Про затвердження Порядку організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями

Відповідно до Бюджетного кодексу України, Положення про Державну казначейську службу України, затвердженого Указом Президента України від 13.04.2011 № 460/2011,

1. Затвердити Порядок організації роботи органів Державної казначейської служби України у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями, що додається.

2. Начальникам головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі забезпечити організацію роботи органів Державної казначейської служби України з казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями відповідно до затвердженого Порядку.

3. Управлінню розвитку, міжнародного співробітництва та зовнішніх зв'язків (Рева О.М.) забезпечити оприлюднення цього наказу на офіційному веб-сайті Державної казначейської служби України в мережі Інтернет.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов'язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

1.1. Порядок регламентує організацію роботи органів Державної казначейської служби України (далі - органи Казначейства) у процесі казначейського обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями (далі - Порядок).

1.2. У цьому Порядку застосовуються поняття та категорії, визначені Бюджетним кодексом України та іншими нормативно-правовими актами, що регламентують бюджетний процес.

1.3. Органи Казначейства здійснюють казначейське обслуговування державного та місцевих бюджетів за доходами та іншими надходженнями відповідно до:

Бюджетного кодексу України;

закону про Державний бюджет України;

Порядку казначейського обслуговування доходів та інших надходжень державного бюджету, Порядку казначейського обслуговування місцевих бюджетів та Порядку повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до державного та місцевих бюджетів, затверджених в установленому законодавством порядку;

інших нормативно-правових актів.

1.4. Дата початку здійснення операцій по виконанню державного та місцевих бюджетів на відповідний рік відповідно до вимог Бюджетного кодексу України, закону про Державний бюджет України визначається наказом Державної казначейської служби України (далі - Казначейство).

2.1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України є доходами загального фонду державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в головних управліннях Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі (далі - Головні управління Казначейства) та Казначействі на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3111 "Надходження до загального фонду державного бюджету" (далі - рахунок 3111) Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 № 119 (далі - План рахунків), у розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів і бюджетне відшкодування податку на додану вартість одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6111 "Доходи загального фонду державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6111).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6111 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів та бюджетного відшкодування податку на додану вартість) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6111 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

2.2. Для щоденного акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в Головних управліннях Казначейства відкривається рахунок за балансовим рахунком 3112 "Загальний фонд державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3112).

Для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету в Казначействі відкриваються відповідні рахунки 3112, а саме:

рахунки в розрізі територій для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний у регламентованому режимі;

рахунки для подальшого акумулювання коштів загального фонду державного бюджету;

рахунки в розрізі територій для зарахування коштів державного бюджету безспірно списаних на виконання виконавчих документів (судових рішень) про стягнення бюджетного відшкодування податку на додану вартість та/або пені, нарахованої на заборгованість державного бюджету з відшкодування такого податку, та перерахування таких коштів на рахунок стягувача;

рахунки в розрізі територій для зарахування коштів державного бюджету безспірно списаних на виконання виконавчих документів (судових рішень) про стягнення сплачених до загального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача.

Кількість рахунків, які відкриваються в Казначействі та Головних управліннях Казначейства для акумулювання коштів загального фонду державного бюджету, залежить від необхідності забезпечення виконання Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України.

2.3. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету платежів та бюджетного відшкодування податку на додану вартість) на рахунки 3111, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на рахунок 3112, з подальшим перерахуванням у регламентований час на відповідні рахунки 3112, відкриті у Казначействі.

Одночасно інформація про перерахування Головними управліннями Казначейства коштів Казначейству відображається на аналітичному рахунку, відкритому за балансовим рахунком управлінського обліку 8211 "Кошти загального фонду державного бюджету, передані" Плану рахунків (далі - рахунок 8211).

Дебетовий залишок за рахунком 8211 відображає інформацію про кошти загального фонду державного бюджету, перераховані Головними управліннями Казначейства на рахунки Казначейства з початку року.

У разі якщо Казначейство надає Головним управлінням Казначейства підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів, бюджетного відшкодування податку на додану вартість та безспірного списання митних платежів і бюджетного відшкодування податку на додану вартість на виконання виконавчих документів (судових рішень) інформація про суми коштів, отримані Головними управліннями Казначейства як підкріплення, відображається на аналітичному рахунку, відкритому за балансовим рахунком управлінського обліку 8126 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків.

2.4. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до доходів загального фонду державного бюджету, бюджетне відшкодування податку на додану вартість та безспірне списання митних платежів і бюджетного відшкодування податку на додану вартість на виконання виконавчих документів (судових рішень) здійснюється з відповідного рахунку 3111 у межах поточних надходжень за день, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

2.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3111 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з рахунку 3112 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, а саме: відповідна частка коштів перераховується з рахунку 3112 обласного рівня на рахунок 3111 для здійснення повернення.

2.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3112 обласного рівня його підкріплення може здійснюватись на підставі рішення Казначейства про перерахування коштів (додаток 1) з відповідного рахунка 3112, відкритого в Казначействі.

Підставою для прийняття Казначейством рішення щодо підкріплення коштами є звернення Головного управління Казначейства про необхідність перерахування коштів Казначейством (додаток 2).

Якщо Казначейство приймає рішення про перерахування коштів Головному управлінню Казначейства, то на підставі рішення з відповідного рахунку 3112 Казначейство перераховує кошти на рахунок 3112 обласного рівня шляхом оформлення розрахункових документів.

2.7. Головні управління Казначейства здійснюють перерахування безспірно списаних коштів з відповідних рахунків 3111 на відповідні рахунки 3112, відкриті в Казначействі на підставі інформаційних запитів.

3.1. Кошти від повернення до загального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства та Казначействі на ім'я відповідного органу Казначейства за балансовим рахунком 3113 "Рахунок для зарахування повернення бюджетних кредитів, наданих за рахунок загального фонду державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3113) в розрізі територій та кодів бюджетної класифікації.

Інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету платежів одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (далі - рахунок 7131).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7131 відображає інформацію про надходження до загального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету платежів) за відповідним кодом бюджетної класифікації наростаючим підсумком з початку року.

На суму кредитів, повернутих до загального фонду державного бюджету, зменшується заборгованість, яка обліковується на відповідних рахунках розділу 15 "Надані бюджетні кредити та позички" Плану рахунків.

3.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду державного бюджету платежів) на рахунки 3113, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на рахунок 3112, з подальшим перерахуванням у регламентований час на відповідні рахунки 3112, відкриті у Казначействі.

3.3. Подальше перерахування коштів з рахунку 3112 здійснюється у порядку, викладеному у пункті 2.3 глави 2.

3.4. Повернення помилково або надміру зарахованих коштів від повернення до бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, здійснюється з відповідного рахунку 3113 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, які здійснюють облік заборгованості в розрізі позичальників, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

3.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3113 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з рахунку 3112, на якому акумулюються кошти від повернення до загального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, у межах поточних надходжень за день, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3112 на відповідний рахунок 3113 для здійснення повернення.

4.1. Платежі до місцевих бюджетів, які згідно з Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети є доходами загального фонду місцевих бюджетів, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3141 "Надходження до загального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків (далі - рахунок 3141) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення коштів, помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів, одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6121 "Доходи загального фонду місцевого бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 6121).

Кредитовий залишок за рахунком 6121 відображає інформацію про надходження до загального фонду місцевого бюджету (з урахуванням повернень помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів платежів) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6121 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цього рахунку (за рахунок надходжень до загального фонду місцевих бюджетів) відбулося більше, ніж надходжень.

4.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів платежів) на аналітичні рахунки 3141 у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, відкриті за балансовим рахунком 3142 "Кошти загального фонду місцевих бюджетів" Плану рахунків (далі - рахунок 3142) окремо для кожного місцевого бюджету.

Кількість рахунків, які відкриваються в органах Казначейства для акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів, залежить від необхідності забезпечення виконання рішення про відповідний місцевий бюджет.

Залишки коштів з рахунку 3142 після завершення операцій з погашення позик, наданих відповідному місцевому бюджету за рахунок коштів єдиного казначейського рахунка на покриття тимчасових касових розривів, у регламентований час Головні управління Казначейства перераховують на відповідні рахунки 3142, з яких здійснюються витрати відповідного місцевого бюджету.

4.3. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до доходів загального фонду місцевих бюджетів, здійснюється з відповідного аналітичного рахунку 3141 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

4.4. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3141 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунку 3142 для акумулювання коштів загального фонду місцевого бюджету, у межах поточних надходжень за день, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3142 на рахунок 3141 для здійснення повернення.

4.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунках 3142 для акумулювання коштів відповідного місцевого бюджету, відповідна сума коштів, необхідна для здійснення повернення, перераховується на цей рахунок місцевим фінансовим органом з рахунку 3142, з якого здійснюються витрати.

Підставою для здійснення місцевим фінансовим органом зазначеного вище перерахування коштів є звернення відповідного органу Казначейства (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України) до місцевого фінансового органу, на рахунок якого були зараховані кошти, та копія подання відповідного органу, що контролює справляння надходжень бюджету, погодженого з місцевим фінансовим органом, відповідно до законодавства.

4-1. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за коштами від повернення до загального фонду місцевих бюджетів бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами або під місцеві гарантії, відповідними місцевими фінансовими органами

4-1.1. Кошти від повернення до загального фонду місцевих бюджетів бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами або під місцеві гарантії, відповідними місцевими фінансовими органами, зараховуються на рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3143 "Рахунок для зарахування до загального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів" Плану рахунків (далі - рахунок 3143) в розрізі територій та кодів тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів, за якими здійснюється повернення кредиту.

Інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів платежів від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами або під місцеві гарантії, відповідними місцевими фінансовими органами, одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 7231 "Кредитування загального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (далі - рахунок 7231).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7231 відображає інформацію про надходження до загального фонду місцевих бюджетів (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів платежів) кожного виду платежу від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами або під місцеві гарантії, відповідними місцевими фінансовими органами, наростаючим підсумком з початку року.

На суму кредитів, повернутих до загального фонду місцевих бюджетів, у випадках, встановлених законодавством, зменшується заборгованість, яка обліковується на відповідних рахунках розділу 15 "Надані бюджетні кредити та позички" Плану рахунків.

4-1.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів платежів) на рахунки 3143, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні рахунки, відкриті за рахунком 3142 окремо для кожного місцевого бюджету.

4-1.3. Повернення помилково або надміру зарахованих до загального фонду місцевих бюджетів коштів від повернення бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, залучених місцевими бюджетами або під місцеві гарантії, відповідними місцевими фінансовими органами, здійснюється з відповідного аналітичного рахунку 3143 у межах поточних надходжень за день за поданням місцевих фінансових органів (розпорядників коштів місцевих бюджетів, погоджених відповідними місцевими фінансовими органами), які здійснюють облік заборгованості в розрізі позичальників, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

4-1.4. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3143 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунку 3142, в межах поточних надходжень за день, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3142 на рахунок 3143 для здійснення повернення.

4-1.5. У разі недостатності або відсутності коштів на відповідному рахунку 3142 його підкріплення здійснюється у порядку, викладеному в пункті 4.5 глави 4.

5.1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України є джерелами формування спеціального фонду державного бюджету в частині доходів (крім власних надходжень бюджетних установ) зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3121 "Надходження коштів спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3121) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зараховані до спеціального фонду державного бюджету платежі відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 6112).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6112 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів) за відповідним кодом класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За рахунками 6112 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

5.2. Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Головних управліннях Казначейства відкриваються аналітичні рахунки за балансовим рахунком 3122 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3122) окремо за кожним видом надходжень.

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Казначействі відкриваються відповідні рахунки 3122, а саме:

рахунки в розрізі територій та за кожним видом надходжень для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний у регламентованому режимі;

рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень;

рахунки в розрізі територій для зарахування коштів безспірно списаних на виконання виконавчих документів (судових рішень) про стягнення сплачених до спеціального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача.

5.3. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів) на рахунки 3121, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на відповідні рахунки 3122.

5.4. Головні управління Казначейства відповідно до встановленого регламенту перераховують кошти на відповідні рахунки 3122, відкриті у Казначействі в розрізі територій за видами надходжень.

Одночасно інформація про перерахування коштів Казначейству відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8212 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, передані" Плану рахунків (далі - рахунки 8212) в розрізі видів надходжень.

Дебетовий залишок за рахунками 8212 відображає інформацію про кошти спеціального фонду державного бюджету, перераховані на рахунки Казначейства з початку року.

У разі якщо Казначейство надає Головним управлінням Казначейства підкріплення коштами для здійснення повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів та безспірного списання митних платежів на виконання виконавчих документів (судових рішень), інформація про надходження зазначених коштів відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком управлінського обліку 8127 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані як підкріплення для здійснення повернення надходжень" Плану рахунків.

5.5. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до доходів спеціального фонду державного бюджету, здійснюється з відповідного рахунку 3121 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

5.6. Головні управління Казначейства на підставі інформаційних запитів перераховують безспірно списані кошти з відповідних рахунків 3121 на відповідні рахунки 3122, відкриті в Казначействі.

5.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3121 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунка 3122 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3122 обласного рівня на рахунок 3121 для здійснення повернення.

5.8. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3122 обласного рівня його підкріплення може здійснюватись на підставі рішення (додаток 1) Казначейства про перерахування коштів з рахунків 3122, відкритих у Казначействі за відповідним платежем. Підставою для прийняття рішення щодо підкріплення коштами є звернення Головного управління Казначейства (додаток 2).

Якщо Казначейство приймає рішення про перерахування коштів Головному управлінню Казначейства, то кошти з рахунку 3122, відкритого в Казначействі за відповідним платежем, шляхом формування розрахункового документу перераховуються на відповідний рахунок 3122 Головного управління Казначейства.

У разі відсутності коштів на рахунку 3122, відкритому в Казначействі за відповідним платежем, сума коштів розрахунковим документом Казначейства може перераховуватись на цей рахунок з відповідного рахунку 3124 "Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою" в межах залишку коштів за відповідним видом надходжень для подальшого перерахування на відповідний рахунок 3122 Головного управління Казначейства.

6.1. Кошти від повернення до спеціального фонду державного бюджету бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою або під державні гарантії, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства та Казначействі на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3123 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду державного бюджету повернення бюджетних кредитів" Плану рахунків (далі - рахунок 3123) в розрізі територій та кодів бюджетної класифікації.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зараховані платежі до спеціального фонду державного бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків (далі - рахунок 7132).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7132 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету платежів) за відповідним кодом бюджетної класифікації наростаючим підсумком з початку року.

На суму кредитів, повернутих до спеціального фонду державного бюджету, у випадках, встановлених законодавством, зменшується заборгованість, яка обліковується на відповідних рахунках розділу 15 "Надані бюджетні кредити та позички" Плану рахунків.

6.2. Для щоденного акумулювання коштів, які надійшли на рахунки 3123, в Головних управліннях Казначейства відкриваються відповідні рахунки 3122 окремо за кожним видом надходжень.

Для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в Казначействі відкриваються відповідні рахунки 3122, а саме:

рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень для зарахування коштів, що перераховуються з обласного рівня на центральний;

рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень.

6.3. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду державного бюджету платежів) на рахунки 3123, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на відповідні рахунки 3122.

6.4. Подальше перерахування коштів з рахунків 3122 здійснюється у порядку, викладеному в пункті 5.4 глави 5.

6.5. Повернення помилково або надміру зарахованих коштів від повернення до бюджетів бюджетних позичок, фінансової допомоги, наданої на поворотній основі, та кредитів, у тому числі залучених державою та під державні гарантії, здійснюється з відповідного рахунку 3123 у межах поточних надходжень за день.

6.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3123 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунку 3122 у межах поточних надходжень за день у цілому по області, а саме: відповідна сума коштів перераховується з відповідного рахунку 3122 на рахунок 3123 для здійснення повернення.

6.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3122 в цілому по області його підкріплення здійснюється у порядку, викладеному в пункті 5.8 глави 5.

7.1. Платежі, які згідно із Бюджетним кодексом України, законом про Державний бюджет України та рішеннями про місцеві бюджети є доходами спеціального фонду місцевого бюджету (крім власних надходжень розпорядників коштів бюджету) зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3151 "Надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3151) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Інформація про надходження та повернення платежів одночасно відображається на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6122 "Доходи спеціального фонду місцевого бюджету, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 6122).

Кредитовий залишок за рахунком 6122 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду місцевого бюджету (з урахуванням повернень помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів) за відповідними кодами класифікації доходів бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За рахунками допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень платежів у поточному бюджетному періоді з цих рахунків відбулося більше, ніж надходжень.

7.2. Для щоденного акумулювання платежів, які надійшли до спеціального фонду місцевого бюджету, Головні управління Казначейства відкривають рахунки за балансовим рахунком 3152 "Кошти спеціального фонду місцевих бюджетів, які направляються на спеціальні видатки" Плану рахунків (далі - рахунок 3152). Кількість рахунків для акумулювання залежить від рішення про місцевий бюджет і має забезпечити процес його виконання для кожного місцевого бюджету.

7.3. Залишки коштів, що склалися на відповідних рахунках 3151 на кінець операційного дня, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються на відповідні рахунки 3152.

7.4. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді належать до надходжень спеціального фонду відповідного місцевого бюджету, здійснюється з відповідного рахунку 3151 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом оформлення розрахункових документів відповідно до законодавства.

7.5. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3151 повернення здійснюється шляхом залучення на цей рахунок відповідної суми коштів з відповідного рахунку 3152, у межах поточних надходжень за день, а саме: відповідна частка коштів перераховується з рахунку 3152 на рахунок 3151 для здійснення повернення.

7.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3152 для акумулювання платежу відповідна сума коштів, необхідна для здійснення повернення, перераховується на цей рахунок місцевим фінансовим органом з рахунку 3152, з якого здійснюються витрати. Підставою для здійснення місцевим фінансовим органом зазначеного вище перерахування коштів є звернення відповідного органу Казначейства (за формою, затвердженою Міністерством фінансів України) до фінансового органу, на рахунок якого були зараховані кошти, та копія подання відповідного органу, що контролює справляння надходжень бюджету, погодженого з місцевим фінансовим органом відповідно до законодавства.

7-1. Організація роботи органів Казначейства по здійсненню операцій за коштами від повернення до спеціального фонду місцевих бюджетів бюджетних позичок

7-1.1. Кошти від повернення до спеціального фонду місцевих бюджетів бюджетних позичок, що надавалися з відповідного місцевого бюджету за рішенням про місцевий бюджет у минулі роки, термін сплати яких настає у відповідному бюджетному періоді, зараховуються на відповідні аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3153 "Рахунок для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів повернення бюджетних кредитів" Плану рахунків (далі - рахунок 3153) в розрізі територій та кодів бюджетної класифікації, за якими здійснюється повернення кредиту.

Інформація щодо надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів платежів від повернення бюджетних позичок одночасно відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 7232 "Кредитування спеціального фонду місцевого бюджету за вирахуванням погашення" (далі - рахунок 7232).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 7232 відображає інформацію про надходження до спеціального фонду місцевих бюджетів (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів платежів) кожного виду платежу наростаючим підсумком з початку року.

На суму позичок, повернутих до спеціального фонду місцевих бюджетів, у випадках, встановлених законодавством, зменшується заборгованість, яка обліковується на відповідних рахунках розділу 15 "Надані бюджетні кредити та позички" Плану рахунків.

7-1.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до місцевих бюджетів платежів) на рахунки 3153, у регламентований час засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються (списуються) на відповідні рахунки, відкриті за рахунком 3152 окремо для кожного місцевого бюджету в розрізі позичок та кредитів.

7-1.3. Повернення помилково або надміру зарахованих до спеціального фонду місцевих бюджетів коштів від повернення бюджетних позичок, здійснюється з відповідного аналітичного рахунку 3153 у межах поточних надходжень за день за поданням місцевих фінансових органів (розпорядників коштів місцевих бюджетів, погоджених відповідними місцевими фінансовими органами), які здійснюють облік заборгованості в розрізі позичальників, шляхом оформлення розрахункових документів, відповідно до законодавства.

7-1.4. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3153 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідного рахунку 3152, у межах поточних надходжень за день, а саме: відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3152 на рахунок 3153 для здійснення повернення.

7-1.5. У разі недостатності або відсутності коштів на окремому рахунку 3152 його підкріплення здійснюється у порядку, викладеному в пункті 7.6 глави 7.

8.1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3131 "Надходження коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету" Плану рахунків (далі - рахунок 3131) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зараховані платежі до бюджету відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6113 "Доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між загальним та спеціальним фондами" Плану рахунків (далі - рахунок 6113).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6113 відображає інформацію про надходження до державного бюджету (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджету) платежів, які розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6113 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів за відповідним видом надходжень у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

8.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до спеціального фонду державного бюджету) на рахунки 3131, у регламентований час розподіляються Головними управліннями Казначейства за встановленими нормативами між загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

8.3. Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до загального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111;

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до спеціального фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3121.

8.4. Подальша обробка платежів, зарахованих на вищезазначені рахунки, здійснюється в установленому порядку.

8.5. Повернення платежів, помилково або надміру зарахованих на рахунки для зарахування надходжень, які в поточному бюджетному періоді розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, здійснюється з рахунку 3131 у межах поточних надходжень за день за поданням органів, що контролюють справляння надходжень бюджету, шляхом формування розрахункових документів відповідно до законодавства.

8.6. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунку 3131 повернення здійснюється шляхом залучення відповідної суми коштів з відповідних рахунків 3112 та 3122 у межах поточних надходжень за день (у співвідношенні згідно з установленими нормативами розподілу між загальним та спеціальним фондами державного бюджету), а саме:

відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3112 на рахунок 3111 з подальшим перерахуванням на відповідний рахунок 3131 для здійснення повернення;

відповідна сума коштів перераховується з рахунку 3122 на рахунок 3121 з подальшим перерахуванням на рахунок 3131 для здійснення повернення.

8.7. У разі недостатності або відсутності коштів на рахунках 3112, 3122 їх підкріплення здійснюється у порядку, викладеному відповідно в главах 2 та 5.

9.1. Платежі, які відповідно до Бюджетного кодексу України та закону про Державний бюджет України розподіляються між державним та місцевими бюджетами, зараховуються на аналітичні рахунки, відкриті в Головних управліннях Казначейства на ім'я органу Казначейства за балансовим рахунком 3311 "Кошти, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами" Плану рахунків (далі - рахунок 3311) в розрізі територій та кодів класифікації доходів бюджету.

Одночасно інформація про надходження та повернення помилково або надміру зарахованих до бюджету платежів відображається на аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком бюджетного обліку 6211 "Доходи, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами" Плану рахунків (далі - рахунок 6211).

Кредитовий залишок за кожним рахунком 6211 відображає інформацію про надходження (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих платежів до бюджетів) кожного виду платежу, який розподіляється між державним та місцевими бюджетами, наростаючим підсумком з початку року.

За окремими рахунками 6211 допускається від'ємний залишок, який свідчить, що повернень окремих платежів у поточному бюджетному періоді відбулося більше, ніж надходжень.

9.2. Кошти, які надійшли за день (з урахуванням повернення помилково або надміру зарахованих до бюджетів платежів) на рахунки 3311, у регламентований час розподіляються Головними управліннями Казначейства за встановленими нормативами між державним бюджетом та відповідними місцевими бюджетами.

9.3. Після розподілу кошти у відповідних обсягах засобами програмного забезпечення шляхом формування меморіальних документів перераховуються за призначенням на відповідні рахунки, а саме:

на аналітичні рахунки для зарахування надходжень до загального (спеціального) фонду державного бюджету, відкриті за балансовим рахунком 3111 (3121);