Про затвердження Порядку складання бюджетної звітності розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів, звітності фондами загальнообовязкового державного соціального і пенсійного страхування

у графі 4 "Дебіторська заборгованість на початок звітного року, усього" наводиться сума дебіторської заборгованості, що відповідає даним графи "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" річної бюджетної звітності за формою № 7д, № 7м (додаток 10) за попередній звітний рік;

у графі 5 "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" відображається сума дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки;

у графі 6 "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього - з неї прострочена" із загальної суми дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки, уточнюється сума заборгованості з простроченим терміном, тобто це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена після виписування рахунку на оплату;

у графі 7 "Дебіторська заборгованість, списана за період з початку звітного року" наводиться сума дебіторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку.

Ця графа одержувачами бюджетних коштів не заповнюється;

у графі 8 "Кредиторська заборгованість на початок звітного року, усього" наводиться сума кредиторської заборгованості, що відповідає даним графи "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" форми № 7д, № 7м (додаток 10) річної бюджетної звітності за попередній звітний період;

у графі 9 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього" відображається сума кредиторської заборгованості, що виникла на звітну дату при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки;

у графі 10 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), з неї прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої прострочено, тобто це заборгованість, що виникає на 30-й день після закінчення терміну обов'язкового платежу згідно з укладеними договорами, або якщо дата платежу не визначена після отримання підтвердних документів за отримані товари, виконані роботи, надані послуги;

у графі 11 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), з неї термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої не настав;

у графі 12 "Кредиторська заборгованість, списана за період з початку звітного року" наводиться сума кредиторської заборгованості, яка була списана протягом звітного періоду в установленому порядку.

Ця графа одержувачами бюджетних коштів не заповнюється;

у графі 13 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), усього" відображаються суми бюджетних фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Казначейства та залишились не оплаченими на кінець звітного періоду;

у графі 14 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), з них кредиторська заборгованість" з усієї суми бюджетних фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного періоду в органі Казначейства та залишились не оплаченими на кінець звітного періоду, відображається кредиторська заборгованість.

У річній бюджетній звітності на кінець звітного року дані граф 13 та 14 мають бути тотожними, одержувачами бюджетних коштів ці графи не заповнюються.

Усі розрахунки одержувачами бюджетних коштів на кінець звітного року мають бути завершені в межах бюджетних асигнувань, відповідно обсяги дебіторської та кредиторської заборгованості на звітну дату ними не визначаються та в бюджетній звітності не відображаються.

3.7. "Звіт про заборгованість за окремими програмами" (форма № 7д.1, № 7м.1) (додаток 11) складається розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів за сумами заборгованості, що виникла при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки за окремими кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або окремими кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів (за придбані та відпущені матеріальні цінності державного матеріального резерву, операціями з кредитування з бюджету тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками на утримання розпорядників та одержувачів бюджетних коштів.

Розпорядниками бюджетних коштів при складанні зведеного звіту форми № 7д.1, № 7м.1 (додаток 11) за всіма кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету або за всіма кодами тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів рядки "код та назва програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету", "код та назва тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів" у преамбулі форми не заповнюються.

Бюджетна звітність за формою № 7д.1, № 7м.1 (додаток 11) складається окремо про заборгованість за коштами загального та спеціального фондів.

Суми дебіторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з позичальниками, які отримали кредити, та за відпущені матеріальні цінності державного матеріального резерву тощо.

Суми кредиторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з бюджетом виконавців бюджетних програм на суму кредитів, наданих позичальникам із бюджету, та за коштами, отриманими при реалізації матеріальних цінностей державного матеріального резерву, тощо.

Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із загального фонду бюджету, у бюджетній звітності за формою № 7д.1, № 7м.1 (додаток 11) відображаються як зменшення дебіторської заборгованості на суму повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих та сумою повернутих кредитів) та як зменшення кредиторської заборгованості за загальним фондом бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів до загального фонду бюджету.

Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із спеціального фонду бюджету, у бюджетній звітності за формою № 7д.1, № 7м.1 (додаток 11) відображаються як зменшення дебіторської заборгованості на суму повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих та сумою повернутих кредитів) та як зменшення кредиторської заборгованості за спеціальним фондом бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів до спеціального фонду бюджету.

Дебіторська заборгованість за кредитами, наданими позичальникам із спеціального фонду бюджету (у разі рекредитування), відображається в сумі наданих кредитів, яка зменшена на суму повернених коштів позичальниками до спеціального фонду бюджету.

Кредиторська заборгованість розпорядників та одержувачів бюджетних коштів перед бюджетом з надання кредитів відображається у формі № 7д.1, № 7м.1 (додаток 11) за загальним фондом за кредитами, виданими із загального фонду бюджету, та за спеціальним фондом за кредитами, виданими із спеціального фонду, за винятком кредитів, виданих із спеціального фонду у порядку рекредитування.

У бюджетній звітності за формою № 7д.1, № 7м.1 (додаток 11) у рядках з 020 до 140 відображається сума заборгованості на звітну дату, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису (плану використання бюджетних коштів) в частині видатків та надання кредитів.

У рядку 010 "Видатки та надання кредитів" відображається загальна сума заборгованості розпорядників та одержувачів бюджетних коштів на звітну дату.

Рядки з 020 до 140 включно розшифровують рядок 010 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету та класифікації кредитування бюджету.

У рядках 020, 030, 060, 070 проставляються суми заборгованості розпорядників та одержувачів бюджетних коштів за звітний період за кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету "Накопичення (приріст) матеріальних цінностей державного матеріального резерву".

У річній бюджетній звітності рядки з 080 до 140 графи 8 на кінець звітного періоду не заповнюються.

У графі 4 "Дебіторська заборгованість на початок звітного року" наводиться сума дебіторської заборгованості за розрахунками з позичальниками за кредитами, наданими за рахунок коштів загального та/або спеціального фондів бюджету у попередні звітні роки, за вирахуванням погашення, за відпущеними матеріальними цінностями державного матеріального резерву тощо, яка відповідає даним графи "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року)" бюджетної звітності за формою № 7 д.1, № 7м.1 (додаток 11) за попередній звітний рік;

у графі 5 "Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року)" відображається сума дебіторської заборгованості, що виникла на дату складання бюджетної звітності при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки за розрахунками з позичальниками за наданими за рахунок коштів загального та/або спеціального фондів бюджету кредитами, за вирахуванням сум погашення, за відпущеними матеріальними цінностями державного матеріального резерву тощо;

у графі 6 "Кредиторська заборгованість на початок звітного року" наводиться сума кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом на суму кредитів, наданих позичальникам із бюджету розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів як виконавцями цих бюджетних програм у попередні звітні роки, за вирахуванням сум погашення до бюджету, за придбаними матеріальними цінностями для накопичення (приросту) державного матеріального резерву тощо, що відповідає даним графи "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року)" форми № 7д.1, № 7м.1 (додаток 11) бюджетної звітності за попередній звітний рік;

у графі 7 "Кредиторська заборгованість на кінець звітного періоду (року)" наводиться сума кредиторської заборгованості за розрахунками з бюджетом, що виникла у розпорядників та одержувачів бюджетних коштів як виконавців бюджетних програм при виконанні кошторису (плану використання бюджетних коштів) за поточний та минулі звітні роки на дату складання бюджетної звітності за наданими позичальникам кредитами за рахунок коштів бюджету, за вирахуванням сум погашення до бюджету, за придбаними матеріальними цінностями для накопичення (приросту) державного матеріального резерву тощо;

у графі 8 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), усього" відображаються бюджетні фінансові зобов'язання за придбаними матеріальними цінностями для накопичення (приросту) державного матеріального резерву та попередньою оплатою тощо, що зареєстровані протягом звітного періоду (року) в органах Казначейства та залишились не проплаченими на кінець звітного періоду;

у графі 9 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду (року), з них кредиторська заборгованість" з усієї суми зареєстрованих в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань з накопичення (приросту) матеріальних цінностей державного матеріального резерву тощо, що залишились не проплаченими на кінець звітного періоду (року), відображається кредиторська заборгованість.

3.8. Довідка про виконання головними розпорядниками розпису витрат спеціального фонду Державного бюджету України за програмами, які фінансуються за рахунок позик міжнародних фінансових організацій (додаток 12), складається головними розпорядниками коштів державного бюджету, що виконують програми спеціального фонду державного бюджету за рахунок позик міжнародних фінансових організацій.

Заповнення окремих граф довідки здійснюється у такому порядку:

у графі 3 "Затверджено на звітний рік" наводяться суми річного розпису витрат спеціального фонду державного бюджету на звітний рік з урахуванням змін. Суми наводяться з розподілом за видами надходжень;

у графі 4 "Затверджено на звітний період (рік)" наводяться суми помісячного розпису витрат спеціального фонду державного бюджету на звітний рік з урахуванням змін. Суми наводяться з розподілом за видами надходжень;

у графі 5 "Залишок коштів на початок звітного року" у рядку за кодом 602100 "На початок періоду" наводяться суми залишку коштів на початок звітного року;

у графі 6 "Надійшло коштів за звітний період (рік)" у рядку за кодом 401201 "Довгострокові зобов'язання" наводиться сума надходжень на ім'я головних розпорядників бюджетних коштів, за вирахуванням сум відкритих асигнувань, направлених головними розпорядниками розпорядникам нижчого рівня;

у графі 7 "Направлено надходжень на здійснення видатків та надання кредитів" наводяться сума коштів, що фактично надійшла на ім'я розпорядників бюджетних коштів на відкриті поточні рахунки в установах банків та/або спеціальні реєстраційні рахунки в органах Казначейства, та суми залишку, що направлені на здійснення видатків та надання кредитів у звітному періоді (код 602100);

у графі 8 "Касові за звітний період (рік)" у рядку за кодом програми наводиться сума проведених з початку звітного року касових видатків та наданих кредитів без розподілу за кодами доходів;

у графі 9 "Залишок коштів на кінець звітного періоду (року)" у рядку за кодом програми наводиться сума залишку на кінець звітного періоду.

За рядком "КПКВК" (підсумковий рядок) сума залишку на кінець звітного періоду у графі 9 дорівнює різниці між даними, наведеними у графах 7 та 8.

3.9. "Звіт про виконання бюджету (кошторису) Фонду" (додаток 13) складається Фондами про отримані надходження до бюджету та видатки на забезпечення виконання покладених функцій і утримання системи Фонду згідно з кошторисом.

"Звіт про виконання бюджету (кошторису) Фонду" (додаток 13) складається з двох розділів:

І. Звіт про виконання бюджету Фонду;

ІІ. Звіт про виконання кошторису Фонду.

Заповнення Звіту про виконання бюджету (кошторису) Фонду (додаток 13) здійснюється у такому порядку:

Роздiл І. Звіт про виконання бюджету Фонду

У розділі І Звіту про виконання бюджету Фонду наводиться інформація про надходження до бюджету Фонду та видатки Фонду на забезпечення утримання системи Фонду і виконання покладених функцій, залишок коштів на початок звітного року та кінець звітного періоду (року).

У рядку 0100 "Залишок коштів на початок звітного року" наводиться залишок коштів на початок звітного року;

у рядку 0200 "Надходження до бюджету Фонду - усього" наводиться загальна сума надходжень до бюджету Фонду, яка включає доходи Фонду та отримані позики;

у рядку 0300 "у тому числі: Доходи" з усієї суми надходжень до бюджету Фонду наводиться сума доходів, отриманих за звітний період за власними надходженнями, трансфертами та іншими надходженнями;

у рядку 0400 "Власні надходження" з усієї суми доходів Фонду наводиться загальна сума власних надходжень Фонду, отриманих згідно із законодавством;

у рядку 0410 "страхові внески" з усієї суми власних надходжень наводиться сума єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, отримана Фондом;

у рядку 0420 "кошти, сплачені банками за користування тимчасово вільними коштами Фонду" з усієї суми власних надходжень наводиться сума коштів, сплачених банками за користування тимчасово вільними коштами Фонду;

у рядку 0430 "інші власні надходження" з усієї суми власних надходжень наводиться сума інших власних надходжень, отриманих Фондом згідно із законодавством;

у рядку 0500 "Трансферти" з усієї суми доходів Фонду наводиться загальна сума отриманих трансфертів;

у рядку 0510 "кошти Державного бюджету України" з усієї суми трансфертів наводиться сума коштів, отриманих із загального та спеціального фондів Державного бюджету України;

у рядку 0520 "трансферти інших фондів загальнообов’язкового державного страхування" з усієї суми трансфертів наводиться загальна сума трансфертів, отриманих від інших фондів загальнообов’язкового державного страхування;

у рядку 0530 "трансферти урядів іноземних держав та міжнародних організацій" з усієї суми трансфертів наводиться сума трансфертів, отриманих від урядів іноземних держав та міжнародних організацій на видатки, які згідно із законодавством здійснюються за рахунок цих трансфертів;

у рядку 0540 "інші трансферти" з усієї суми трансфертів наводиться сума трансфертів, отриманих від підприємств, установ та організацій на покриття витрат з виплати і доставки пенсій згідно із законодавством;

у рядку 0600 "інші надходження" із усієї суми доходів Фонду наводиться загальна сума інших надходжень, отриманих згідно із законодавством;

у рядку 0700 "у тому числі Позики отримані" з усієї суми надходжень до бюджету Фонду наводиться сума позик, отриманих за звітний період на покриття тимчасових касових розривів;

у рядку 1000 "Витрати бюджету - усього" наводиться загальна сума витрат бюджету Фонду;

у рядку 1100 "у тому числі Видатки на забезпечення утримання системи Фонду" з усієї суми витрат бюджету наводиться сума видатків на забезпечення утримання системи Фонду, яка повинна відповідати показнику рядка 010, графи 5 розділу ІІ цього Звіту;

у рядку 1200 "за рахунок власних надходжень" наводиться загальна сума поточних та капітальних видатків на забезпечення утримання системи Фонду за рахунок власних надходжень;

у рядку 1210 "Поточні" з усієї суми видатків на забезпечення утримання системи Фонду за рахунок власних надходжень наводиться загальна сума поточних видатків;

у рядку 1211 "з них оплата праці з нарахуваннями" з усієї суми поточних видатків наводиться сума оплати праці з нарахуваннями;

у рядку 1212 "з них оплата комунальних послуг та енергоносіїв" з усієї суми поточних видатків наводиться сума оплати комунальних послуг та енергоносіїв;

у рядку 1220 "Капітальні" з усієї суми видатків на забезпечення утримання системи Фонду за рахунок власних надходжень наводиться загальна сума капітальних видатків;

у рядку 1300 "у тому числі Видатки на забезпечення виконання покладених функцій" з усієї суми витрат бюджету наводиться сума видатків на забезпечення виконання покладених на Фонд функцій згідно із законодавством;

у рядку 1310 "у тому числі виплата пенсій та допомоги" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій наводиться сума виплати пенсій та допомоги населенню;

у рядку 1320 "у тому числі інші виплати населенню" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій наводиться сума інших виплат населенню та суми витрат з надання соціальних послуг;

у рядку 1330 "у тому числі інші видатки" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій наводиться сума видатків, зменшена на суми видатків, наведених у рядках 1310, 1320;

у рядку 1400 "Видатки на забезпечення виконання покладених функцій за джерелами надходжень" з усієї суми витрат бюджету наводиться сума видатків на забезпечення виконання покладених на Фонд функцій за джерелами надходжень. Показник рядка повинен дорівнювати показнику рядка 1300;

у рядку 1500 "за рахунок власних надходжень" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за джерелами надходжень наводиться загальна сума видатків, здійснена за рахунок власних надходжень;

у рядку 1510 "з них виплата пенсій та допомоги" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за рахунок власних надходжень наводиться сума виплати пенсій та допомоги населенню;

у рядку 1520 "з них інші виплати населенню" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за рахунок власних надходжень наводиться сума інших виплат населенню та суми витрат з надання соціальних послуг;

у рядку 1600 "за рахунок коштів загального фонду Державного бюджету України" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за джерелами надходжень наводиться загальна сума видатків, яка згідно із законодавством покривається за рахунок коштів загального фонду Державного бюджету України;

у рядку 1610 "з них виплата пенсій та допомоги" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за рахунок коштів загального фонду Державного бюджету України наводиться сума виплати пенсій та допомоги населенню;

у рядку 1620 "з них інші виплати населенню" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за рахунок коштів загального фонду Державного бюджету України наводиться сума інших виплат населенню;

у рядку 1700 "за рахунок коштів спеціального фонду Державного бюджету України" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за джерелами надходжень наводиться загальна сума видатків, яка згідно із законодавством покривається за рахунок коштів спеціального фонду Державного бюджету України;

у рядку 1710 "з них виплата пенсій та допомоги" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за рахунок коштів спеціального фонду Державного бюджету України наводиться сума виплати пенсій та допомоги населенню;

у рядку 1720 "з них інші виплати населенню" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за рахунок коштів спеціального фонду Державного бюджету України наводиться сума інших виплат населенню;

у рядку 1800 "за рахунок трансфертів інших фондів загальнообов’язкового державного страхування" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за джерелами надходжень наводиться загальна сума видатків, яка згідно із законодавством здійснюється за рахунок трансфертів, отриманих від інших фондів загальнообов’язкового державного страхування;

у рядку 1810 "з них виплата пенсій та допомоги" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за рахунок трансфертів інших фондів загальнообов’язкового державного страхування наводиться сума виплати пенсій та допомоги населенню;

у рядку 1820 "з них інші виплати населенню" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за рахунок трансфертів інших фондів загальнообов’язкового державного страхування наводиться сума інших виплат населенню;

у рядку 1900 "за рахунок трансфертів урядів іноземних держав та міжнародних організацій" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за джерелами надходжень наводиться сума видатків, яка згідно із законодавством здійснюється за рахунок трансфертів, отриманих від урядів іноземних держав та міжнародних організацій;

у рядку 2000 "за рахунок інших трансфертів" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за джерелами надходжень наводиться сума видатків, яка покривається за рахунок трансфертів, отриманих від підприємств, установ та організацій згідно із законодавством;

у рядку 3000 "за рахунок інших надходжень" з усієї суми видатків на забезпечення виконання покладених функцій за джерелами надходжень наводиться загальна сума видатків, здійснених Фондом, та не наведених у рядках 1500, 1600, 1700, 1800, 1900, 2000;

у рядку 4000 "Погашення позик" з усієї суми витрат бюджету наводиться сума погашення позик, отриманих на покриття тимчасових касових розривів;

у рядку 5000 "Залишок на кінець звітного періоду (року)" наводиться залишок коштів на кінець звітного періоду (року).

Роздiл ІІ. Звіт про виконання кошторису Фонду

У графі 4 "Затверджено на звітний рік" проставляється затверджена в кошторисі Фонду річна сума планового асигнування з урахуванням змін, унесених до кошторису протягом звітного періоду, на забезпечення утримання органу системи Фонду.

У графі 5 "Виконано за звітний (період) рік" відображається сума видатків кошторису Фонду, тобто здійснення видатків, що проведені шляхом перерахування коштів з рахунків Фонду, відкритих в органах Казначейства (установах банків), за всіма операціями.

У рядку 010 "Видатки - усього" наводиться загальна сума видатків на забезпечення утримання органу системи Фонду.

У рядку 020 "у тому числі: Поточні видатки" наводиться сума поточних видатків на утримання органу системи Фонду.

У рядку 340 "Капітальні видатки" наводиться загальна сума капітальних видатків на придбання основного капіталу та здійснення капітальних трансфертів.

Рядки з 020 до 530 включно розшифровують рядок 010 і відображають у відповідних графах заплановані асигнування та здійснені касові видатки в розрізі кодів економічної класифікації видатків бюджету.

4.1. Пояснювальна записка (додаток 14) повинна містити таку інформацію про розпорядника бюджетних коштів:

найменування та місцезнаходження;

короткий опис основної діяльності;

найменування розпорядника вищого рівня.

4.2. У Пояснювальній записці зазначаються та описуються:

динаміка дебіторської та кредиторської заборгованості, у тому числі простроченої, на звітну дату порівняно із заборгованістю на початок звітного року та причини її збільшення або зменшення;

причини виникнення простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості, зазначеної у рядку "Інше" Довідки про причини виникнення простроченої дебіторської заборгованості загального фонду та вжиті заходи щодо її стягнення та Довідки про причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості загального фонду;

причини наявності простроченої кредиторської заборгованості за кодами економічної класифікації видатків 2110, 2270;

причини наявності незареєстрованих в органах Казначейства фінансових зобов'язань, що обліковуються у складі кредиторської заборгованості;

причини виникнення простроченої кредиторської заборгованості та підстави для її зменшення (списання у зв'язку із закінченням строку позовної давності; за рішенням суду тощо) (у річній фінансовій та бюджетній звітності);

причини взяття зобов'язань без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України, рішенням відповідної ради про затвердження місцевого бюджету, та вжиті заходи;

інформація про дебіторську та кредиторську заборгованість за бюджетними програмами, бюджетні призначення за якими законом про Державний бюджет України на звітний рік не затверджувались, відомості щодо відображення цієї заборгованості за бюджетними програмами звітного року та причини, з яких це відображення не проведене;

дата та місце складання протоколу про порушення бюджетного законодавства, складеного органами Казначейства, та порушення бюджетного законодавства, що стало підставою для складання такого протоколу;

інвентаризаційні різниці та їх урегулювання відповідно до Інструкції з інвентаризації матеріальних цінностей, розрахунків та інших статей балансу бюджетних установ, затвердженої наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 № 90, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 16.11.98 за № 728/3168 (далі - Інструкція № 90);

у зведеній фінансовій та бюджетній звітності наводиться інформація про ліквідовані, приєднані, створені структурні одиниці;

розшифровка поточних рахунків, підстави їх наявності в установах банків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів;

інше (пояснення причин відхилення показників "на початок звітного року" квартальної фінансової та бюджетної звітності від аналогічних показників "на кінець звітного (періоду) року" річної фінансової та бюджетної звітності за минулий рік тощо).

4.3. "Звіт про рух необоротних активів" (форма № 5) (додаток 15) складається розпорядниками бюджетних коштів. У звіті відображаються наявність необоротних активів на початок та кінець звітного року та їх рух протягом звітного року.

Заповнення звіту за формою № 5 (додаток 15) здійснюється у такому порядку:

у рядку 100 "Основні засоби" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості наявних основних засобів;

у рядку 110 "Будинки та споруди" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, затвердженим наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 № 114, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 20.12.99 за № 890/4183 (далі - План рахунків), за субрахунком 103 "Будинки та споруди";

у рядку 111 "з них житлові будинки" з первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 103 "Будинки та споруди" Плану рахунків, наводиться первісна (відновлювальна) вартість житлових будинків;

у рядку 120 "Машини та обладнання" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 104 "Машини та обладнання" Плану рахунків;

у рядку 130 "Транспортні засоби" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 105 "Транспортні засоби" Плану рахунків;

у рядку 140 "Інструменти, прилади та інвентар" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 106 "Інструменти, прилади та інвентар" Плану рахунків;

у рядку 150 "Робочі і продуктивні тварини" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 107 "Робочі і продуктивні тварини" Плану рахунків;

у рядку 160 "Багаторічні насадження" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 108 "Багаторічні насадження" Плану рахунків;

у рядку 170 "Інші основні засоби" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості основних засобів, яка обліковується за субрахунком 109 "Інші основні засоби" Плану рахунків;

у рядку 200 "Інші необоротні матеріальні активи" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості інших необоротних матеріальних активів;

у рядку 210 "Бібліотечні фонди" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості інших необоротних матеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 112 "Бібліотечні фонди" Плану рахунків;

у рядку 220 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості інших необоротних матеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 114 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття" Плану рахунків;

у рядку 300 "Нематеріальні активи" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів;

у рядку 310 "Авторські та суміжні з ними права" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права" Плану рахунків;

у рядку 311 "з них програмне забезпечення" з усієї первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права" Плану рахунків, наводиться первісна (відновлювальна) вартість програмного забезпечення;

у рядку 320 "Інші нематеріальні активи" наводиться сума первісної (відновлювальної) вартості нематеріальних активів, яка обліковується за субрахунком 122 "Інші нематеріальні активи" Плану рахунків;

у рядку 400 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться сума за незавершеним капітальним будівництвом або за невведеними в експлуатацію об'єктами капітального будівництва, яка обліковується за рахунком 14 "Незавершене капітальне будівництво" Плану рахунків;

у рядку 410 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами" наводиться сума, яка обліковується за субрахунком 141 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію основними засобами" Плану рахунків;

у рядку 420 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами" наводиться сума, яка обліковується за субрахунком 142 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію іншими необоротними матеріальними активами" Плану рахунків;

у рядку 430 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами" наводиться сума, яка обліковується за субрахунком 143 "Капітальні видатки за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами" Плану рахунків;

у рядку 500 "Разом необоротних активів" проставляється загальна вартість необоротних активів на початок та кінець звітного року.

Сума рядка 500 складається із суми рядків: 100, 200, 300, 400;

у рядку 600 "Збільшено необоротних активів - разом" наводиться загальна сума збільшення вартості необоротних активів;

у рядку 610 "Надійшло необоротних активів" наводиться вартість необоротних активів, які надійшли протягом звітного року.

Сума рядка 610 складається із суми рядків: 611, 612, 614, 615, 616;

у рядку 611 "у тому числі від придбання за рахунок видатків загального фонду" наводиться вартість необоротних активів, придбаних за рахунок видатків загального фонду;

у рядку 612 "у тому числі від придбання, безкоштовного отримання за рахунок видатків спеціального фонду" наводиться вартість необоротних активів, придбаних за рахунок видатків спеціального фонду, у тому числі за рахунок благодійних внесків, грантів та дарунків, надходження від інших бюджетних установ відповідно до законодавства України;

у рядку 613 "з них за рахунок благодійних внесків, грантів та дарунків" наводиться вартість необоротних активів, придбаних, безкоштовно отриманих за рахунок благодійних внесків, грантів та дарунків;

у рядку 614 "у тому числі після закінчення капітального будівництва" наводиться вартість необоротних активів, введених в експлуатацію після закінчення капітального будівництва;

у рядку 615 "у тому числі після завершення добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації" наводиться вартість необоротних активів після завершення добудови, дообладнання, реконструкції, модернізації необоротних активів;

у рядку 616 "у тому числі від виготовлення власними силами" наводиться вартість необоротних активів, виготовлених власними силами;

у рядку 620 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться за невведеними в експлуатацію об'єктами капітального будівництва сума витрат, спрямованих на капітальне будівництво та поліпшення об'єктів капітального будівництва;

у рядку 630 "Отримано в межах головних розпорядників бюджетних коштів" наводиться вартість необоротних активів, отриманих безоплатно від розпорядників вищого або нижчого рівня;

у рядку 640 "Дооцінено необоротні активи" наводиться сума збільшення вартості необоротних активів у результаті проведення індексації та дооцінки необоротних активів;

у рядку 650 "Інші надходження" наводиться сума збільшення вартості необоротних активів, не відображена в рядках 610-640;

у рядку 700 "Зменшено необоротних активів - разом" наводиться загальна сума зменшення вартості необоротних активів;

у рядку 710 "Продано" наводиться вартість необоротних активів, які вибули у зв'язку з їх реалізацією;

у рядку 720 "Безоплатно передано" наводиться вартість необоротних активів, які були передані безоплатно в межах головних розпорядників або іншим установам відповідно до законодавства України;

у рядку 721 "у тому числі у межах головних розпорядників бюджетних коштів" наводиться вартість необоротних активів, які були передані безоплатно у межах головних розпорядників;

у рядку 722 "у тому числі іншим установам" наводиться вартість необоротних активів, які були передані безоплатно іншим установам відповідно до законодавства України;

у рядку 730 "Списано як непридатні" наводиться сума зменшення вартості необоротних активів у результаті їх списання, зношення (морального, фізичного) тощо;

у рядку 740 "Уцінено необоротні активи" наводиться сума зменшення вартості необоротних активів у результаті її уцінки;

у рядку 750 "Незавершене капітальне будівництво" наводиться сума зменшення вартості об'єктів капітального будівництва після прийняття їх в експлуатацію;

у рядку 760 "Інші вибуття" наводиться сума зменшення вартості необоротних активів, не відображена у рядках 710-750.

4.4. "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (форма № 6) (додаток 16) складається розпорядниками бюджетних коштів. У звіті відображається рух матеріалів і продуктів харчування протягом звітного року та їх залишки на початок звітного року і кінець звітного року.

Заповнення звіту за формою № 6 (додаток 16) здійснюється у такому порядку:

у рядку 010 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 231 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей" Плану рахунків.

Рядки 011, 012, 013 заповнюються науково-дослідними установами, які з рядка 010 виділяють вартість матеріалів, а саме: 011 - дорогоцінні метали, 012 - скло, 013 - реактиви;

у рядку 020 "Продукти харчування" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 232 "Продукти харчування" Плану рахунків;

у рядку 030 "Медикаменти і перев'язувальні засоби" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 233 "Медикаменти і перев'язувальні засоби" Плану рахунків;

у рядку 040 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" Плану рахунків;

у рядку 041 "з них будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту" з усієї вартості господарських матеріалів та канцелярського приладдя виділяється вартість будівельних матеріалів для поточного і капітального ремонту;

у рядку 050 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 235 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" Плану рахунків;

у рядку 060 "Тара" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 236 "Тара" Плану рахунків;

у рядку 070 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 238 "Запасні частини до транспортних засобів, машин і обладнання" Плану рахунків;

у рядку 080 "Інші матеріали" наводиться вартість матеріалів, яка обліковується за субрахунком 239 "Інші матеріали" Плану рахунків;

у рядку 100 "Разом матеріалів і продуктів харчування" проставляється вартість матеріалів та продуктів харчування, яка складається із суми рядків: 010, 020, 030, 040, 050, 060, 070, 080;

у рядку 200 "Надходження - разом" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які надійшли протягом звітного року, яка складається із суми рядків: 210, 220, 230, 240, 250;

у рядку 210 "у тому числі за рахунок коштів загального фонду бюджету" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів загального фонду бюджету;

у рядку 220 "у тому числі за рахунок коштів спеціального фонду бюджету" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, придбаних за рахунок коштів спеціального фонду бюджету;

у рядку 221 "з них гранти, дарунки" із загальної суми матеріалів та продуктів харчування, придбаних за рахунок спеціального фонду, наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, отриманих безоплатно як гранти та дарунки;

у рядку 222 "з них надлишків" наводиться вартість надлишків матеріалів та продуктів харчування, виявлених під час проведення інвентаризації;

у рядку 230 "у тому числі за рахунок безоплатних надходжень у межах головних розпорядників бюджетних коштів" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, одержаних безоплатно від розпорядників бюджетних коштів вищого (нижчого) рівня;

у рядку 240 "у тому числі дооцінки майна" наводиться зміна вартості майна в результаті проведених протягом звітного року дооцінок;

у рядку 250 "у тому числі за рахунок інших надходжень" наводиться сума надходження матеріалів та продуктів харчування, не відображена у рядках 210-240;

у рядку 300 "Вибуття - разом" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, що вибули протягом звітного року. Сума рядка складається із суми рядків: 310, 320, 330, 340, 350, 360; 370;

у рядку 310 "у тому числі витрачено на господарські потреби" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, витрачених на господарські потреби розпорядників бюджетних коштів та списаних протягом звітного року;

у рядку 320 "у тому числі списано внаслідок недостач, виявлених при інвентаризації" наводиться вартість списаних матеріалів та продуктів харчування внаслідок недостачі, виявленої при інвентаризації;

у рядку 321 "з них винних осіб не встановлено" із загальної вартості списаних матеріалів та продуктів харчування внаслідок недостачі, виявленої при інвентаризації, наводиться вартість недостач, коли винних осіб не встановлено;

у рядку 322 "з них віднесено на рахунок винних осіб" із загальної вартості списаних матеріалів та продуктів харчування внаслідок недостачі, виявленої при інвентаризації, наводиться вартість недостачі, віднесеної на рахунок винних осіб;

у рядку 330 "у тому числі безоплатно передано в межах головних розпорядників бюджетних коштів" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, які передані безоплатно розпорядникам бюджетних коштів вищого (нижчого) рівня;

у рядку 340 "у тому числі списано непридатні" наводиться вартість матеріалів та продуктів харчування, списаних з бухгалтерського обліку як непридатні;

у рядку 350 "у тому числі реалізація зайвих та непотрібних матеріалів і продуктів харчування" наводиться вартість реалізованих матеріалів та продуктів харчування;

у рядку 360 "у тому числі уцінено майно" наводиться вартість уцінки майна;

у рядку 370 "у тому числі інші вибуття" наводиться сума вибуття матеріалів та продуктів харчування, не відображена у рядках 310-360.

4.5. "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей" (форма № 15) (додаток 17) складається розпорядниками бюджетних коштів і відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення за звітний рік.

Заповнення звіту за формою № 15 (додаток 17) здійснюється у такому порядку:

у рядку 010 "Недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей на початок звітного року" відображаються суми за недостачами на початок звітного року. Сума за цим рядком повинна відповідати даним рядка 080 графи 3 форми № 15 (додаток 17) за попередній звітний рік;

у рядку 011 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми недостач, які на початок звітного року віднесені на винних осіб. Суми за цим рядком повинні відповідати даним рядка 081 графи 3 форми № 15 (додаток 17) за попередній звітний рік;

у рядку 012 "з них справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені)" відображаються суми недостач, справи за якими знаходяться в слідчих органах. Сума за цим рядком повинна відповідати даним рядка 082 графи 3 форми № 15 (додаток 17) за попередній звітний рік;

у рядку 020 "Встановлено недостач та крадіжок грошових коштів і матеріальних цінностей протягом звітного року - усього" наводяться суми недостач, виявлених протягом звітного року;

у рядку 021 "з них віднесено на винних осіб" відображаються суми виявлених недостач протягом звітного року, віднесених на винних осіб;

у рядку 030 "Списано на фактичні видатки недостачі в межах природних втрат" відображаються списані протягом звітного року на фактичні видатки недостачі в межах природних втрат;

у рядку 040 "Списано на фактичні видатки недостачі, винні особи за якими не встановлені" відображаються списані протягом року на фактичні видатки недостачі, коли винні особи не встановлені;

у рядку 050 "Списано на фактичні видатки недостачі, справи за якими передано в слідчі органи" відображаються списані протягом звітного року на фактичні видатки недостачі, коли справи передано в слідчі органи;

у рядку 060 "Стягнуто з винних осіб" наводяться суми надходжень на погашення недостач протягом звітного року;

у рядку 070 "Списано за висновками слідчих органів" наводяться суми недостач, які були списані протягом звітного року за висновками слідчих органів;

у рядку 080 "Недостачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей на кінець звітного року" відображаються суми недостач на кінець звітного року;

у рядку 081 "з них віднесених на винних осіб" із загальної суми недостач відображаються недостачі, віднесені на винних осіб та не погашені на кінець звітного року;

у рядку 082 "з них справи знаходяться в слідчих органах (винні особи не встановлені)" із загальної суми недостач наводяться недостачі, справи за якими на кінець звітного року знаходяться в слідчих органах, оскільки винні особи не встановлені.

Відшкодування сум збитків здійснюється відповідно до Закону України "Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей", постанови Кабінету Міністрів України від 22.01.96 № 116 "Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей" та Інструкції № 90.

4.6. Довідка про дебіторську та кредиторську заборгованість за операціями, які не відображаються у формі № 7д, № 7м "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" (додаток 18).

У цій довідці відображається дебіторська та кредиторська заборгованість за операціями, що здійснювались розпорядниками бюджетних коштів, але відповідно до законодавства України не належить до виконання кошторису, а саме:

заборгованість за виплатою допомоги і компенсацій, у тому числі громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи; розрахунки за коштами Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності; за розрахунками з внутрівідомчої передачі запасів; розрахунки за депозитними операціями; заборгованість за відсотками, нарахованими за користування тимчасово вільними коштами установами банків на залишок коштів у національній та іноземній валютах, якщо зазначене передбачено нормативно-правовими актами, крім відсотків, які отримують вищі та професійно-технічні навчальні заклади; довгострокові зобов'язання; короткострокові позики; поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями; короткострокові векселі видані, отримані (за винятком тієї заборгованості, джерелом погашення якої будуть кошторисні призначення), заборгованість за сумою збитків, яка підлягає перерахуванню до державного бюджету; розрахунки з депонентами; інша заборгованість, що не належить до виконання кошторису і не включається до форми № 7д, № 7м.

У річній фінансовій звітності, у разі наявності, наводиться сума заборгованості за зобов'язаннями, взятими протягом поточного року без відповідних бюджетних асигнувань або з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України, рішенням відповідної ради про затвердження місцевого бюджету.