Стосовно оподаткування прибутковим податком наданої допомоги

ДПА України, розглянувши лист стосовно оподаткування прибутковим податком з громадян допомоги, виплаченої дружині та чоловіку у 2000 р. райрадою, повідомляє.

Згідно із абзацом третім пп. "і" п.1 ст. 5 Декрету КМУ від 26.12.92 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян", який діяв до 01.04.2000 р., до сукупного оподатковуваного доходу, одержуваного громадянами за оподатковуваний період, не включалися суми матеріальної допомоги, включаючи вартість речових призів і подарунків, у межах 12 мінімальних розмірів зарплати на рік включно, що надавалися громадянам безпосередньо підприємствами, установами, організаціями.

Законом України від 02.03.2000 р. N 1523-III "Про внесення змін до деяких законодавчих актів України з питань оподаткування", який набув чинності з дня опублікування (опубліковано 31.03.2000 р.), скасовано право не включати до сукупного оподатковуваного доходу громадян суми матеріальної допомоги, включаючи вартість речових призів і подарунків, у межах 12 мінімальних розмірів зарплати на рік включно.

Таким чином, починаючи з 01.04.2000 р. і до 19.05.2001 р. сума зазначеної матдопомоги, що надавалася громадянам безпосередньо підприємствами, установами і організаціями, які не є благодійними організаціями, включалася до їхнього сукупного оподатковуваного доходу і підлягала оподаткуванню прибутковим податком з громадян на загальних підставах, залежно від того, за основним чи не основним місцем роботи громадян вона надавалася.

Із сум доходів, в тому числі і матеріальної допомоги, одержуваних громадянами протягом календарного року не за місцем основної роботи, прибутковий податок утримується у джерела їх виплати за ставкою 20% без виключення встановленого чинним законодавством неоподатковуваного мінімуму і надання пільги по прибутковому податку з громадян.

Врахування пільг по сплаті прибуткового податку громадянам протягом календарного року провадиться за основним місцем роботи громадян (п.3 ст. 6 Декрету).

Пільги по сплаті прибуткового податку громадянам, в тому числі інвалідам I групи (у вигляді зменшення їх сукупного оподатковуваного доходу за місяць до 5 нмдг (85 грн.), які отримували протягом календарного року доходи як не за місцем основної роботи і сплачували при цьому прибутковий податок у розмірі 20% від суми виплати, надаються податковими органами за місцем їх проживання на підставі одержаної по закінченні звітного року від цих громадян (ст. 12, 19 Декрету річної декларації про доходи та відомостей за ф. N 2, що надійшли від підприємств, установ, організацій про виплачені громадянам суми доходів і суми утриманого з них податку, при проведенні річного перерахунку прибуткового податку.

Прибутковий податок, обчислений за проведеним річним перерахунком до повернення громадянину, підлягає поверненню йому у встановлені строки.

Отже, одержавши в 2000 р. допомогу від районної ради, дружині та чоловіку після закінчення 2000 р. необхідно було подати річну декларацію про доходи, одержані у 2000 р., для проведення перерахунку зобов'язань по сплаті прибуткового податку з громадян з урахуванням пільги по його сплаті, наданої дружині та чоловіку як інвалідам I групи, і поверненню прибуткового податку, зайво сплаченого протягом 2000 р. (якщо він нарахований податковим органом до повернення за наслідками річного перерахунку, виходячи з суми отриманого протягом 2000 року доходу).

ВРУ 26.04.2001 р. за N 2405-III прийнято Закон України "Про внесення змін до статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян", згідно із яким, починаючи з 19.05.2001 р., до сукупного оподатковуваного доходу, одержаного громадянами в період, за який здійснюється оподаткування, не включаються суми допомоги, вартість подарунків (призів), що надаються один раз на календарний рік у межах розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом на працездатну особу, за рахунок юридичних, фізичних осіб та громадських організацій.

Цей Закон набув чинності з дня його опублікування (опубліковано 19.05.2001 р.).

Розмір прожиткового мінімуму на 2001 рік встановлено Законом України від 23.03.2001 р. N 2330-III "Про затвердження прожиткового мінімуму на 2001 рік" для працездатних осіб у розмірі 331 грн. 05 коп. на місяць.

Водночас ДПА в області перевірити викладені у листі громадянина обставини щодо одержання допомоги від райради, прийняти від них річні декларації про доходи, одержані ними в 2000 р., провести річний перерахунок прибуткового податку з урахуванням пільги по його сплаті та повернути зайво сплачений ними в 2000 р. прибутковий податок з громадян (якщо він буде обчислений до повернення за річним перерахунком).