Про затвердження Порядку застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства

З метою виконання Указу Президента України від 27 червня 1999 року N 734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства"

1. Затвердити Порядок застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства (додається).

2. Начальнику Головного управління валютного контролю Кабанцю О.І. подати вказаний Порядок до Міністерства юстиції України для державної реєстрації.

3. Начальнику управління справами Коваленку В.В. після державної реєстрації цього Порядку забезпечити його тиражування та надсилання органам державної податкової служби всіх рівнів.

4. Керівникам державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державних податкових інспекцій в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах організувати ретельне вивчення зазначеного Порядку з працівниками органів державної податкової служби та забезпечити суворе дотримання вимог чинного законодавства при застосуванні та стягненні штрафних санкцій.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Копилова В.А.

Цей Порядок розроблено відповідно до статті 5 Указу Президента України від 27 червня 1999 року N 734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства".

1. Відповідальність резидентів за порушення вимог статті 2 Указу Президента України від 27 червня 1999 року N 734/99 "Про врегулювання порядку одержання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів та застосування штрафних санкцій за порушення валютного законодавства"

1.1. У разі одержання резидентом без отримання реєстраційного свідоцтва кредиту чи позики в іноземній валюті від нерезидента до такого резидента у відповідності до статті 2 вказаного Указу Президента України застосовуються штрафні санкції у сумі, еквівалентній одному відсотку розміру одержаного кредиту чи позики, перерахованій у національну валюту України за офіційним обмінним курсом Національного банку України на день одержання кредиту чи позики.

Залучення резидентом іноземного кредиту, отриманого під гарантію Кабінету Міністрів України, не потребує отримання реєстраційного свідоцтва.

1.2. Резидент, який одержав кредит або позику без отримання реєстраційного свідоцтва, зобов'язаний здійснити реєстрацію договору та повідомити орган державної податкової служби.

1.3. У разі неповідомлення протягом 60 днів з моменту встановлення порушення (дати складання акту перевірки) про таку реєстрацію орган державної податкової служби здійснює в установленому порядку подання матеріалів для застосування спеціальних санкцій відповідно до статті 37 Закону України "Про зовнішньоекономічну діяльність".

1.4. У разі одержання резидентом кредиту чи позики в іноземній валюті у сумі, що перевищує суму, яка зазначена в реєстраційному свідоцтві, сума перевищення вважається сумою кредиту чи позики, отриманої без реєстрації договору.

2. Відповідальність резидентів за порушення вимог пункту 2 статті 16 Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року N 15 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю"

2.1. Здійснення резидентами і нерезидентами операцій з валютними цінностями, що потребують одержання ліцензії НБУ згідно з пунктом 4 статті 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року N 15 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", без одержання індивідуальної ліцензії НБУ тягне за собою накладення штрафу в сумі, еквівалентній сумі зазначених валютних цінностей, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБУ на день здійснення таких операцій.

2.2. Здійснення розрахунків між резидентами і нерезидентами в межах торговельного обороту без участі уповноваженого банку або здійснення розрахунків між резидентами і нерезидентами в межах торговельного обороту у валюті України без одержання індивідуальної ліцензії НБУ тягне за собою накладання штрафу на резидента в розмірі, еквівалентному сумі валютних цінностей, що використовувалися при розрахунках, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБУ на день здійснення таких операцій (при розрахунках у валюті України - на суму таких розрахунків).

Якщо нерезиденти мають на території України представництва, яким відкрито рахунки типу "Н" або типу "П" у валюті України, то здійснення розрахунків у валюті України через ці рахунки між резидентами і нерезидентами в межах торговельного обороту не потребує індивідуальної ліцензії НБУ. Використання іноземної валюти в зазначених розрахунках за участю таких представництв є використанням іноземної валюти як засобу платежу на території України і потребує індивідуальної ліцензії НБУ.

2.3. Невиконання резидентами вимог щодо порядку та термінів декларування валютних цінностей та іншого майна тягне за собою штраф у сумі, що встановлюється Національним банком України.

Порушенням порядку декларування є подання недостовірної інформації або перекручення даних, що відображаються у відповідній декларації, якщо такі дії свідчать про приховування резидентами валютних цінностей та майна, що перебувають за межами України.

Неподання або несвоєчасне подання резидентами України декларації (за відсутності валютних цінностей та майна за межами України) не тягне за собою застосування штрафних санкцій.

2.4. Несвоєчасне подання, приховування або переказування встановленої Національним банком України звітності про валютні операції тягне за собою накладання штрафу в розмірі 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

3. Порядок застосування органами державної податкової служби штрафних санкцій

3.1. Штрафні санкції застосовуються в кожному виявленому випадку порушення.

Органи державної податкової служби застосовують штрафні санкції, визначені в цьому Порядку, до резидентів і нерезидентів за винятком банків та інших фінансово-кредитних установ.

Матеріали про порушення валютного законодавства розглядає та приймає рішення про застосування санкцій начальник (заступник) державної податкової інспекції у районі. Якщо сума штрафу* перевищує 100,0 тис.доларів США, рішення повинно прийматись за згодою:

- від 100,0 тис.доларів США до 1 млн.доларів США - голови (заступника) державної податкової адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, мм.Києві та Севастополі;

- від 1 млн.доларів США - голови (заступника) державної податкової адміністрації України.

* - Під сумою штрафу слід розуміти суму (вартість), еквівалентну певній сумі в доларах США, перерахованій у валюту України за обмінним курсом НБУ на день складання відповідного акта перевірки.

3.2. Факти порушень валютного законодавства службова особа органу державної податкової служби оформляє актом документальної перевірки, у якому чітко викладається зміст порушення з обгрунтуванням порушених норм законодавчих актів та вказуються конкретні пункти і статті цих актів.

Керівники та головні бухгалтери юридичних осіб, фізичні особи під час перевірки, що проводиться органами державної податкової служби, зобов'язані давати письмові пояснення з усіх питань, що виникають, підписати акт про проведення перевірки й виконувати вимоги органів державної податкової служби щодо усунення виявлених порушень валютного законодавства.

У разі відмови керівника чи головного бухгалтера юридичної особи або фізичної особи від підписання акта перевірки службові особи органу державної податкової служби складають акт довільної форми, що засвідчує факт такої відмови. При цьому в акті потрібно зазначити про ознайомлення керівника чи головного бухгалтера юридичної особи або фізичної особи із змістом акта перевірки, обов'язками, правами і відповідальністю платників податків, передбаченими статтями 9-11 Закону України "Про систему оподаткування", іншими актами валютного законодавства.

Акт перевірки й акт відмови від підписання акта перевірки не пізніше наступного дня після їх складання реєструються в спеціальній книзі і разом із зауваженнями керівника чи головного бухгалтера юридичної особи або фізичної особи (якщо такі є) і матеріалами перевірки подаються для розгляду керівнику органу державної податкової служби. У разі недодержання зазначених вимог щодо складання акта перевірки, а також за відсутності висновку перевіряючих на обгрунтовані зауваження під час здійснення перевірки керівник органу державної податкової служби зобов'язаний вжити заходів щодо усунення цих недоліків або призначити повторну перевірку.

3.3. Рішення про застосування штрафних санкцій за наслідками розгляду матеріалів перевірки приймає керівник органу державної податкової служби або його заступник (керівник, який розглядав матеріали перевірки) за встановленою формою (згідно з додатком) у двох примірниках не пізніше десяти днів від дня складання акта перевірки.

Нумерація рішень провадиться у журналі в порядку, передбаченому пунктом 10 Інструкції про порядок застосування та стягнення фінансових санкцій органами Державної податкової служби, що затверджена наказом ДПА України від 20.04.95 N 28 та зареєстрована в Міністерстві юстиції України 06.05.95 за N 127/663.

Перший примірник рішення про застосування штрафних санкцій вручається під розписку керівнику чи головному бухгалтеру перевіреної юридичної особи чи фізичній особі або надсилається рекомендованим листом з повідомленням про вручення, або передається іншим способом, який дає змогу зафіксувати дату його вручення (рішення вважається врученим і в тому випадку, якщо особа, якій воно направлено, не перебуває (не проживає) за вказаним місцезнаходженням (місцем проживання)). Другий примірник рішення (з відміткою про вручення керівнику або головному бухгалтеру перевіреної юридичної особи або фізичній особі) про вручення передається через керівника структурного підрозділу, працівник якого здійснював перевірку, начальнику управління (відділу) обліку та звітності для здійснення відповідних записів у картках особових рахунків резидента або нерезидента.

3.4. Відповідальність за повноту і своєчасність сплати штрафних санкцій несуть керівник та головний бухгалтер юридичної особи або фізична особа. Нараховані за результатами документальних перевірок штрафні санкції, зазначені в цьому Порядку, підлягають перерахуванню у добровільному порядку не пізніше п'яти днів від дня вручення резиденту або нерезиденту рішення про накладення штрафу.

Штрафні санкції зараховуються до Державного бюджету України на рахунки органів Державного казначейства України.

3.5. Суми донарахованих штрафних санкцій, не внесені в установлений термін, стягуються органами державної податкової служби з резидентів та нерезидентів у встановленому чинним законодавством порядку.

3.6. Оскарження рішень органів державної податкової служби здійснюються в судовому порядку.

3.7. Державній податковій адміністрації України надано право скасовувати рішення органів державної податкової служби всіх рівнів, а органам державної податкової служби в Автономній Республіці Крим, областях, містах з районним поділом - рішення нижчих за рівнем органів державної податкової служби в разі невідповідності їх актам законодавства.