Про затвердження Методичних рекомендацій щодо організації обліку платників податків в органах державної податкової служби України та Порядку взаємодії підрозділів органів державної податкової служби України щодо організації обліку платників податків

... З метою забезпечення єдиного порядку обліку платників податків в органах державної податкової служби України і забезпечення безумовного дотримання порядку взаємодії підрозділів з питань обліку платників податків в органах державної податкової служби України

Затвердити Методичні рекомендації щодо організації обліку платників податків в органах державної податкової служби України та ввести їх в дію з 1 червня 2003 року (додаток 1).

Затвердити Порядок взаємодії підрозділів органів державної податкової служби України при організації обліку платників податків та ввести його в дію з 1 червня 2003 року (додаток 2).

З метою налагодження дієвої взаємодії між підрозділами податкової служби при взятті на облік платників податків, підготовці та проведенні перевірок документів, що подаються платниками податків для взяття на облік, організації роботи зі скасування державної реєстрації суб'єктів господарської діяльності встановлюється такий порядок співпраці щодо якісного виконання взаємопов'язаних завдань і функцій.

Підрозділи органів державної податкової служби України при організації взяття на облік платників податків в обов'язковому порядку дотримуються вимог законодавчих та нормативних документів, що регламентують порядок взяття на облік платників податків.

З метою належної організації роботи з прийому документів для обліку платників податків розпорядженням начальника державної податкової інспекції встановлюється графік прийому платників податків з обов'язковим урахуванням днів і годин прийому суб'єктів підприємницької діяльності відповідним органом державної реєстрації.

Часи прийому повинні бути максимально зручними для платників податків і водночас з урахуванням робочого часу, достатнього для забезпечення якісної роботи по наповненню та коригуванню інформаційних ресурсів органів ДПС з питань обліку платників.

Облік платників податків проводиться відповідно до такого порядку.

Платник податків подає документи для взяття на облік до органу державної податкової служби за своїм місцем знаходження (місцем проживання). Прийом платників проводиться у приміщеннях, призначених для прийому громадян. Працівники підрозділу обліку платників податків разом з уповноваженими працівниками підрозділу податкової міліції здійснюють прийом документів для взяття на облік платника податків. Перевірку комплектності та відповідності документів вимогам наказів ДПА України здійснюють працівники підрозділу обліку платників податків. При невідповідності пакета документів вимогам нормативно-правових актів, типовим формам документів пакет документів повертається заявникові з обов'язковим обгрунтуванням причин повернення документів та відмови щодо взяття на облік. У разі якщо платник податків вимагає надання письмового обгрунтування, така вимога повинна бути задоволена.

При відповідності пакета документів вимогам Інструкціїзаява реєструється у відділі обліку платників податків у журналі реєстрації заяв та повідомлень про взяття на облік (перереєстрацію, реорганізацію, внесення змін) платників податків за ф. N 2-ОПП. На заяві за ф. N 1-ОПП робиться відмітка у лівому верхньому кутку "номер і дата реєстрації в ДПА" згідно з записом про реєстрацію цієї заяви у графі 2 журналу за ф. N 2-ОПП

Водночас з прийомом заяв про взяття на облік працівники податкової міліції проводять перевірку паспортних даних, працюють на випередження взяття на облік фіктивних фірм та проводять співбесіду з фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності, засновниками платників податків або уповноваженими ними особами, у тому числі з призначеними посадовими особами платників податків (крім бюджетних установ та організацій).

Отримання інформації для подальшої перевірки паспортних даних та копій документів, що підтверджують повноваження зазначених осіб, здійснюється працівниками податкової міліції разом з проведенням процедури взяття на облік та співбесіди.

Подальша робота щодо ідентифікації зазначених фізичних осіб, виявлення випадків здійснення ними протиправних дій, у тому числі участі у складі засновників платників податків, які не подають звітності до органів державної податкової служби, здійснюється без залучення для цього тих осіб, які перевіряються.

Працівникам податкової міліції забороняється вимагати від платників податків документи, не передбачені нормативно-правовими актами для взяття на облік, додатковий пакет установчих документів, безпідставно запрошувати до підрозділу податкової міліції.

За кожним встановленим фактом дублювання працівниками податкової міліції дій працівників підрозділу обліку платників податків під час проведення перевірок, безпідставне запрошення до підрозділу податкової міліції, вимагання надання додаткових документів або їх копій повинно бути проведене службове розслідування, за результатами якого винні посадові особи притягаються до відповідальності. У разі надходження скарги або звернення громадян необхідно інформувати ГУПМ ДПА України у встановленому порядку.

Про проведену перевірку незалежно від її результатів працівники податкової міліції не пізніше наступного робочого дня від дня подання заяви проставляють відмітку на заяві за ф. N 1-ОПП (ф. N 5-ОПП, яка зберігається у відділі обліку платників податків. Форма відмітки (штампу) подана в додатку 1.

Взяття на облік платника податків здійснюється відділом обліку платників податків протягом двох робочих днів від дня, наступного за днем надходження заяви за ф. N 1-ОПП (ф. N 5-ОПП з повним пакетом документів за умови наявності відмітки податкової міліції про проведення перевірки на заяві.

Дані з заяви про взяття на облік заносяться до районного рівня Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб або реєстру фізичних осіб - платників податків - суб'єктів підприємницької діяльності, після чого на першому примірнику статуту (положення, договору про спільну діяльність, установчого договору для об'єднань підприємств, довіреності на здійснення представницьких функцій в Україні для постійних представництв нерезидентів, зареєстрованого легалізуючим органом повідомлення про заснування для організацій профспілок із статусом первинних профспілкових організацій) платника податків (крім фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності) ставиться відмітка (штамп) про взяття його на облік за підписом відповідальної особи. Форма відмітки (штампу) наведена в додатку 2.

Копії реєстраційних карток новостворених суб'єктів підприємницької діяльності, що надходять від органів державної реєстрації до взяття на облік платника податків, зберігаються у відділі обліку платників податків в окремій папці за датою проведення державної реєстрації. Після взяття платника податків на облік копії реєстраційних карток підшиваються до реєстраційної частини облікової справи платника податків.

Наявність копії реєстраційної картки є обов'язковою умовою взяття на облік суб'єктів підприємницької діяльності в органах ДПС як платника податків. Як виняток облік платника податків може бути проведено без наявності копії реєстраційної картки, якщо це платник податків, державну реєстрацію якого здійснено протягом попередніх 5-ти робочих днів і реєстраційна картка якого за термінами "протягом 5-ти робочих днів" не надійшла до податкового органу. При цьому працівники підрозділу обліку платників податків повинні перевірити достовірність проведення державної реєстрації, а копію реєстраційної картки після її надходження від органу державної реєстрації додати до реєстраційної частини облікової справи платника податків.

Довідка про взяття на облік платника податків за ф. N 4-ОПП готується у двох примірниках і підписується посадовою особою підрозділу обліку платників податків - не нижче начальника відділу та керівником органу державної податкової служби або його заступником. У лівому верхньому кутку довідки за ф. N 4-ОПП ставиться номер реєстрації з журналу ф. N 2-ОПП та дата реєстрації в цьому журналі.

Довідка за ф. N 4-ОПП та, якщо потрібно, примірник з поміткою "копія" (копія ф. N 4-ОПП) для подання в установу банку, де платник податків має намір відкрити рахунок, видається керівній особі (директорові, бухгалтерові) або засновникові (особі, яка має доручення, завірене печаткою суб'єкта господарювання чи нотаріально, що підшивається до реєстраційної частини облікової справи). Другий примірник довідки за ф. N 4-ОПП підшивається до реєстраційної частини облікової справи.

У разі потреби отримання копій довідки за ф. N 4-ОПП платник податків подає письмове звернення, в якому вказує кількість необхідних копій та мету їх отримання, а також може додати необхідну кількість ксерокопій оригіналу.

Ксерокопія оригіналу довідки за ф. N 4-ОПП завіряється в порядку, наведеному в додатку 4, підписується відповідальною особою відділу обліку платників податків та завіряється печаткою відділу обліку платників податків (додаток 10) і реєструється в журналі за ф. N 14-ОПП. Копія довідки за ф. N 4-ОПП без надання ксерокопії довідки виготовляється та підписується у порядку оформлення оригіналу довідки за ф. N 4-ОПП. На письмовому зверненні про надання копії довідки за ф. N 4-ОПП зазначається дата і номер видачі копії довідки.

Підрозділ обліку платників податків формує реєстраційну частину облікової справи платника податків, на обкладинці якої зазначається: ідентифікаційний номер з кодом ЄДРПОУ або (реєстраційний (обліковий) номер з ТРДПАУ) платника податків або ідентифікаційний номер фізичної особи - суб'єкта підприємницької діяльності, скорочена назва (прізвище, ім'я та по батькові) платника податків.

Наступного дня після взяття на облік платників податків підрозділ обліку платників податків передає інформацію про платників податків - юридичних осіб (копії заяв за ф. N 1-ОПП), взятих на облік за попередній день до підрозділу податкової міліції для підтвердження місцезнаходження платників податків.

У 15-денний термін після взяття платника податків на облік підрозділ податкової міліції проводить перевірку місцезнаходження відповідно до вимог розпорядження Державної податкової адміністрації України N 366-р/ДСК і видає довідку встановленої форми та копію документа, що підтверджує місцезнаходження платника податків. Форма довідки наведена в додатку 3. Довідка та копія документа, що підтверджує місцезнаходження, підшивається до реєстраційної частини облікової справи платника податків.

Підрозділ обліку платників податків не пізніше наступного дня після взяття платника податків на облік формує та передає списки платників податків, взятих на облік, до підрозділів оподаткування юридичних (фізичних) осіб. З метою якісного адміністрування податків, визначення бази оподаткування, проведення подальшого контролю за поданням ними податкової звітності підрозділи оподаткування юридичних (фізичних) осіб визначають їх платниками за видами податків і зборів (обов'язкових платежів) та приймають рішення щодо включення до реєстрів платників податків за кожним видом податку, а також визначають перелік та терміни сплати платежів, формують облікову справу (звітну частину) на кожного платника податків та забезпечують її ведення. Списки платників з визначеним переліком платежів та термінів сплати не пізніше двох робочих днів з дати взяття платника податків на облік подаються до підрозділу обліку та звітності для занесення до бази даних інформації стосовно платежів, які визначені для кожного платника, та подальшого відкриття карток особових рахунків.

Організація роботи з питань забезпечення обліку суб'єктів господарської діяльності, які ухиляються від перебування на обліку в органах податкової служби, встановлення місцезнаходження платників податків здійснюється за таким порядком.

З метою забезпечення перебування на обліку всіх зареєстрованих суб'єктів господарської діяльності та виявлення осіб, які ухиляються від перебування на обліку, підрозділ обліку платників податків щомісяця проводить звірку з органами державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності та органами державної статистики. За результатами звірки формуються списки суб'єктів, які ухиляються від взяття на облік (не подали документів протягом встановленого інструкцією про порядок обліку платників податків (далі - Інструкція терміну)) або які не подали відомостей про перереєстрацію, внесення змін чи доповнень.

За результатами звірки працівники підрозділів обліку платників податків у межах своїх прав та компетенції вживають заходів щодо взяття їх на облік, у тому числі суб'єктів, які порушили порядок взяття на облік в органах податкової служби, та направляють платникам письмове повідомлення.

Якщо заходи, вжиті працівниками підрозділу обліку платників податків, не посприяли взяттю на облік платників податків, підрозділ з обліку платників податків готує та передає матеріали і запит на встановлення їх місцезнаходження до підрозділу податкової міліції у порядку, встановленому Наказом ДПА України від 11.05.1998 р. N 233 "Про затвердження положення про організацію взаємодії підрозділів податкової міліції з іншими службами державних податкових адміністрацій (інспекцій) по встановленню місця знаходження суб'єктів підприємництва, що ухиляються від сплати податків" (далі - наказ ДПА України N 233), а до підрозділу стягнення податкового боргу - переліки платників.

Порядок подання запитів про встановлення місцезнаходження платників податків, які перебувають на обліку та стосовно яких працівниками податкової служби виявлена відсутність їх за місцезнаходженням (місцем проживання), визначений розділом 11 Інструкції.

Підрозділ стягнення податкового боргу щодо кожного, зазначеного у переліку платника податків, визначає суми податкових зобов'язань (у тому числі і за непрямими методами), проводить заходи для погашення податкового боргу та координує, при необхідності, свою роботу з підрозділом податкової міліції.

Підрозділ податкової міліції у встановленому порядку реєструє запити, що надійшли від підрозділів обліку платників податків, проводить необхідні та достатні заходи для взяття на облік платника податків та подання ним документів про перереєстрацію чи зміни, а також встановлення фактичного місцезнаходження платника податків. Комплекс таких заходів включає також процедури на попередження і створення та діяльності фіктивного підприємництва.

Не пізніше як через місяць від дня надходження запиту підрозділ податкової міліції надсилає до підрозділу обліку платників податків інформаційне повідомлення про результати виконання запиту. Якщо протягом місяця місцезнаходження платника податків встановити не вдалось і робота зі встановлення фактичного місцезнаходження платника податків продовжується, то в повідомленні вказується, що заходи зі встановлення місцезнаходження не завершені. При цьому запит вважається невиконаним і підрозділ податкової міліції не пізніше як через місяць від дня надання такого повідомлення повторно повинен надіслати до підрозділу обліку платників податків повідомлення про результати роботи. Запит на встановлення місцезнаходження вважається виконаним після передачі до підрозділу обліку платників від підрозділу податкової міліції повідомлення, у якому вказане фактичне місцезнаходження платника податків або зроблено висновок про неможливість встановлення фактичного місцезнаходження платника податків і підтверджено, що підрозділом податкової міліції проведені всі необхідні та достатні заходи з цього питання (форма повідомлення наведена у додатку 3).

Якщо підрозділом податкової міліції підтверджено неможливість установлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків, то підрозділ обліку платників податків до відповідного органу державної реєстрації надсилає повідомлення про відсутність платника податків за місцезнаходженням, неповідомлення ним органу державної податкової служби своєї нової адреси та неможливість установлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків. При цьому орган державної податкової служби просить орган державної реєстрації скористатися правом подання позову до суду про скасування державної реєстрації чи примусової ліквідації відсутнього платника податків та в подальшому координує свою роботу з органом державної реєстрації. Таке повідомлення надсилається як стосовно осіб, які не з'явилися до органу державної податкової служби для взяття на облік, так і стосовно платників податків, що перебувають на обліку.

Щодо відсутніх платників податків, які мають податковий борг (незалежно від розміру такого боргу), органи державної податкової служби мають право подати позов до суду про визнання його банкрутом відповідно до Закону України "Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом", зокрема з урахуванням статті 52 названого Закону. У разі порушення судом справи про банкрутство відсутнього боржника означене у попередньому абзаці повідомлення можна не надсилати до органу державної реєстрації. Таке повідомлення можна не надсилати також і в разі якщо за позовом органу державної податкової служби судом порушена справа про скасування державної реєстрації або визнання недійсними статутних документів суб'єкта підприємницької діяльності, місцезнаходження якого не встановлено.

Матеріали для подання позову про визнання банкрутом відсутнього боржника або скасування державної реєстрації відсутнього суб'єкта підприємницької діяльності тощо готуються підрозділами оподаткування юридичних (фізичних) осіб, стягнення податкового боргу, податкової міліції, обліку платників податків та іншими підрозділами відповідно до їх функціональних обов'язків та встановленого порядку подання таких позовів до суду. Подання позову та його супроводження здійснює підрозділ правового забезпечення.

Якщо платник податків був знятий з обліку в органах державної податкової служби у зв'язку з ліквідацією та не завершує свою ліквідацію протягом 3-х місяців або були отримані відомості про ведення таким платником податків господарської діяльності після зняття його з обліку, органом державної податкової служби щодо такого платника податків вживаються такі ж заходи, як і до платника податків, який ухиляється від взяття на облік. Результатом проведення таких заходів може бути або ліквідація платника податків, або відновлення його на обліку.

У разі відновлення платника на обліку він зобов'язаний подати вчасно не подані податкові декларації, розрахунки за весь період, а підрозділ з обліку платників податків надсилає до органу державної реєстрації відповідне повідомлення, в якому вказує, що довідка про зняття з обліку (ф. N 12-ОПП) вважається недійсною у зв'язку з відновленням на обліку платника податків.

У разі якщо при організації роботи структурними підрозділами органів державної податкової служби встановлено відсутність посадових осіб суб'єкта підприємницької діяльності за юридичною та фактичною адресою, інформація на встановлення місцезнаходження та/або розшук передається до підрозділу податкової міліції за встановленою наказом ДПА України N 233-формою. Перелік платників податків, стосовно яких направлені запити на встановлення місцезнаходження, надається підрозділу обліку платників податків (п. 11.5 Інструкції).

Підрозділ податкової міліції проводить заходи зі встановлення місцезнаходження платника податків та/або здійснює оперативно-розшукові заходи щодо розшуку посадових осіб суб'єкта підприємницької діяльності.

Не пізніше як через місяць від дня отримання запиту підрозділ податкової міліції обов'язково у письмовій формі повідомляє про результати розшуку підрозділ обліку платників податків.

З метою забезпечення достовірності реєстраційних даних платників податків підрозділи органів державної податкової служби, які здійснюють документальні перевірки платників податків, зобов'язані здійснювати звірку облікових відомостей, наявних у районному рівні Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб та реєстрі фізичних осіб, з фактичними відомостями, встановленими під час перевірки платника податків. Після закінчення перевірки підрозділ, який очолює перевірку, зобов'язаний скласти інформаційну довідку про розбіжності облікових відомостей і подати до підрозділу обліку платників податків протягом 10 днів після реєстрації акта документальної перевірки.