5.4. Головний банк консорціуму, через який здійснюються розрахунки, до перерахування коштів позичальникові акумулює отримані від інших банків-учасників кошти і відображає цю операцію в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками.
5.5. Головний банк на дату надання позичальникові кредиту здійснює такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку наданих кредитів - на суму частки власної участі в консорціумному кредиті;
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками - на суму частки участі в консорціумному кредиті, перерахованої банками-учасниками;
Кредит
Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на загальну суму кредиту.
Банки-учасники списують суму зобов'язань з позабалансових рахунків і здійснюють бухгалтерські проводки відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.
5.6. Банки-учасники здійснюють нарахування доходів на суму частки їх участі в консорціумному кредиті відповідно до нормативно-правових актів Національного банку.
5.7. Головний банк отримує доходи з метою подальшого розподілу серед банків-учасників і відображає їх такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками - на суму процентів за кредитом.
5.8. Головний банк відображає частку своїх доходів такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками;
Кредит
Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами.
5.9. Головний банк перераховує відповідні частки доходів за кредитом банкам-учасникам і здійснює такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на суму частки участі банків-учасників в отриманих доходах.
Банки-учасники відображають кошти, отримані від головного банку як погашення заборгованості за нарахованими доходами та кредитом, згідно з порядком, викладеним у главі 4 розділу II цієї Інструкції.
5.10. Якщо умовами договору про консорціумне кредитування передбачається утримання доходів авансом, то суми таких доходів кожний банк-учасник відображає за рахунками з обліку неамортизованого дисконту. Бухгалтерські проводки здійснюються аналогічно до проводок, зазначених у главі 2 розділу II цієї Інструкції.
5.11. Кожний банк-учасник обліковує забезпечення за операцією з консорціумного кредитування пропорційно до часток участі в наданому кредиті відповідно до укладеного договору про забезпечення.
5.12. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за консорціумним кредитом аналогічно до розділу III цієї Інструкції.
Глава 6. Бухгалтерський облік гарантій та авалів
6.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку надані гарантії та авалі (далі - гарантії) під час первісного визнання як зобов'язання за справедливою вартістю, яка дорівнює сумі отриманих банком-гарантом комісій (винагороди за надану гарантію).
6.2. Банк відображає в обліку отриману суму комісії за надану гарантію такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.
6.3. Одночасно банк обліковує суму наданої гарантії за позабалансовими рахунками груп 900 "Гарантії, поручительства, акредитиви та акцепти, що надані банкам" або 902 "Гарантії, що надані клієнтам" залежно від контрагентів та виду гарантії до дати її виконання або закінчення строку дії. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку наданих гарантій;
Кредит
Контррахунок.
Контрагентом, за яким гарантію відносять до тієї чи іншої групи рахунків, уважається той, за кого надана гарантія. Гарантії, які надані іншим банкам як забезпечення сум, отриманих клієнтами - позичальниками кредитів, обліковуються як гарантії, що надані клієнтам.
6.4. Банк здійснює амортизацію первісно визнаного зобов'язання за наданою гарантією прямолінійним методом і відображає такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами;
Кредит
Рахунки для обліку доходів за позабалансовими операціями.
6.5. Банк відображає гарантії в бухгалтерському обліку після первісного визнання за найбільшою з двох оцінок:
а) як суму коштів, необхідних для погашення зобов'язання на звітну дату балансу;
б) як первісно визнану суму зобов'язання за вирахуванням накопиченої амортизації.
6.6. Банк обліковує отримані гарантії з пов'язаною гарантією, наданою іншому контрагенту, за рахунками 9015 "Контргарантії, що отримані від банків", 9036 "Контргарантії, що отримані від клієнтів". У цьому разі за позабалансовими рахунками здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку отриманих контргарантій.
6.7. Банк відображає в бухгалтерському обліку отриману як забезпечення заставу за наданою гарантією такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку отриманої застави;
Кредит
Контррахунок.
6.8. Банк відображає в бухгалтерському обліку кошти, отримані як забезпечення наданої гарантії, такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку коштів у розрахунках, рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів).
6.9. Банк має визначити потрібну суму для сплати за наданою гарантією за станом на звітну дату, якщо він упевнений у тому, що змушений буде платити за такою гарантією. На визначену суму за вирахуванням суми отриманої винагороди (з урахуванням накопиченої амортизації) у бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунки для обліку відрахувань у резерви;
Кредит
Рахунок для обліку резервів за виданими зобов'язаннями.
6.10. Банк має здійснювати аналіз суми зобов'язання за наданою гарантією та коригувати її для визначення реальної оцінки на кожну дату балансу. Якщо вибуття ресурсів, що пов'язані з виконанням зобов'язання, стає маловірогідним, сума резерву сторнується і в бухгалтерському обліку здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунок для обліку резервів за виданими зобов'язаннями;
Кредит
Рахунки для обліку відрахувань у резерви.
6.11. Банк відображає в бухгалтерському обліку виконання зобов'язань за наданими гарантіями такою проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами, рахунок для обліку резервів за виданими зобов'язаннями;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів.
Одночасно суми гарантій списуються з позабалансових рахунків і здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку наданих гарантій.
6.12. Банк відображає в бухгалтерському обліку відшкодування боржником або третьою особою виплаченої банком суми за гарантією такою проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами;
Кредит
Рахунки для обліку відрахувань у резерви.
6.13. Якщо гарантія забезпечена грошовими коштами, то банк виконує гарантію і одночасно здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет
Рахунки для обліку коштів у розрахунках, рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.
6.14. Банк відображає в бухгалтерському обліку відшкодування боржником або третьою стороною суми, що раніше була сплачена банком-гарантом, такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами.
6.15. Банк має здійснити амортизацію комісійних доходів у разі дострокового розірвання або закінчення строку дії гарантії такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з іншими фінансовими інструментами;
Кредит
Рахунки для обліку доходів за позабалансовими операціями.
Одночасно за позабалансовими рахунками здійснюється така проводка:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку наданих гарантій.
6.16. Банк здійснює списання вартості застави, що обліковувалася за позабалансовими рахунками, такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку отриманої застави.
6.17. Банк, що надає контргарантію, обліковує її за позабалансовими рахунками 9000 "Гарантії, що надані банкам" або 9020 "Гарантії, що надані клієнтам".
6.18. Банк здійснює облік коштів, наданих іншому банку як забезпечення гарантії, такою проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку коштів у розрахунках, розміщених в інших банках;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.
Глава 7. Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів
7.1. Банк здійснює облік операцій з урахування векселів, якщо передбачає їх утримання до строку погашення.
Банк має відобразити в бухгалтерському обліку купівлю векселя для подальшого продажу або дострокового пред'явлення до погашення за рахунками з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж.
7.2. Банк обліковує суму зобов'язань з кредитування на дату укладення договору про врахування векселя відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.
7.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку операцію з урахування векселів такими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, - на номінальну суму векселя;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями - на суму дисконту;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму наданих коштів.
Банк одночасно зменшує зобов'язання з кредитування на суму балансової вартості врахованих векселів.
Банк обліковує враховані векселі за позабалансовим рахунком 9819 "Інші цінності і документи" за номінальною вартістю.
7.4. Банк здійснює амортизацію суми дисконту за векселем за період від дати придбання до дати погашення векселя не рідше одного разу на місяць і відображає в обліку такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за врахованими векселями;
Кредит
Рахунки для обліку процентних доходів за врахованими векселями - на суму амортизації дисконту.
7.5. Банк відображає в обліку погашення врахованого векселя в установлений строк такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму, отриману від платника за векселем;
Кредит
Рахунки для обліку кредитів, які надані за врахованими векселями, - на номінальну суму векселя.
7.6. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за операціями з урахування векселів аналогічно до розділу III цієї Інструкції.
Глава 8. Бухгалтерський облік кредитів овернайт
8.1. Банк здійснює облік кредитів овернайт аналогічно до обліку наданих (отриманих) кредитів.
8.2. Заборгованість за кредитами овернайт, які надані строком на один робочий день і обертаються на міжбанківському ринку, у разі зміни початкової дати їх погашення (пролонгації) банк відображає за відповідними рахунками з обліку короткострокових або довгострокових кредитів залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.
8.3. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за кредитами овернайт аналогічно до розділу III цієї Інструкції.
Глава 9. Особливості бухгалтерського обліку іпотечних кредитів
9.1. Банк з метою рефінансування може об'єднувати кредити в консолідований іпотечний борг з одночасним об'єднанням відповідних іпотек в іпотечний пул.
9.2. Банк уключає в консолідований іпотечний борг лише ті зобов'язання, щодо яких однакові умови договорів про іпотечний кредит, умови іпотечних договорів та інші умови, перелік яких він визначає самостійно.
9.3. Банк може здійснювати операції з відчуження іпотечних активів після реформування в консолідований борг зобов'язань за договорами про іпотечний кредит і об'єднання відповідних іпотек в іпотечний пул.
9.4. Банк припиняє визнання в балансі іпотечних кредитів у разі їх продажу з передаванням покупцю всіх ризиків і винагород. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами.
Одночасно банк відображає списання вартості застави такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку отриманої застави.
9.5. Банк відображає за позабалансовими рахунками операцію з подальшого обслуговування проданих іпотечних кредитів і здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет
Рахунок для обліку кредитів, що перебувають на обслуговуванні в банку;
Кредит
Контррахунок.
9.6. Банк здійснює нарахування процентних доходів за іпотечними кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку, такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку процентних доходів за кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку;
Кредит
Контррахунок.
9.7. Банк перераховує сплачену боржником суму основного боргу та процентних доходів за іпотечними кредитами за належністю покупцю іпотечних кредитів.
Одночасно з позабалансових рахунків банк списує суму основного боргу і процентних доходів і відображає цю операцію в бухгалтерському обліку такими проводками:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку кредитів, що перебувають на обслуговуванні в банку;
Кредит
Рахунки для обліку процентних доходів за кредитами, що перебувають на обслуговуванні в банку.
9.8. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму доходів, що належить йому за обслуговування проданих іпотечних кредитів, такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунки для обліку інших комісійних доходів.
9.9. Банк-кредитор продовжує визнавати в бухгалтерському обліку іпотечні кредити, за якими відступлені права вимоги покупцю іпотечних кредитів на встановлений строк із зобов'язанням зворотного викупу, та визнає кошти, отримані від покупця іпотечних кредитів, як отриманий кредит. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунки для обліку отриманих кредитів.
9.10. Банк здійснює відображення в бухгалтерському обліку нарахованих, отриманих (сплачених) доходів та витрат згідно з пунктом 1.30 глави 1 розділу I цієї Інструкції.
9.11. Банк здійснює облік заставної, випуск якої передбачено іпотечним договором, такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку заставної за іпотечними кредитами;
Кредит
Контррахунок.
9.12. Банк здійснює операції з використанням заставної відповідно до вимог законодавства України.
Розділ V. Бухгалтерський облік вкладних (депозитних) операцій
Глава 1. Відображення в бухгалтерському обліку вкладних (депозитних) операцій на дату укладення договору банківського вкладу (депозиту) на міжбанківському ринку
1.1. Банк на дату укладення договору про розміщення або залучення коштів на міжбанківському ринку відображає за позабалансовими рахунками вимоги та зобов'язання відповідно до укладеного договору банківського вкладу (депозиту). У цьому разі здійснюються такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення;
Кредит
Контррахунок;
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунок для обліку активів до відсилання та депозитів до залучення.
1.2. Банк здійснює облік вимог та зобов'язань за позабалансовими рахунками до часу розміщення або залучення коштів за вкладом (депозитом). Якщо розміщення або залучення вкладу (депозиту) здійснюється на дату укладення договору, то вимоги та зобов'язання за позабалансовими рахунками можуть не відображатися.
1.3. Банк у разі припинення дії договору банківського вкладу (депозиту) або його виконання здійснює такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунок для обліку активів до відсилання та депозитів до залучення;
Кредит
Контррахунок;
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунок для обліку активів до отримання та депозитів до розміщення.
1.4. Банк самостійно визначає порядок обліку договорів банківського вкладу (депозиту) із забезпеченням їх реєстрації та зберігання.
Глава 2. Бухгалтерській облік залучених вкладів (депозитів)
2.1. Банк здійснює облік коштів на дату залучення на вклад (депозит) такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів).
2.2. Банк одразу визнає прибуток у разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму вкладу (депозиту);
Кредит
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту);
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за строковими коштами - на різницю між номінальною вартістю залученого вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю;
Кредит
Рахунок для обліку доходу від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, - на різницю між номінальною вартістю залученого вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю.
2.3. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами);
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за строковими коштами.
2.4. Банк одразу визнає збиток у разі залучення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму вкладу (депозиту);
Кредит
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту);
Дебет
Рахунок для обліку витрат від отриманих кредитів, залучених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, - на різницю між справедливою вартістю залученого вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованої премії за строковими коштами - на різницю між справедливою вартістю залученого вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю.
2.5. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованої премії не рідше одного разу на місяць з відображенням за відповідними рахунками витрат протягом строку дії депозиту. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованої премії за строковими коштами;
Кредит
Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами).
2.6. Банк ураховує суму вкладу (депозиту) на вкладному (депозитному) рахунку до часу його повернення.
Глава 3. Бухгалтерський облік розміщених вкладів (депозитів)
3.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення вкладу (депозиту) такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.
3.2. Банк одразу визнає збиток у разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, і здійснює в бухгалтерському обліку такі проводки:
Дебет
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Дебет
Рахунок для обліку витрат від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, - на різницю між номінальною вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за розміщеними вкладами (депозитами) - на різницю між номінальною вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його справедливою вартістю.
3.3. Банк здійснює амортизацію суми неамортизованого дисконту не рідше одного разу на місяць. У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за строковими коштами;
Кредит
Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами).
3.4. Банк одразу визнає прибуток у разі розміщення коштів на вклад (депозит) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, і здійснює такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами) - на різницю між справедливою вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю;
Кредит
Рахунок для обліку доходу від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова, - на різницю між справедливою вартістю розміщеного вкладу (депозиту) та його номінальною вартістю.
3.5. Банк амортизує суму неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами) не рідше одного разу на місяць і здійснює таку бухгалтерську проводку:
Дебет
Рахунки для обліку процентних доходів за розміщеними вкладами (депозитами);
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованої премії за розміщеними вкладами (депозитами).
Глава 4. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) овернайт
4.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку вклади (депозити) овернайт, які надаються строком на один робочий день, аналогічно до обліку залучених та розміщених вкладів (депозитів), що обертаються на міжбанківському ринку.
4.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку заборгованість за вкладами (депозитами) овернайт у разі зміни початкової дати їх погашення (пролонгації) за відповідними рахунками з обліку короткострокових або довгострокових вкладів (депозитів) залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.
Глава 5. Бухгалтерський облік операцій з повернення вкладу (депозиту)
5.1. Банк відображає в обліку повернення вкладу (депозиту) у визначений договором банківського вкладу (депозиту) строк такими бухгалтерськими проводками:
а) у разі повернення залученого вкладу (депозиту):
Дебет
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту) з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
б) у разі погашення розміщеного вкладу (депозиту):
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів).
5.2. Якщо вкладник не вимагає повернення суми строкового вкладу після закінчення строку, установленого договором банківського вкладу, то такий вклад переноситься на рахунок з обліку вкладів на вимогу, якщо інше не встановлено договором.
5.3. Банк здійснює перерахування процентів за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, якщо інше не передбачено договором, у разі дострокового повернення вкладу (депозиту) за вимогою вкладника.
У цьому разі, якщо протягом дії договору банківського вкладу (депозиту) проценти вкладникові не сплачувалися, у бухгалтерському обліку зменшення суми процентних витрат відображається такими бухгалтерськими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку нарахованих витрат за залученими вкладами (депозитами) - на суму нарахованих процентів за вкладом (депозитом);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму процентів за вкладом (депозитом) за ставкою, що застосовується до вкладів на вимогу;
Кредит
Рахунки для обліку процентних витрат за залученими вкладами (депозитами) - на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою.
5.4. Якщо проценти сплачувалися вкладникові періодично протягом дії договору банківського вкладу (депозиту), то різниця між раніше сплаченими та перерахованими за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, процентами повертається банку відповідно до умов цього договору, тобто сплачується вкладником або утримується банком із суми вкладу (депозиту).
Глава 6. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами
6.1. Банк може здійснювати залучення депозитів шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів.
6.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з дисконтом такими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката за мінусом дисконту;
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму дисконту;
Кредит
Рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів - на суму номіналу сертифіката.
6.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку розміщення ощадних (депозитних) сертифікатів з премією такими бухгалтерськими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів - на суму номіналу сертифіката плюс премія;
Кредит
Рахунки для обліку ощадних (депозитних) сертифікатів - на суму номіналу сертифіката;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами - на суму премії.
6.4. Банк щомісячно амортизує суми дисконту та премії протягом періоду від дати видачі сертифіката до його погашення з віднесенням нарахованих сум на процентні витрати. У цьому разі здійснюються такі проводки:
а) під час амортизації дисконту:
Дебет
Рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами;
Кредит
Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами;
б) під час амортизації премії:
Дебет
Рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами;
Кредит
Рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами.
6.5. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення або дострокове погашення ощадного (депозитного) сертифіката аналогічно до операції з повернення вкладу (депозиту).
6.6. Банк обліковує бланки депозитних сертифікатів за позабалансовим рахунком 9820 "Бланки цінних паперів" в умовній одиниці 1 гривня.
Розділ VI. Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за розміщеними та залученими вкладами (депозитами)
Глава 1. Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами)
1.1. Банк відображає суму розміщеного вкладу (депозиту), не отриманого у визначений договором строк, наступного робочого дня в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами);
Кредит
Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів).
1.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами).
1.3. Банк списує за рахунок спеціальних резервів заборгованість за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) у разі визнання такої заборгованості безнадійною.
Глава 2. Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку
2.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму несплаченого у визначений договором строк залученого вкладу (депозиту) такими проводками:
Дебет
Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);
Кредит
Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами).
2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) такою проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами);
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.
Розділ VII. Бухгалтерський облік формування і використання спеціальних резервів
Глава 1. Бухгалтерський облік формування спеціальних резервів за розміщеними вкладами (депозитами) та наданими кредитами
1.1. Банк має визнавати зменшення корисності фінансового активу або групи фінансових активів, якщо є об'єктивне свідчення зменшення їх корисності внаслідок однієї або кількох подій, які відбулися після первісного визнання активу, і така подія (або події) впливає (впливають) на попередньо оцінені майбутні грошові потоки від фінансового активу або групи фінансових активів, які можна достовірно оцінити.
1.2. Основними подіями, що свідчать про зменшення корисності фінансового активу, можуть бути:
а) фінансові труднощі позичальника;
б) порушення умов договору (невиконання зобов'язань, прострочення сплати процентів або основної суми боргу);
в) висока ймовірність банкрутства або фінансова реорганізація позичальника;
г) надання банком пільгових умов з економічних або юридичних причин, пов'язаних з фінансовими труднощами позичальника, які банк не розглядав за інших умов;
ґ) зникнення активного ринку для фінансового активу внаслідок фінансових труднощів.
Наявна інформація про зменшення попередньо оцінених майбутніх грошових потоків для групи фінансових активів з часу первісного їх визнання (хоча це зменшення не може бути ідентифіковано з окремим фінансовим активом у групі) уключає таке:
негативні зміни платіжного статусу позичальника в групі;
зміни економічних умов, що впливають на виконання зобов'язань за активами в цій групі.
1.3. Банк визначає суму резерву як різницю між балансовою вартістю наданого кредиту (розміщеного вкладу (депозиту)] та теперішньою вартістю оцінених майбутніх грошових потоків (за винятком майбутніх кредитних збитків, які не були понесені), дисконтованих за первісною ефективною ставкою відсотка.
1.4. Банк спочатку визначає наявність об'єктивних доказів зменшення корисності окремо для кожного фінансового активу, що оцінюється на індивідуальній основі.
1.5. Банк уключає фінансовий актив до групи фінансових активів з подібними характеристиками кредитного ризику й оцінює його на портфельній основі, якщо немає доказів зменшення корисності для окремо оціненого фінансового активу (незалежно від його суттєвості).
1.6. Банк не включає до портфельної оцінки на зменшення корисності фінансові активи, які окремо оцінюють на зменшення корисності (індивідуальна основа) і за якими визнаються збитки від зменшення корисності.
1.7. Банк здійснює портфельну оцінку майбутніх грошових потоків у групі фінансових активів з метою визначення зменшення корисності на основі досвіду фактичних збитків за минулий період для активів з характеристикою кредитних ризиків, подібною до характеристики цієї групи.
1.8. Банки виключають з оцінки на портфельній основі окремі фінансові активи, за якими визнаються збитки від зменшення корисності, і в подальшому оцінюють їх на індивідуальній основі.
1.9. Банк відображає в бухгалтерському обліку формування (збільшення) резерву за розміщеними вкладами (депозитами) та наданими кредитами такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку відрахувань у резерви;
Кредит
Рахунки для обліку спеціальних резервів.
1.10. Банк формує (збільшує) резерви в іноземній валюті з урахуванням офіційного курсу гривні до іноземних валют на день проведення операції. Банк формує резерви в іноземній валюті за кожною валютою окремо.
1.11. Банк відображає в бухгалтерському обліку переоцінку резервів в іноземній валюті в разі зміни офіційних курсів гривні до іноземних валют за балансовим рахунком 6204 "Результат від торгівлі іноземною валютою та банківськими металами".
1.12. Банк сторнує попередньо визнаний збиток від зменшення корисності, якщо в наступному періоді сума збитку від зменшення корисності зменшується, що об'єктивно пов'язано з подією, яка відбувалася після визнання зменшення корисності (наприклад, покращення кредитного рейтингу боржника). У цьому разі здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дебет
Рахунки для обліку спеціальних резервів;
Кредит
Рахунки для обліку відрахувань у резерви.
1.13. Банк відображає в бухгалтерському обліку сторнування (зменшення) розрахункового розміру спеціальних резервів, сформованих в іноземній валюті, відповідно до обраної ним облікової політики такими проводками:
а) за наявності інформації щодо офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату формування (коригування) резерву:
Дебет
Рахунки для обліку спеціальних резервів - за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату коригування;
Кредит
Рахунок для обліку позиції банку в іноземній валюті;
Дебет
Рахунок для обліку еквівалента позиції банку;
Кредит
Рахунки для обліку відрахувань у резерви (за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату формування резерву);
Дебет/Кредит
Рахунок для обліку переоцінки заборгованості в іноземній валюті та банківських металах - на суму різниці між сумою резерву за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату формування резерву і сумою резерву за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату коригування;
б) за відсутності інформації щодо офіційного курсу гривні до іноземних валют на дату формування (коригування) резерву банк сторнує раніше сформований резерв і здійснює бухгалтерські проводки з формування резерву на відповідну суму.
Глава 2. Бухгалтерський облік використання спеціальних резервів за розміщеними вкладами (депозитами) та наданими кредитами
2.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку списання безнадійної заборгованості за рахунок спеціального резерву такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку спеціальних резервів;
Кредит
Відповідний рахунок простроченої заборгованості або рахунок, за яким обліковується відповідний актив.
Банк обліковує списану за рахунок спеціальних резервів безнадійну заборгованість за позабалансовими рахунками до визначеного обліковою політикою банку часу з урахуванням вимог законодавства України щодо відшкодування збитків. У цьому разі здійснюється така проводка:
Дебет
Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості;
Кредит
Контррахунок.
2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку часткове або повне погашення контрагентом раніше списаної за рахунок спеціального резерву суми безнадійної заборгованості такими проводками:
а) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в поточному році:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку відрахувань у резерви;
б) якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в минулому році:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів, рахунки клієнтів;
Кредит
Рахунки для обліку повернення раніше списаної заборгованості.
Одночасно за позабалансовими рахунками здійснюється така проводка:
Дебет
Контррахунок;
Кредит
Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості.
2.3. Банк відображає в бухгалтерському обліку списану за рахунок спеціальних резервів безнадійну заборгованість, яка обліковувалася за позабалансовими рахунками, у разі закінчення строку, визначеного обліковою політикою банку аналогічно до пункту 2.2 цієї глави.
Головний бухгалтер - директор
Департаменту бухгалтерського
обліку |
В.І.Ричаківська |
Додаток
до Інструкції
з бухгалтерського обліку
кредитних, вкладних
(депозитних) операцій
та формування і використання
резервів під кредитні ризики
в банках України
ПЕРЕЛІК
згрупованих рахунків
N
з/п | Назва згрупованих рахунків | Перелік рахунків |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Рахунки для обліку грошових
коштів і банківських металів | 1001 А "Банкноти та монети в
касі банку";
1002 А "Банкноти та монети в
касі відділень банку";
1101 А "Банківські метали в
банку";
1102 А "Банківські метали у
відділенні банку";
1200 А "Кореспондентський
рахунок банку в Національному
банку України";
1500 АП "Кореспондентські
рахунки, що відкриті в інших
банках" |
| 2 | Рахунки клієнтів | 2512 П "Кошти Державного
бюджету України цільового
характеру";
2513 П "Кошти Державного
казначейства України";
2520 П "Поточні рахунки
клієнтів, які утримуються за
рахунок Державного бюджету
України";
2523 П "Поточні рахунки
цільового характеру клієнтів,
які утримуються за рахунок
Державного бюджету України";
2525 П "Вклади (депозити)
клієнтів, які утримуються за
рахунок Державного бюджету
України";
2530 П "Кошти бюджетних
установ, що включаються до
спеціального фонду Державного
бюджету України";
2541 П "Кошти бюджету
Автономної Республіки Крим та
обласних бюджетів";
2542 П "Кошти районних,
міських, селищних та
сільських бюджетів";
2544 П "Кошти бюджету
Автономної Республіки Крим та
обласних бюджетів цільового
характеру";
2545 П "Кошти районних,
міських, селищних та
сільських бюджетів цільового
характеру";
2546 П "Вклади (депозити)
місцевих бюджетів";
2553 П "Кошти бюджетних
установ, що включаються до
спеціального фонду бюджету
Автономної Республіки Крим та
обласних бюджетів";
2555 П "Кошти бюджетних
установ, що включаються до
спеціальних фондів районних,
міських, районних у містах,
селищних та сільських
бюджетів";
2560 П "Державні позабюджетні
фонди";
2561 П "Галузеві позабюджетні
фонди";
2562 П "Регіональні
позабюджетні фонди";
2565 П "Цільові кошти
позабюджетних фондів";
2600 АП "Кошти на вимогу
суб'єктів господарювання";
2604 П "Цільові кошти на
вимогу суб'єктів
господарювання";
2605 АП "Кошти на вимогу
суб'єктів господарювання для
здійснення операцій з
використанням платіжних
карток";
2620 АП "Кошти на вимогу
фізичних осіб";
2625 АП "Кошти на вимогу
фізичних осіб для здійснення
операцій з використанням
платіжних карток";
2640 П "Кошти виборчого фонду
кандидата на пост Президента
України";
2641 П "Кошти виборчого фонду
політичної партії (блоку),
кандидатів від якої
зареєстровано Центральною
виборчою комісією";
2642 П "Кошти виборчого фонду
місцевої організації партії
(блоку)";
2643 П "Кошти виборчого фонду
кандидата на посаду
сільського, селищного,
міського голови, кандидата
у депутати в одномандатному
окрузі";
2650 АП "Кошти на вимогу
небанківських фінансових
установ";
2655 АП "Кошти на вимогу
небанківських фінансових
установ для здійснення
операцій з використанням
платіжних карток" |
| 3 | Рахунок для обліку коштів у
розрахунках, розміщених в
інших банках | 1502 А "Кошти банків у
розрахунках" |
| 4 | Рахунки для обліку коштів у
розрахунках | 1602 П "Кошти в розрахунках
інших банків";
2526 П "Кошти в розрахунках
клієнтів, які утримуються за
рахунок Державного бюджету
України";
2552 П "Кошти в розрахунках
клієнтів, які утримуються за
рахунок бюджету Автономної
Республіки Крим та обласних
бюджетів";
2554 П "Кошти в розрахунках
клієнтів, які утримуються за
рахунок районних, міських,
селищних та сільських
бюджетів";
2602 П "Кошти в розрахунках
суб'єктів господарювання";
2622 П "Кошти в розрахунках
фізичних осіб" |
| 5 | Рахунки для обліку наданих
кредитів | 1523 А "Короткострокові
кредити, що надані іншим
банкам";
1524 А "Довгострокові
кредити, що надані іншим
банкам";
2062 А "Короткострокові
кредити в поточну діяльність,
що надані суб'єктам
господарювання";
2063 А "Довгострокові кредити
в поточну діяльність, що
надані суб'єктам
господарювання";
2072 А "Короткострокові
кредити в інвестиційну
діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
2073 А "Довгострокові кредити
в інвестиційну діяльність, що
надані суб'єктам
господарювання";
2074 А "Довгострокові
кредити, що надані суб'єктам
господарювання за участю
кредитів Національного банку
України";
2082 А "Короткострокові
іпотечні кредити, що надані
суб'єктам господарювання";
2083 А "Довгострокові
іпотечні кредити, що надані
суб'єктам господарювання";
2102 А "Короткострокові
кредити, що надані органам
державної влади";
2103 А "Довгострокові
кредити, що надані органам
державної влади";
2112 А "Короткострокові
кредити, що надані органам
місцевого самоврядування";
2113 А "Довгострокові
кредити, що надані органам
місцевого самоврядування";
2122 А "Короткострокові
іпотечні кредити, що надані
органам державної влади";
2123 А "Довгострокові
іпотечні кредити, що надані
органам державної влади";
2132 А "Короткострокові
іпотечні кредити, що надані
органам місцевого
самоврядування";
2133 А "Довгострокові
іпотечні кредити, що надані
органам місцевого
самоврядування";
2202 А "Короткострокові
кредити на поточні потреби,
що надані фізичним особам";
2203 А "Довгострокові кредити
на поточні потреби, що надані
фізичним особам";
2232 А "Короткострокові
іпотечні кредити, що надані
фізичним особам";
2233 А "Довгострокові
іпотечні кредити, що надані
фізичним особам" |
| 6 | Рахунки для обліку отриманих
кредитів | 1312 П "Короткострокові
кредити, що отримані від
Національного банку України
шляхом рефінансування";
1313 П "Короткострокові
стабілізаційні кредити, що
отримані від Національного
банку України";
1322 П "Довгострокові
кредити, що отримані від
Національного банку України";
1323 П "Довгострокові
стабілізаційні кредити, що
отримані від Національного
банку України";
1324 П "Довгострокові
кредити, що отримані від
Національного банку України
за рахунок коштів міжнародних
фінансових організацій";
1623 П "Короткострокові
кредити, що отримані від
інших банків";
1624 П "Довгострокові
кредити, що отримані від
інших банків";
2700 П "Короткострокові
кредити, що отримані від
міжнародних та інших
фінансових організацій";
2701 П "Довгострокові
кредити, що отримані від
міжнародних та інших
фінансових організацій" |
| 7 | Рахунки для обліку кредитів,
які надані за операціями
репо | 1522 А "Кредити, що надані
іншим банкам за операціями
репо";
2010 А "Кредити, що надані за
операціями репо суб'єктам
господарювання" |
| 8 | Рахунки для обліку коштів,
які отримані за операціями
репо | 1311 П "Кошти, що отримані
від Національного банку
України за операціями репо";
1622 П "Кредити, що отримані
від інших банків за
операціями репо";
2611 П "Кошти, що отримані
від суб'єктів господарювання
за операціями репо" |
| 9 | Рахунок для обліку кредитів,
які надані за операціями
овернайт | 1521 А "Кредити овернайт, що
надані іншим банкам" |
| 10 | Рахунки для обліку кредитів,
які отримані за операціями
овернайт | 1310 П "Кредити овернайт, що
отримані від Національного
банку України шляхом
рефінансування";
1621 П "Кредити овернайт, що
отримані від інших банків" |
| 11 | Рахунки для обліку кредитів,
які надані за врахованими
векселями | 2020 А "Кредити, що надані за
врахованими векселями
суб'єктам господарювання";
2220 А "Кредити, що надані за
врахованими векселями
фізичним особам" |
| 12 | Рахунок для обліку коштів,
які надані за
факторинговими операціями | 2030 А "Вимоги, що придбані
за операціями факторингу із
суб'єктами господарювання" |
| 13 | Рахунки для обліку розміщених
вкладів (депозитів) | 1200 А "Кореспондентський
рахунок банку в Національному
банку України";
1203 А "Кошти обов'язкових
резервів банку в
Національному банку України";
1211 А "Кошти, що надані
Національному банку України
за операціями репо";
1212 А "Короткострокові
вклади (депозити) у
Національному банку України";
1500 АП "Кореспондентські
рахунки, що відкриті в інших
банках";
1510 А "Депозити овернайт, що
розміщені в інших банках";
1512 А "Короткострокові
вклади (депозити), що
розміщені в інших банках";
1513 А "Довгострокові вклади
(депозити), що розміщені в
інших банках";
1514 А "Довгострокові вклади
(депозити), що розміщені на
умовах субординованого боргу" |
| 14 | Рахунки для обліку залучених
вкладів (депозитів) | 1300 П "Кореспондентський
рахунок Національного банку
України в банку";
1332 П "Короткострокові
вклади (депозити)
Національного банку України";
1334 П "Довгострокові вклади
(депозити) Національного
банку України";
1600 АП "Кореспондентські
рахунки інших банків";
1610 П "Депозити овернайт
інших банків";
1612 П "Короткострокові
вклади (депозити) інших
банків";
1613 П "Довгострокові вклади
(депозити) інших банків";
2512 П "Кошти Державного
бюджету України цільового
характеру";
2513 П "Кошти Державного
казначейства України";
2520 П "Поточні рахунки
клієнтів, які утримуються за
рахунок Державного бюджету
України";
2523 П "Поточні рахунки
цільового характеру клієнтів,
які утримуються за рахунок
Державного бюджету України";
2525 П "Вклади (депозити)
клієнтів, які утримуються за
рахунок Державного бюджету
України";
2530 П "Кошти бюджетних
установ, що включаються до
спеціального фонду Державного
бюджету України";
2541 П "Кошти бюджету
Автономної Республіки Крим та
обласних бюджетів";
2542 П "Кошти районних,
міських, селищних та
сільських бюджетів";
2544 П "Кошти бюджету
Автономної Республіки Крим та
обласних бюджетів цільового
характеру";
2545 П "Кошти районних,
міських, селищних та
сільських бюджетів цільового
характеру";
2546 П "Вклади (депозити)
місцевих бюджетів";
2553 П "Кошти бюджетних
установ, що включаються до
спеціального фонду бюджету
Автономної Республіки Крим та
обласних бюджетів";
2555 П "Кошти бюджетних
установ, що включаються до
спеціальних фондів районних,
міських, районних у містах,
селищних та сільських
бюджетів";
2560 П "Державні позабюджетні
фонди";
2561 П "Галузеві позабюджетні
фонди";
2562 П "Регіональні
позабюджетні фонди";
2565 П "Цільові кошти
позабюджетних фондів";
2600 АП "Кошти на вимогу
суб'єктів господарювання";
2604 П "Цільові кошти на
вимогу суб'єктів
господарювання";
2605 АП "Кошти на вимогу
суб'єктів господарювання для
здійснення операцій з
використанням платіжних
карток";
2610 П "Короткострокові
вклади (депозити) суб'єктів
господарювання";
2615 П "Довгострокові вклади
(депозити) суб'єктів
господарювання";
2620 АП "Кошти на вимогу
фізичних осіб";
2625 АП "Кошти на вимогу
фізичних осіб для здійснення
операцій з використанням
платіжних карток";
2630 П "Короткострокові
вклади (депозити) фізичних
осіб";
2635 П "Довгострокові вклади
(депозити) фізичних осіб";
2640 П "Кошти виборчого фонду
кандидата на пост Президента
України";
2641 П "Кошти виборчого фонду
політичної партії (блоку),
кандидатів від якої
зареєстровано Центральною
виборчою комісією";
2642 П "Кошти виборчого фонду
місцевої організації партії
(блоку)";
2643 П "Кошти виборчого фонду
кандидата на посаду
сільського, селищного,
міського голови, кандидата
у депутати в одномандатному
окрузі";
2650 АП "Кошти на вимогу
небанківських фінансових
установ";
2651 П "Короткострокові
вклади (депозити)
небанківських фінансових
установ";
2652 П "Довгострокові вклади
(депозити) небанківських
фінансових установ";
2655 АП "Кошти на вимогу
небанківських фінансових
установ для здійснення
операцій з використанням
платіжних карток" |
| 15 | Рахунки для обліку розміщених
ощадних (депозитних)
сертифікатів | 3320 П "Короткострокові
ощадні (депозитні)
сертифікати, емітовані
банком";
3330 П "Довгострокові ощадні
(депозитні) сертифікати,
емітовані банком";
3340 П "Ощадні (депозитні)
сертифікати на вимогу,
емітовані банком" |
| 16 | Рахунки для обліку
простроченої заборгованості
за наданими кредитами | 1527 А "Прострочена
заборгованість за кредитами,
що надані іншим банкам";
2067 А "Прострочена
заборгованість за кредитами в
поточну діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
2077 А "Прострочена
заборгованість за кредитами в
інвестиційну діяльність, що
надані суб'єктам
господарювання";
2087 А "Прострочена
заборгованість за іпотечними
кредитами, що надані
суб'єктам господарювання";
2107 А "Прострочена
заборгованість за кредитами,
що надані органам державної
влади";
2117 А "Прострочена
заборгованість за кредитами,
що надані органам місцевого
самоврядування";
2127 А "Прострочена
заборгованість за іпотечними
кредитами, що надані органам
державної влади";
2137 А "Прострочена
заборгованість за іпотечними
кредитами, що надані органам
місцевого самоврядування";
2207 А "Прострочена
заборгованість за кредитами
на поточні потреби, що
надані фізичним особам";
2237 А "Прострочена
заборгованість за іпотечними
кредитами, що надані
фізичним особам" |
| 17 | Рахунки для обліку
простроченої заборгованості
за врахованими векселями | 2027 А "Прострочена
заборгованість за кредитами,
що надані за врахованими
векселями суб'єктам
господарювання";
2227 А "Прострочена
заборгованість за кредитами,
що надані за врахованими
векселями фізичним особам" |
| 18 | Рахунок для обліку
простроченої заборгованості
за факторинговими операціями | 2037 А "Прострочена
заборгованість за вимогами,
що придбані за операціями
факторингу із суб'єктами
господарювання" |
| 19 | Рахунки для обліку
простроченої заборгованості
за отриманими кредитами | 1317 П "Прострочена
заборгованість за
короткостроковими кредитами,
що отримані від
Національного банку України";
1327 П "Прострочена
заборгованість за
довгостроковими кредитами, що
отримані від Національного
банку України";
1627 П "Прострочена
заборгованість за кредитами,
що отримані від інших
банків" |
| 20 | Рахунок для обліку
простроченої заборгованості
за розміщеними вкладами
(депозитами) | 1517 А "Прострочена
заборгованість за строковими
вкладами (депозитами), що
розміщені в інших банках" |
| 21 | Рахунок для обліку
простроченої заборгованості
за залученими вкладами
(депозитами) | 1617 П "Прострочена
заборгованість за строковими
вкладами (депозитами) інших
банків" |
| 22 | Рахунки для обліку
нарахованих доходів за
наданими кредитами | 1528 А "Нараховані доходи за
кредитами, що надані іншим
банкам";
2068 А "Нараховані доходи за
кредитами в поточну
діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
2078 А "Нараховані доходи за
кредитами в інвестиційну
діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
2088 А "Нараховані доходи за
іпотечними кредитами, що
надані суб'єктам
господарювання";
2108 А "Нараховані доходи за
кредитами, що надані органам
державної влади";
2118 А "Нараховані доходи за
кредитами, що надані органам
місцевого самоврядування";
2128 А "Нараховані доходи за
кредитами, що надані органам
державної влади";
2138 А "Нараховані доходи за
іпотечними кредитами, що
надані органам місцевого
самоврядування";
2208 А "Нараховані доходи за
кредитами на поточні потреби,
що надані фізичним особам";
2238 А "Нараховані доходи за
іпотечними кредитами, що
надані фізичним особам";
2607 А "Нараховані доходи за
кредитами овердрафт, що
надані суб'єктам
господарювання";
2627 А "Нараховані доходи за
кредитами овердрафт, що
надані фізичним особам";
2657 А "Нараховані доходи за
кредитами овердрафт, що
надані небанківським
фінансовим установам" |
| 23 | Рахунок для обліку інших
нарахованих доходів | 3578 А "Інші нараховані
доходи" |
| 24 | Рахунок для обліку
нарахованих доходів за
операціями репо | 2018 А "Нараховані доходи за
кредитами, що надані за
операціями репо суб'єктам
господарювання" |
| 25 | Рахунок для обліку
нарахованих доходів за
факторинговими операціями | 2038 А "Нараховані доходи за
вимогами, що придбані за
операціями факторингу із
суб'єктами господарювання" |
| 26 | Рахунки для обліку
нарахованих доходів за
розміщеними вкладами
(депозитами) | 1208 А "Нараховані доходи за
коштами на вимогу в
Національному банку України";
1218 А "Нараховані доходи за
строковими вкладами
(депозитами) у Національному
банку України";
1508 А "Нараховані доходи за
коштами на вимогу в інших
банках";
1518 А "Нараховані доходи за
строковими вкладами
(депозитами), що розміщені в
інших банках" |
| 27 | Рахунки для обліку
нарахованих доходів за
врахованими векселями | 2028 А "Нараховані доходи за
кредитами, що надані за
врахованими векселями
суб'єктам господарювання";
2228 А "Нараховані доходи за
кредитами, що надані за
врахованими векселями
фізичним особам" |
| 28 | Рахунки для обліку
нарахованих витрат за
отриманими кредитами | 1318 П "Нараховані витрати за
короткостроковими кредитами,
що отримані від
Національного банку України";
1328 П "Нараховані витрати за
довгостроковими кредитами, що
отримані від Національного
банку України";
1628 П "Нараховані витрати за
кредитами, що отримані від
інших банків";
2708 П "Нараховані витрати за
кредитами, що отримані від
міжнародних та інших
фінансових організацій" |
| 29 | Рахунки для обліку
нарахованих витрат за
залученими вкладами
(депозитами) | 1308 П "Нараховані витрати за
кореспондентським рахунком
Національного банку України в
банку";
1338 П "Нараховані витрати за
строковими вкладами
(депозитами)";
1608 П "Нараховані витрати за
коштами на вимогу інших
банків";
1618 П "Нараховані витрати за
строковими вкладами
(депозитами) інших банків";
2518 П "Нараховані витрати за
коштами Державного бюджету
України";
2528 П "Нараховані витрати за
коштами клієнтів банку, які
утримуються за рахунок
Державного бюджету України";
2538 П "Нараховані витрати за
коштами бюджетних установ, що
включаються до спеціального
фонду Державного бюджету
України";
2548 П "Нараховані витрати за
коштами місцевих бюджетів";
2558 П "Нараховані витрати за
коштами бюджетних установ, що
включаються до спеціального
фонду бюджетів Автономної
Республіки Крим, областей,
міст Києва і Севастополя";
2568 П "Нараховані витрати за
коштами позабюджетних
фондів";
2608 П "Нараховані витрати за
коштами на вимогу суб'єктів
господарювання";
2618 П "Нараховані витрати за
строковими коштами суб'єктів
господарювання";
2628 П "Нараховані витрати за
коштами на вимогу фізичних
осіб";
2638 П "Нараховані витрати за
строковими коштами фізичних
осіб";
2658 П "Нараховані витрати за
коштами небанківських
фінансових установ" |
| 30 | Рахунки для обліку
нарахованих витрат за
ощадними (депозитними)
сертифікатами | 3328 П "Нараховані витрати за
короткостроковими ощадними
(депозитними) сертифікатами,
емітованими банком";
3338 П "Нараховані витрати за
довгостроковими ощадними
(депозитними) сертифікатами,
емітованими банком";
3348 П "Нараховані витрати за
ощадними (депозитними)
сертифікатами на вимогу,
емітованими банком" |
| 31 | Рахунки для обліку
прострочених нарахованих
доходів за наданими
кредитами | 1529 А "Прострочені
нараховані доходи за
кредитами, що надані іншим
банкам";
2069 А "Прострочені
нараховані доходи за
кредитами в поточну
діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
2079 А "Прострочені
нараховані доходи за
кредитами в інвестиційну
діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
2089 А "Прострочені
нараховані доходи за
іпотечними кредитами, що
надані суб'єктам
господарювання";
2109 А "Прострочені
нараховані доходи за
кредитами, що надані органам
державної влади";
2119 А "Прострочені
нараховані доходи за
кредитами, що надані органам
місцевого самоврядування";
2129 А "Прострочені
нараховані доходи за
іпотечними кредитами, що
надані органам державної
влади";
2139 А "Прострочені
нараховані доходи за
іпотечними кредитами, що
надані органам місцевого
самоврядування";
2209 А "Прострочені
нараховані доходи за
кредитами на поточні потреби,
що надані фізичним особам";
2239 А "Прострочені
нараховані доходи за
іпотечними кредитами, що
надані фізичним особам" |
| 32 | Рахунки для обліку
прострочених нарахованих
доходів за врахованими
векселями | 2029 А "Прострочені
нараховані доходи за
кредитами, що надані за
врахованими векселями
суб'єктам господарювання";
2229 А "Прострочені
нараховані доходи за
кредитами, що надані за
врахованими векселями
фізичним особам" |
| 33 | Рахунок для обліку
прострочених нарахованих
доходів за факторинговими
операціями | 2039 А "Прострочені
нараховані доходи за
вимогами, що придбані за
операціями факторингу із
суб'єктами господарювання" |
| 34 | Рахунки для обліку
прострочених нарахованих
доходів за розміщеними
вкладами (депозитами) | 1509 А "Прострочені
нараховані доходи за коштами
на вимогу в інших банках";
1519 А "Прострочені
нараховані доходи за
строковими вкладами
(депозитами), що розміщені в
інших банках" |
| 35 | Рахунки для обліку
спеціальних резервів | 1590 КА "Резерви під
заборгованість інших банків
за кредитними операціями";
1592 КА "Резерви за коштами,
розміщеними на
кореспондентських рахунках в
інших банках";
1890 КА "Резерви під
дебіторську заборгованість за
операціями з банками";
2400 КА "Резерви під
кредити, що оцінюються на
індивідуальній основі";
2401 КА "Резерви під кредити,
що оцінюються на портфельній
основі";
2890 КА "Резерви під
дебіторську заборгованість за
операціями з клієнтами
банку"; |
| 36 | Рахунок для обліку резервів
за виданими зобов'язаннями | 3690 П "Резерви за виданими
зобов'язаннями" |
| 37 | Рахунки для обліку
дебіторської заборгованості | 1819 А "Інша дебіторська
заборгованість за операціями
з банками";
2809 А "Інша дебіторська
заборгованість за операціями
з клієнтами банку" |
| 38 | Рахунок для обліку
дебіторської заборгованості
за операціями з іншими
фінансовими інструментами | 3548 А "Дебіторська
заборгованість за операціями
з іншими фінансовими
інструментами" |
| 39 | Рахунки для обліку
кредиторської заборгованості | 1919 П "Інша кредиторська
заборгованість за операціями
з банками";
2909 П "Інша кредиторська
заборгованість за операціями
з клієнтами банку" |
| 40 | Рахунок для обліку
кредиторської заборгованості
за операціями з іншими
фінансовими інструментами | 3648 П "Кредиторська
заборгованість за операціями
з іншими фінансовими
інструментами" |
| 41 | Рахунки для обліку
неамортизованого дисконту за
наданими кредитами | 1526 КА "Неамортизований
дисконт за кредитами, що
надані іншим банкам";
2066 КА "Неамортизований
дисконт за кредитами в
поточну діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
2076 КА "Неамортизований
дисконт за кредитами в
інвестиційну діяльність, що
надані суб'єктам
господарювання";
2086 КА "Неамортизований
дисконт за іпотечними
кредитами, що надані
суб'єктам господарювання";
2106 КА "Неамортизований
дисконт за кредитами, що
надані органам державної
влади";
2116 КА "Неамортизований
дисконт за кредитами, що
надані органам місцевого
самоврядування";
2126 КА "Неамортизований
дисконт за іпотечними
кредитами, що надані органам
державної влади";
2136 КА "Неамортизований
дисконт за іпотечними
кредитами, що надані органам
місцевого самоврядування";
2206 КА "Неамортизований
дисконт за кредитами на
поточні потреби, що надані
фізичним особам";
2236 КА "Неамортизований
дисконт за іпотечними
кредитами, що надані
фізичним особам" |
| 42 | Рахунок для обліку
неамортизованого дисконту за
кредитами, що надані за
операціями репо суб'єктам
господарювання | 2016 КА "Неамортизований
дисконт за кредитами, що
надані за операціями репо
суб'єктам господарювання" |
| 43 | Рахунки для обліку
неамортизованого дисконту за
отриманими кредитами | 1316 КП "Неамортизований
дисконт за короткостроковими
кредитами, що отримані від
Національного банку України";
1326 КП "Неамортизований
дисконт за довгостроковими
кредитами, що отримані від
Національного банку України";
1626 КП "Неамортизований
дисконт за кредитами, що
отримані від інших банків";
2706 КП "Неамортизований
дисконт за кредитами, що
отримані від міжнародних та
інших фінансових організацій" |
| 44 | Рахунки для обліку
неамортизованого дисконту
за врахованими векселями | 2026 КА "Неамортизований
дисконт за врахованими
векселями суб'єктів
господарювання";
2226 КА "Неамортизований
дисконт за врахованими
векселями фізичних осіб" |
| 45 | Рахунок для обліку
неамортизованого дисконту за
вимогами, що придбані
за операціями факторингу | 2036 КА "Неамортизований
дисконт за вимогами, що
придбані за операціями
факторингу із суб'єктами
господарювання" |
| 46 | Рахунки для обліку
неамортизованого дисконту за
розміщеними строковими
коштами | 1216 КА "Неамортизований
дисконт за строковими
вкладами (депозитами) у
Національному банку України";
1516 КА "Неамортизований
дисконт за строковими
вкладами (депозитами), що
розміщені в інших банках" |
| 47 | Рахунки для обліку
неамортизованого дисконту за
отриманими строковими
коштами | 1336 КП "Неамортизований
дисконт за строковими
вкладами (депозитами)
Національного банку України";
1616 КП "Неамортизований
дисконт за строковими
вкладами (депозитами) інших
банків";
2616 КП "Неамортизований
дисконт за строковими коштами
суб'єктів господарювання";
2636 КП "Неамортизований
дисконт за строковими коштами
фізичних осіб";
2656 КП "Неамортизований
дисконт за строковими коштами
небанківських фінансових
установ" |
| 48 | Рахунки для обліку
неамортизованого дисконту за
розміщеними ощадними
(депозитними) сертифікатами | 3326 КП "Неамортизований
дисконт за короткостроковими
ощадними (депозитними)
сертифікатами, емітованими
банком";
3336 КП "Неамортизований
дисконт за довгостроковими
ощадними (депозитними)
сертифікатами, емітованими
банком";
3346 КП "Неамортизований
дисконт за ощадними
(депозитними) сертифікатами
на вимогу, емітованими
банком" |
| 49 | Рахунки для обліку
неамортизованої премії за
наданими кредитами | 1525 А "Неамортизована премія
за кредитами, що надані іншим
банкам";
2065 А "Неамортизована премія
за кредитами в поточну
діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
2075 А "Неамортизована премія
за кредитами в інвестиційну
діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
2085 А "Неамортизована премія
за іпотечними кредитами, що
надані суб'єктам
господарювання";
2105 А "Неамортизована премія
за кредитами, що надані
органам державної влади";
2115 А "Неамортизована премія
за кредитами, що надані
органам місцевого
самоврядування";
2125 А "Неамортизована премія
за іпотечними кредитами, що
надані органам державної
влади";
2135 А "Неамортизована премія
за іпотечними кредитами, що
надані органам місцевого
самоврядування";
2205 А "Неамортизована премія
за кредитами на поточні
потреби, що надані фізичним
особам";
2235 А "Неамортизована премія
за іпотечними кредитами, що
надані фізичним особам" |
| 50 | Рахунки для обліку
неамортизованої премії за
отриманими кредитами | 1315 П "Неамортизована премія
за короткостроковими
кредитами, що отримані від
Національного банку України";
1325 П "Неамортизована премія
за довгостроковими кредитами,
що отримані від
Національного банку України";
1625 П "Неамортизована премія
за кредитами, що отримані від
інших банків";
2707 П "Неамортизована премія
за кредитами, що отримані від
міжнародних та інших
фінансових організацій" |
| 51 | Рахунки для обліку
неамортизованої премії за
розміщеними строковими
коштами | 1215 А "Неамортизована премія
за строковими вкладами
(депозитами) у Національному
банку України";
1515 А "Неамортизована премія
за строковими вкладами
(депозитами), що розміщені в
інших банках" |
| 52 | Рахунки для обліку
неамортизованої премії за
отриманими строковими
коштами | 1335 П "Неамортизована премія
за строковими вкладами
(депозитами) Національного
банку України";
1615 П "Неамортизована премія
за строковими вкладами
(депозитами) інших банків";
2617 П "Неамортизована премія
за строковими коштами
суб'єктів господарювання";
2637 П "Неамортизована премія
за строковими коштами
фізичних осіб";
2653 П "Неамортизована премія
за строковими коштами
небанківських фінансових
установ" |
| 53 | Рахунки для обліку
неамортизованої премії за
розміщеними ощадними
(депозитними) сертифікатами | 3327 П "Неамортизована премія
за короткостроковими ощадними
(депозитними) сертифікатами,
емітованими банком";
3337 П "Неамортизована премія
за довгостроковими ощадними
(депозитними) сертифікатами,
емітованими банком";
3347 П "Неамортизована премія
за ощадними (депозитними)
сертифікатами на вимогу,
емітованими банком" |
| 54 | Рахунок для обліку майна, що
перейшло у власність банку | 3409 А "Майно, що перейшло у
власність банку як
заставодержателя" |
| 55 | Рахунок для обліку доходів
майбутніх періодів | 3600 П "Доходи майбутніх
періодів" |
| 56 | Рахунок для обліку витрат
майбутніх періодів | 3500 А "Витрати майбутніх
періодів" |
| 57 | Транзитний рахунок | 3739 АП "Транзитний рахунок
за іншими розрахунками" |
| 58 | Рахунок для обліку позиції
банку в іноземній валюті | 3800 АП "Позиція банку щодо
іноземної валюти та
банківських металів" |
| 59 | Рахунок для обліку
еквівалента позиції банку | 3801 АП "Еквівалент позиції
банку щодо іноземної валюти
та банківських металів" |
| 60 | Рахунки для обліку процентних
доходів за наданими
кредитами | 6014 П "Процентні доходи за
кредитами овернайт, що надані
іншим банкам";
6016 АП "Процентні доходи за
кредитами овердрафт та
короткостроковими кредитами,
що надані іншим банкам";
6017 АП "Процентні доходи за
довгостроковими кредитами, що
надані іншим банкам";
6020 П "Процентні доходи за
кредитами овердрафт, що
надані суб'єктам
господарювання";
6026 АП "Процентні доходи за
кредитами в поточну
діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
6027 АП "Процентні доходи за
кредитами в інвестиційну
діяльність, що надані
суб'єктам господарювання";
6029 АП "Процентні доходи за
іпотечними кредитами, що
надані суб'єктам
господарювання";
6030 АП "Процентні доходи за
кредитами, що надані органам
державної влади";
6031 АП "Процентні доходи за
кредитами, що надані органам
місцевого самоврядування";
6032 АП "Процентні доходи за
іпотечними кредитами, що
надані органам державної
влади";
6033 АП "Процентні доходи за
іпотечними кредитами, що
надані органам місцевого
самоврядування";
6040 П "Процентні доходи за
кредитами овердрафт, що
надані фізичним особам";
6042 АП "Процентні доходи за
кредитами на поточні потреби,
що надані фізичним особам";
6043 АП "Процентні доходи за
кредитами в інвестиційну
діяльність, що надані
фізичним особам";
6046 АП "Процентні доходи за
іпотечними кредитами, що
надані фізичним особам";
6099 П "Інші процентні
доходи" |
| 61 | Рахунки для обліку процентних
доходів за операціями репо | 6015 П "Процентні доходи за
кредитами, що надані іншим
банкам за операціями репо";
6021 П "Процентні доходи за
кредитами, що надані за
операціями репо суб'єктам
господарювання" |
| 62 | Рахунки для обліку процентних
доходів за врахованими
векселями | 6022 П "Процентні доходи за
кредитами, що надані за
врахованими векселями
суб'єктам господарювання";
6045 П "Процентні доходи за
кредитами, що надані за
врахованими векселями
фізичним особам" |
| 63 | Рахунок для обліку процентних
доходів за факторинговими
операціями | 6023 П "Процентні доходи за
операціями з факторингу із
суб'єктами господарювання" |
| 64 | Рахунки для обліку процентних
доходів за розміщеними
вкладами (депозитами) | 6000 П "Процентні доходи за
коштами на вимогу, що
розміщені в Національному
банку України";
6002 П "Процентні доходи за
коштами, що надані
Національному банку України
за операціями репо";
6003 АП "Процентні доходи за
короткостроковими вкладами
(депозитами), що розміщені в
Національному банку України";
6010 П "Процентні доходи за
коштами на вимогу, що
розміщені в інших банках";
6011 П "Процентні доходи за
депозитами овернайт, що
розміщені в інших банках";
6012 АП "Процентні доходи за
короткостроковими вкладами
(депозитами), що розміщені в
інших банках";
6013 АП "Процентні доходи за
довгостроковими вкладами
(депозитами), що розміщені в
інших банках" |
| 65 | Рахунки для обліку комісійних
доходів за кредитними
операціями | 6101 П "Комісійні доходи від
кредитного обслуговування
банків";
6111 П "Комісійні доходи від
кредитного обслуговування
клієнтів" |
| 66 | Рахунки для обліку інших
комісійних доходів | 6109 П "Інші комісійні доходи
за операціями з банками";
6119 П "Інші комісійні доходи
за операціями з клієнтами" |
| 67 | Рахунки для обліку доходів
за позабалансовими операціями | 6108 П "Комісійні доходи за
позабалансовими операціями з
банками";
6118 П "Комісійні доходи за
позабалансовими операціями з
клієнтами" |
| 68 | Рахунок для обліку доходу від
наданих кредитів, розміщених
вкладів (депозитів)
за ставкою, яка вища,
ніж ринкова | 6390 П "Дохід від наданих
кредитів, розміщених вкладів
(депозитів) за ставкою, яка
вища, ніж ринкова" |
| 69 | Рахунок для обліку доходу від
отриманих кредитів,
залучених вкладів
(депозитів) за ставкою, яка
нижча, ніж ринкова | 6398 П "Дохід від отриманих
кредитів, залучених вкладів
(депозитів) за ставкою, яка
нижча, ніж ринкова" |
| 70 | Рахунок для обліку інших
операційних доходів | 6399 П "Інші операційні
доходи" |
| 71 | Рахунки для обліку процентних
витрат за отриманими
кредитами | 7003 АП "Процентні витрати за
короткостроковими кредитами,
що отримані від
Національного банку України";
7004 АП "Процентні витрати за
довгостроковими кредитами, що
отримані від Національного
банку України";
7014 А "Процентні витрати за
кредитами овернайт, що
отримані від інших банків";
7016 АП "Процентні витрати за
кредитами овердрафт та
короткостроковими кредитами,
що отримані від інших
банків";
7017 АП "Процентні витрати за
довгостроковими кредитами, що
отримані від інших банків";
7060 АП "Процентні витрати за
короткостроковими кредитами,
що отримані від міжнародних
та інших фінансових
організацій";
7061 АП "Процентні витрати за
довгостроковими кредитами, що
отримані від міжнародних та
інших фінансових
організацій";
7099 А "Інші процентні
витрати" |
| 72 | Рахунки для обліку процентних
витрат за операціями репо | 7002 А "Процентні витрати за
коштами, що отримані від
Національного банку України
за операціями репо";
7015 А "Процентні витрати за
кредитами, що отримані від
інших банків за операціями
репо" |
| 73 | Рахунки для обліку процентних
витрат за залученими
вкладами (депозитами) | 7000 А "Процентні витрати за
коштами на вимогу, що
отримані від Національного
банку України";
7005 АП "Процентні витрати за
короткостроковими вкладами
(депозитами), що отримані від
Національного банку України";
7006 АП "Процентні витрати за
довгостроковими вкладами
(депозитами), що отримані від
Національного банку України";
7010 А "Процентні витрати за
коштами на вимогу інших
банків";
7011 А "Процентні витрати за
депозитами овернайт інших
банків";
7012 АП "Процентні витрати за
короткостроковими вкладами
(депозитами) інших банків";
7013 АП "Процентні витрати за
довгостроковими вкладами
(депозитами) інших банків";
7020 А "Процентні витрати за
коштами на вимогу суб'єктів
господарювання";
7021 АП "Процентні витрати за
строковими коштами суб'єктів
господарювання";
7030 А "Процентні витрати за
коштами бюджету та
позабюджетних фондів
України";
7040 А "Процентні витрати за
коштами на вимогу фізичних
осіб";
7041 АП "Процентні витрати за
строковими коштами фізичних
осіб";
7070 А "Процентні витрати за
коштами на вимогу
небанківських фінансових
установ";
7071 АП "Процентні витрати за
строковими коштами
небанківських фінансових
установ" |
| 74 | Рахунки для обліку процентних
витрат за коштами, залученими
за ощадними (депозитними)
сертифікатами | 7052 АП "Процентні витрати за
короткостроковими ощадними
(депозитними) сертифікатами
власного боргу, емітованими
банком";
7053 АП "Процентні витрати за
довгостроковими ощадними
(депозитними) сертифікатами
власного боргу, емітованими
банком";
7054 АП "Процентні витрати за
ощадними (депозитними)
сертифікатами на вимогу,
емітованими банком" |
| 75 | Рахунки для обліку комісійних
витрат за кредитними
операціями | 7101 А "Комісійні витрати на
кредитне обслуговування";
7109 А "Інші комісійні
витрати" |
| 76 | Рахунок для обліку витрат за
позабалансовими операціями | 7108 А "Комісійні витрати за
позабалансовими операціями" |
| 77 | Рахунок для обліку витрат від
наданих кредитів, розміщених
вкладів (депозитів) за
ставкою, яка нижча, ніж
ринкова | 7390 А "Витрати від наданих
кредитів, розміщених вкладів
(депозитів) за ставкою, яка
нижча, ніж ринкова" |
| 78 | Рахунок для обліку витрат від
отриманих кредитів,
залучених вкладів
(депозитів) за ставкою, яка
вища, ніж ринкова | 7398 А "Витрати від отриманих
кредитів, залучених вкладів
(депозитів) за ставкою, яка
вища, ніж ринкова" |
| 79 | Рахунки для обліку інших
операційних витрат | 7399 А "Інші операційні
витрати" |
| 80 | Рахунки для обліку
відрахувань у резерви | 7700 АП "Відрахування в
резерви під дебіторську
заборгованість за операціями
з банками";
7701 АП "Відрахування в
резерви під заборгованість
інших банків";
7702 АП "Відрахування в
резерви під заборгованість за
наданими кредитами клієнтам";
7705 АП "Відрахування в
резерви за дебіторською
заборгованістю та іншими
активами банку";
7706 АП "Відрахування в
банківські резерви на
покриття ризиків і втрат" |
| 81 | Рахунок для обліку переоцінки
заборгованості в іноземній
валюті та банківських металах | 6204 АП "Результат від
торгівлі іноземною валютою та
банківськими металами" |
| 82 | Рахунок з обліку отриманих
штрафів та пені | 6397 П "Штрафи, пені, що
отримані банком" |
| 83 | Рахунок з обліку сплачених
штрафів та пені | 7397 А "Штрафи, пені, що
сплачені банком" |
| 84 | Рахунки для обліку повернення
раніше списаної
заборгованості | 6710 П "Повернення раніше
списаної безнадійної
дебіторської заборгованості
за операціями з банками";
6711 П "Повернення раніше
списаної безнадійної
заборгованості інших банків";
6712 П "Повернення раніше
списаної безнадійної
заборгованості за кредитами,
що надані клієнтам";
6717 П "Повернення раніше
списаних безнадійних доходів
минулих років" |
| 85 | Рахунки для обліку наданих
зобов'язань з кредитування | 9100 А "Зобов'язання з
кредитування, що надані
банкам";
9122 А "Непокриті
акредитиви";
9129 А "Інші зобов'язання з
кредитування, що надані
клієнтам" |
| 86 | Рахунок для обліку отриманих
зобов'язань з кредитування | 9110 П "Зобов'язання з
кредитування, що отримані від
банків";
9111 П "Зобов'язання з
кредитування, що отримані від
міжнародних та інших
фінансових організацій" |
| 87 | Рахунки для обліку наданих
гарантій | 9000 А "Гарантії, що надані
банкам";
9003 А "Авалі, що надані
банкам";
9020 А "Гарантії, що надані
клієнтам";
9023 А "Авалі, що надані
клієнтам" |
| 88 | Рахунки для обліку отриманих
гарантій | 9010 П "Прості гарантії, що
отримані від банків";
9030 П "Прості гарантії, що
отримані від Уряду України";
9031 П "Прості гарантії, що
отримані від клієнтів, крім
Уряду України" |
| 89 | Рахунки для обліку отриманих
контргарантій | 9015 П "Контргарантії, що
отримані від банків";
9036 П "Контргарантії, що
отримані від клієнтів" |
| 90 | Рахунок для обліку активів
до отримання та депозитів до
розміщення | 9350 А "Активи до отримання
та депозити до розміщення за
спотовими контрактами" |
| 91 | Рахунок для обліку активів до
відправлення та депозитів до
залучення | 9360 П "Активи до
відправлення та депозити до
залучення за спотовими
контрактами" |
| 92 | Рахунок для обліку заставної
за іпотечними кредитами | 9501 А "Заставна за
іпотечними кредитами" |
| 93 | Рахунок для обліку наданої
застави | 9510 П "Надана застава" |
| 94 | Рахунки для обліку отриманої
застави | 9500 А "Отримана застава";
9503 А "Застава за
складськими свідоцтвами";
9520 А "Земельні ділянки";
9521 А "Нерухоме майно
житлового призначення";
9523 А "Інші об'єкти
нерухомого майна" |
| 95 | Рахунки для обліку списаної у
збиток заборгованості | 9610 А "Списана у збиток
заборгованість за коштами на
кореспондентських рахунках";
9611 А "Списана у збиток
заборгованість за кредитними
операціями" |
| 96 | Рахунок для обліку документів
за факторинговими операціями | 9800 А "Розрахункові
документи за факторинговими
операціями" |
| 97 | Рахунок для обліку інших
цінностей і документів | 9819 А "Інші цінності і
документи" |
| 98 | Рахунок для обліку бланків
цінних паперів | 9820 А "Бланки цінних
паперів" |
| 99 | Рахунок для обліку кредитів,
що перебувають на
обслуговуванні в банку | 9860 А "Кредити, що
перебувають на обслуговуванні
в банку" |
| 100 | Рахунок для обліку процентних
доходів за кредитами, що
перебувають на обслуговуванні
в банку | 9861 А "Процентні доходи за
кредитами, що перебувають на
обслуговуванні в банку" |
| 101 | Контррахунки | 990 Контррахунки для рахунків
розділів 90-95;
991 Контррахунки для рахунків
розділів 96-98 |
Головний бухгалтер - директор
Департаменту бухгалтерського
обліку |
В.І.Ричаківська |