов и налоговых платежей предприятий, объединений и организаций в бюджет" после итогового кода "Всего поступлений по всем доходам" (99999999) без учета в этом коде.
Суммы, доначисленные по актам документальной проверки, учитываются в отчетности по формам 2-П, 2-ПТ "О результатах контрольной работы" на общих основаниях. Данные графы 13 "Уплачено или возвращено пени" лицевых счетов плательщиков, открытых по кодам 014010110, 014010120, 014010130 в указанных отчетах не учитываются.
Заместитель Председателя Г.Оперенко "Бизнес" N 44\99