Про затвердження Порядку організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями

9.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3311 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів на цей рахунок з відповідних рахунків 3112 (3122) та 3142 (3152) у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу між державним та місцевими бюджетами), а саме:

відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3112 (3122) на рахунок 3111 (3121) з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3311 для здійснення повернення;

відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3142 (3152) на рахунок 3141 (3151) з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3311 для здійснення повернення.

9.8. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3112, 3122 їх підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в главах 2 та 5.

9.9. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3142, 3152 їх підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в главах 4 та 7.

10.1. Платежі, які згідно з Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети є доходами загального/спеціального фондів місцевих бюджетів, які розподіляються між рівнями місцевих бюджетів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3321) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджетів платежів одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6221 "Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету". Кредитовий залишок за рахунком бюджетного обліку 6221 "Доходи, які підлягають розподілу між рівнями бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6221) відображає інформацію про надходження платежів до відповідного місцевого бюджету з урахуванням повернення помилково або надміру сплачених платежів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року, які підлягають розподілу між рівнями місцевих бюджетів.

Операції про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів, одночасно відображаються на аналітичних рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показників за доходами.

Кредитовий залишок за рахунком 6221 відображає інформацію про надходження, з урахуванням повернень платежів, які розподіляються між рівнями місцевих бюджетів, наростаючим підсумком з початку року.

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6221 відображає інформацію про надходження з урахуванням повернень кожного виду доходів.

За рахунками 6221 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цього рахунку відбулося більше, ніж надходжень.

10.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджетів платежів) на рахунки 3321, у регламентований час розподіляються Головними управліннями Казначейства за встановленими нормативами між рівнями місцевих бюджетів.

Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів зараховуються за призначенням на рахунки відповідного місцевого бюджету.

10.3. За результатами розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету Головним управлінням Казначейства формується Відомість розподілу платежів між рівнями місцевого бюджету, які надійшли на балансові рахунки 3321 "Кошти, які підлягають розподілу між рівнями бюджету" (додаток 3).

10.4. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді розподіляються між рівнями бюджетів, здійснюється з відповідного рахунку 3321 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

10.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3321 повернення може здійснюватись шляхом залучення відповідної суми коштів на цей рахунок з відповідних рахунків 3142 та 3152 у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу між рівнями бюджетів), а саме:

відповідні суми коштів перераховуються з рахунків 3142 на рахунки 3141 з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3321 для здійснення повернення;

відповідні суми коштів перераховуються з рахунків 3152 на рахунки 3151 з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3321 для здійснення повернення.

10.6. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3142, 3152 їх підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в главах 4 та 7.

11.1. Платежі, які згідно з Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети тимчасово відносяться на доходи місцевого бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу" Плану рахунків (далі - рахунок 3421) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру сплачені кошти одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу" Плану рахунків (далі - рахунок 6421).

Операції про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів, одночасно відображаються на аналітичних рахунках позабалансового обліку, призначених для обліку планових показників за доходами.

Кредитовий залишок за рахунком 6421 (з урахуванням повернень) відображає інформацію про надходження, які тимчасово відносяться на доходи місцевого бюджету і підлягають розподілу між бюджетами і фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування, наростаючим підсумком з початку року.

11.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів) на рахунки 3421, у відповідних обсягах у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів розподіляються за нормативами, установленими відповідними нормативно-правовими актами.

Після розподілу кошти, що відносяться на доходи місцевого бюджету, засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів зараховуються:

на відповідні рахунки 3141;

на відповідні рахунки 3151.

Частина коштів, яка належить іншим одержувачам коштів, перераховується на рахунків власників.

11.3. За результатами розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, формується Відомість розподілу коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, які надійшли на рахунки 3421 "Кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу" (додаток 4).

11.4. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу, здійснюється з відповідного рахунку 3421 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

11.5. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідному рахунку 3421 повернення може здійснюватись шляхом залучення відповідної суми коштів на цей рахунок з відповідних рахунків 3142 (3152) у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу коштів між бюджетами та фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування), а саме, відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3142 (3152) на відповідний рахунок 3141 (3151) з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3421 для здійснення повернення.

Одночасно із зазначеним сума коштів, перерахована на рахунок іншого одержувача, підлягає поверненню останнім на відповідний транзитний рахунок, відкритий у відповідному органі Казначейства, з якого здійснюється підкріплення рахунку 3421.

Підставою для здійснення іншими одержувачами зазначеного перерахування коштів на відповідний транзитний рахунок є звернення органу Казначейства (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України) до відповідного одержувача, на рахунок якого були зараховані кошти після розподілу, що підлягають поверненню, та копія подання органу, що контролює справляння надходжень бюджету, погодженого з місцевим фінансовим органом, відповідно до законодавства.

11.6. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідних рахунках 3142, 3152 їх підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в главах 4 та 7.

12.1. Кошти, які згідно з вимогами нормативно-правових актів підлягають розподілу відповідними уповноваженими органами і тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства та Казначействі за балансовим рахунком 3412 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3412) у розрізі територій.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих коштів, які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6412 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6412).

Кредитовий залишок за рахунком 6412 відображає інформацію про надходження коштів (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих коштів), які тимчасово віднесені до доходів державного бюджету, наростаючим підсумком з початку року.

12.2. Уповноважені органи на підставі виписки з рахунку 3412, отриманої від Казначейства та його органів, готують в установленому порядку довідку про розподіл коштів, які надійшли на зазначений рахунок, та передають її до Казначейства та його відповідних органів для виконання.

Органи Казначейства на підставі даних довідки в установлені терміни розподіляють кошти, що надійшли на рахунок 3412, шляхом оформлення розрахункових документів та перераховують розподілені кошти за призначенням.

Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки, відкриті за рахунком 3412, здійснюється з цих рахунків до їх розподілу в межах залишку коштів.

13.1. Кошти, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3422 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3422).

Інформація про надходження з урахуванням повернень інших платежів, які тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету, одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6422 "Інші кошти, тимчасово віднесені на доходи місцевого бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6422).

Кредитовий залишок за рахунком 6422 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково та надміру зарахованих до бюджету платежів) наростаючим підсумком з початку року.

13.2. Залишки коштів на рахунках 3422 розподіляються та спрямовуються за призначенням згідно із рішенням органів місцевого самоврядування на підставі інформації, поданої до відповідних органів Казначейства.

13.3. Повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки 3422, здійснюється з цих рахунків до їх розподілу в межах залишку коштів.

14.1. Платежі, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в органах Казначейства за балансовим рахунком 3125 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ" Плану рахунків (далі - рахунок 3125) на ім'я бюджетних установ - розпорядників бюджетних коштів та/або їх відокремлених структурних підрозділів у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження і повернення помилково або надміру зарахованих платежів на вищезазначені рахунки та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунки 6114).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6114 відображає інформацію про власні надходження бюджетної установи (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

14.2. Кошти, які надійшли за день до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів) на рахунки 3125, органи Казначейства відповідно до умов договорів про розрахунково-касове обслуговування, укладених між органами Казначейства та бюджетними установами, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховують на відповідні спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ, відкриті за балансовим рахунком 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3522).

14.3. Операції з повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки 3125, здійснюються органами Казначейства на підставі платіжних доручень бюджетних установ у межах наявних залишків бюджетних коштів на відповідних рахунках у такому порядку:

кошти з відповідного рахунку 3522 (за умови наявності коштів за відповідним видом надходження) перераховуються на відповідний рахунок 3125;

з відповідного рахунку 3125 кошти перераховуються на рахунок одержувача коштів.

14-1. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за платежами, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів

14-1.1. Платежі, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, та відповідно до законодавства є джерелом формування спеціального фонду місцевих бюджетів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в органах Казначейства за балансовим рахунком 3155 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ" Плану рахунків (далі - рахунок 3155) на ім'я бюджетних установ - розпорядників бюджетних коштів та/або їх відокремлених структурних підрозділів у розрізі кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження і повернення помилково або надміру зарахованих платежів на вищезазначені рахунки та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6124 "Власні кошти розпорядників коштів місцевого бюджету" Плану рахунків (далі - рахунки 6124).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6124 відображає інформацію про власні надходження бюджетної установи (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів та/або перерахування коштів вищим та підвідомчим установам бюджетних установ) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

14-1.2. Кошти, які надійшли за день до спеціального фонду місцевих бюджетів (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджетів платежів) на рахунки 3155, органи Казначейства відповідно до умов договорів про розрахунково-касове обслуговування, укладених між органами Казначейства та бюджетними установами, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховують (списують) на відповідні спеціальні реєстраційні рахунки бюджетних установ, відкриті за балансовим рахунком 3542 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3542).

У разі прийняття рішення відповідною місцевою радою про обслуговування коштів власних надходжень бюджетних установ у банках, кошти, які надійшли за день до спеціального фонду місцевих бюджетів (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджетів платежів) на рахунки 3155, органи Казначейства на підставі платіжного доручення, поданого розпорядником бюджетних коштів, перераховують наступного робочого дня на банківські рахунки розпорядників коштів.

14-1.3. Операції з повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на рахунки 3155, здійснюються органами Казначейства на підставі платіжних доручень бюджетних установ у межах наявних залишків бюджетних коштів на відповідних рахунках у такому порядку:

кошти з відповідного рахунку 3542 (за умови наявності коштів за відповідним видом надходження) перераховуються на відповідний рахунок 3155;

з відповідного рахунку 3155 кошти перераховуються на рахунок одержувача коштів.

У разі прийняття рішення відповідною місцевою радою про обслуговування коштів власних надходжень бюджетних установ у банку, повернення коштів, помилково або надміру зарахованих на відповідний рахунок 3155, здійснюється на підставі платіжного доручення розпорядника (одержувача) бюджетних коштів.

У випадку недостатності або відсутності поточних надходжень на відповідному рахунку 3155 для повернення розпорядник (одержувач) бюджетних коштів перераховує необхідну для повернення суму з відповідного банківського рахунка.

15.1. У Казначействі відкриваються аналітичні рахунки за відповідними балансовими рахунками для зарахування платежів до державного бюджету, які зараховуються на центральному рівні. Обробка вищезазначених платежів здійснюється в установленому порядку.

15.2. Усі кошти, які надійшли протягом операційного дня на рахунки 3112 та 3122,для акумулювання коштів державного бюджету, в установленому порядку спрямовуються на здійснення витрат державного бюджету.

У Казначействі проводиться акумуляція коштів спеціального фонду державного бюджету, що надійшли від територіальних органів, на відповідні рахунки, відкриті за рахунком 3122 у розрізі видів надходжень, з подальшим перерахуванням у регламентованому режимі на рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою" Плану рахунків.

Кошти, які надійшли від Головних управлінь Казначейства на рахунки 3112 та 3122 для здійснення безспірного списання коштів державного бюджету, відповідно до законодавства в установленому порядку спрямовуються на рахунки стягувачів.

15.3. Інформація про суми коштів загального фонду державного бюджету, отримані з рахунків 3112, відкритих у Казначействі та Головних управліннях Казначейства для акумулювання коштів, відображається на аналітичних рахунках, відкритих у Казначействі за балансовим рахунком управлінського обліку 8121 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані" Плану рахунків (далі - рахунок 8121) у розрізі Головних управлінь Казначейства та Казначейства.

Кредитовий залишок на аналітичних рахунках 8121 відображає інформацію про суми надходжень до загального фонду державного бюджету, отримані Казначейством, наростаючим підсумком з початку року.

У разі якщо Казначейство надає Головним управлінням Казначейства підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету платежів, бюджетного відшкодування податку на додану вартість та безспірного списання митних платежів і бюджетного відшкодування податку на додану вартість на виконання виконавчих документів (судових рішень), інформація про перерахування зазначених коштів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8215 "Кошти загального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків, у розрізі територіальних органів Казначейства та видів надходжень.

15.4. Інформація про суми коштів спеціального фонду державного бюджету, отримані з аналітичних рахунків, відкритих у Головних управліннях Казначейства та Казначействі для акумулювання коштів, відображається на аналітичних рахунках, відкритих у Казначействі за балансовим рахунком управлінського обліку 8122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані" Плану рахунків (далі - рахунок 8122), у розрізі Головних управлінь Казначейства, Казначейства і за видами надходжень.

Кредитовий залишок на рахунках 8122 відображає інформацію про суми надходжень спеціального фонду державного бюджету, отримані Казначейством, наростаючим підсумком з початку року.

У разі якщо Казначейство надає Головним управлінням Казначейства підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів, інформація про перерахування зазначених коштів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8216 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків, у розрізі територіальних органів Казначейства та видів надходжень.

16.1. Надходження платежів до загального та спеціального фондів державного бюджету в іноземній валюті зараховуються на валютні рахунки, відкриті на ім'я Казначейства в уповноважених банках.

16.2. Щоденно, на підставі виписок із валютних рахунків Казначейства, отриманих від уповноважених банків, Казначейство відображає в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету гривневий еквівалент надходжень іноземної валюти за попередній операційний день на рахунках, відкритих в Казначействі відповідно до законодавства. Гривневий еквівалент надходжень в іноземній валюті розраховується за офіційним курсом гривні до іноземних валют на дату зарахування коштів на валютний рахунок Казначейства.

16.3. Кошти в іноземній валюті, належні до державного бюджету та зараховані на рахунки дипломатичних установ, які функціонують за кордоном, відображаються Казначейством в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету як надходження до загального та спеціального фондів за відповідним кодом класифікації доходів бюджету на підставі відповідних документів Міністерства фінансів України та Міністерства закордонних справ України.

17.1. На підставі даних бухгалтерського обліку Казначейство та Головні управління Казначейства формують Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями та Звіт про виконання місцевих бюджетів за доходами, інформацію про надходження до державного бюджету окремих платежів у розрізі відомчих ознак RR (додаток 5) та інформацію про надходження до місцевих бюджетів окремих платежів у розрізі відомчих ознак RR (додаток 6).

17.2. Головні управління Казначейства передають до Казначейства таку інформацію в електронному вигляді:

щодня Звіти про виконання місцевих бюджетів за доходами для подальшої консолідації Казначейством та передачі користувачам інформації в установленому порядку;

щомісяця, не пізніше першого робочого дня місяця, що настає за звітним, інформацію про надходження до державного та місцевих бюджетів окремих платежів у розрізі відомчих ознак RR (додаток 5, 6). У разі потреби за зверненням Казначейства інформація надається в інші терміни.

У перший робочий день місяця, наступного за звітним, Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями, складений у Казначействі, та консолідований Звіт про виконання державного бюджету за доходами та іншими надходженнями коригуються на суму гривневого еквівалента надходжень у іноземній валюті, яка надійшла в останній робочий день звітного місяця.

Уточнені Звіти про виконання місцевих бюджетів за доходами за останній робочий день місяця передаються Казначейству до 12 числа місяця, наступного за звітним.

__________

Примітка:

за виключенням інформації про надходження до державного бюджету платежів у розрізі відомчих ознак RR "02", "05" та "99".

__________

Примітка:

за виключенням інформації про надходження до місцевих бюджетів платежів у розрізі відомчих ознак RR "05" та "99".