ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
| 14.04.2017 N 263 |
Про затвердження Регламенту взаємодії структурних підрозділів ДФС та головних управлінь ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС у процесі бюджетного відшкодування податку на додану вартість та формування Реєстру заяв про суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість
З метою удосконалення механізму адміністрування відшкодування податку на додану вартість, запровадження формування Реєстру заяв про суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість і налагодження ефективного контролю за порядком організації перевірок правомірності нарахування від'ємного значення податку на додану вартість та/або бюджетного відшкодування податку на додану вартість, відповідно до статті 78 глави 8 розділу II та статті 200 розділу V Податкового кодексу України
наказую:
1. Затвердити Регламент взаємодії структурних підрозділів ДФС та головних управлінь ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС у процесі бюджетного відшкодування податку на додану вартість та формування Реєстру заяв про суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість (далі - Регламент), що додається.
2. Керівництву структурних підрозділів ДФС та головних управлінь ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС у межах повноважень забезпечити безумовне виконання положень Регламенту.
3. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Державної податкової служби України від 19.06.2012 р. N 522 "Про затвердження Регламенту опрацювання податкових декларацій з податку на додану вартість, за якими задекларовано від'ємне значення та/або бюджетне відшкодування податку на додану вартість".
Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.
| В. о. Голови | М. Продан |
ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ ДФС
14 квітня 2017 року N 263
Регламент
взаємодії структурних підрозділів ДФС та головних управлінь ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС у процесі бюджетного відшкодування податку на додану вартість та формування Реєстру заяв про суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість--
| N з/п | Процедура | Рівень органів ДФС | Термін виконання та спосіб виконання | Відповідальні виконавці (посадова особа, уповноважена особа) за внесення даних до Реєстру заяв з дотриманням вимог законів щодо електронного підпису та електронного документообігу |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| I | Реєстр заяв про суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість (далі - Реєстр заяв) формується за формою, наведеною у додатку до Порядку ведення Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 25 січня 2017 року N 26 , та з 01.04.2017 р. адмініструється Міністерством фінансів України як окремий інформаційний ресурс. Формування Реєстру заяв здійснюється автоматично на підставі повідомлень ДФС та Казначейства | |||
| II | Органами ДФС повідомлення для наповнення Реєстру заяв формуються за даними інформаційної таблиці Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування платникам податку (далі - Інформаційна таблиця), підписуються накладенням не менше двох електронних цифрових підписів (далі - ЕЦП) посадових (уповноважених) осіб та електронної печатки відповідного головного управління ДФС в областях, м. Києві, Офісу великих платників податків ДФС (далі - ГУ ДФС) та передаються до Міністерства фінансів України щоденно до 10 год. 00 хв. у робочі дні | |||
| III | Інформаційна таблиця формується автоматично за даними податкової звітності з податку на додану вартість (далі - ПДВ) з заявою про суму бюджетного відшкодування (підсистеми "Обробка ПЗ та платежів", "Облік платежів" ІТС "Податковий блок", системи електронного адміністрування (далі - СЕА ПДВ)), реєстраційних даних (підсистема "Реєстрація ПП" ІТС "Податковий блок"), інформації про перевірки, в тому числі апеляційного та судового узгодження результатів перевірок (підсистема "Податковий аудит" ІТС "Податковий блок"), інформації з документів, згідно з якими в Інтегрованій картці платника (далі - ІКП) відбулася зміна суми заявки до відшкодування, що не пов'язані з відшкодуванням таких сум (підсистема "Облік платежів" ІТС "Податковий блок"), або упередження згідно з податковими повідомленнями-рішеннями (далі - ППР) за формами ППР В1, В3 та В4 (підсистема "Податковий аудит" ІТС "Податковий блок") та розміщується в розділі "Облік ПДВ" підсистеми "Облік платежів" ІТС "Податковий блок" | |||
| IV | Заяви про суми бюджетного відшкодування ПДВ вносяться до Інформаційної таблиці протягом операційного дня їх отримання у хронологічному порядку їх надходження | |||
| V | Повідомлення до Реєстру заяв умовно діляться на дві складові: повідомлення до частини 1 (незмінної) з реквізитами дати подання заяви (або фактичного отримання), яка забезпечує хронологічний порядок Заяв, та платіжними реквізитами; повідомлення до частини 2 (динамічної) щодо інформації до Заяви, яка змінилася (про проведення перевірки, складання акта, узгодження суми, винесення ППР тощо) та платіжними реквізитами | |||
| VI | Алгоритм наповнення Інформаційної таблиці | |||
| Частина 1 (незмінна) | ||||
| 1 | Дата подання заяви | рівень ДФС | Заповнюється за даними декларації з ПДВ | спосіб виконання - автоматично |
| Номер податкової декларації або уточнюючого розрахунку (номер документа) | ||||
| Податковий номер або серія та/або номер паспорта платника | ||||
| Найменування або прізвище, ім'я та по батькові платника податку | ||||
| Індивідуальний податковий номер платника податку (обирається з Реєстру платників ПДВ ІТС "Податковий блок"), актуальний в податковому (звітному) періоді, за який подається звітність з ПДВ | ||||
| Частина 1 (незмінна) | ||||
| 1 | Сума податку, заявлена до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку | рівень ДФС | Заповнюється за даними декларації з ПДВ | спосіб виконання - автоматично |
| Сума податку, заявлена до бюджетного відшкодування у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету | ||||
| 2 | Сума, обчислена відповідно до пункту 200 1.3 статті 2001 розділу V Податкового кодексу України (далі - ПКУ ) на момент отримання контролюючим органом такої податкової звітності з ПДВ (враховується при камеральній перевірці в ІТС "Податковий блок / Податковий аудит") | рівень ДФС | На момент отримання податкової звітності з ПДВ | спосіб виконання - автоматично за даними СЕА ПДВ |
| Частина 2 (динамічна) | ||||
| 3 | Дата включення/виключення інформації з Реєстру заяв: | рівень ДФС | За даними, відображеними в звітності з ПДВ | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Обробка ПЗ та платежів", ІКП) |
| 3.1 | дата подання заяви | Дата внесення заяви до інформаційної системи органів ДФС | ||
| 3.2 | Дата надіслання платнику податку ГУ ДФС повідомлення про відмову у прийнятті податкової декларації або уточнюючого розрахунку | Дата присвоєння відповідного статусу (дата надсилання такого повідомлення) | ||
| 3.3 | Сума податку, заявленого до бюджетного відшкодування, зменшена на суму податкового боргу в ІТС "Податковий блок" | Дата внесення уточнюючого розрахунку або декларації з запізненням строку / граничний термін подання податкової декларації | ||
| 4 | Про проведення перевірки: | |||
| 4.1 | Початок камеральної перевірки даних декларації або уточнюючого розрахунку | рівень ДФС | Наступний календарний день: за граничним строком подання декларації з ПДВ; за днем фактичного подання, після граничного терміну у випадку подання декларації з запізненням або подання уточнюючого розрахунку | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 4.2 | Закінчення проведення камеральної перевірки даних декларації або уточнюючого розрахунку | рівень ДФС | Дата складання довідки або акта перевірки або дата складання довідки про необхідність проведення документальної перевірки, але не пізніше 30-гокалендарного дня з дня початку камеральної перевірки (може коригуватись згідно з фактичною інформацією про перевірку, внесеною до ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит" режим "Реєстр перевірок") | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 4.3 | Рішення керівника ГУ ДФС (його заступника або уповноваженої особи) щодо необхідності проведення позапланової документальної перевірки такого платника податків відповідно до ст. 44 глави 1 розділу II, ст. 78 глави 8 розділу II, ст. 200 розділу V ПКУ | рівень ДФС | Інформація щодо винесеного наказу про проведення позапланової документальної перевірки (номера/дати, що надходять до системи при реєстрації вхідної кореспонденції) вноситься до ІТС "Податковий блок" підсистеми "Податковий аудит" закладка "Електронні документи" | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 4.4 | Початок проведення документальної перевірки даних декларації або уточнюючого розрахунку. У разі прийняття рішення щодо доцільності проведення документальної перевірки відповідно до ст. 44 глави 1 розділу II, ст. 78 глави 8 розділу II, ст. 200 розділу V ПКУ , таке рішення вноситься до ІТС "Податковий блок / Податковий аудит" | рівень ДФС | Дата, зазначена в наказі про проведення перевірки. В розділі "Інформація про проведення перевірок" робиться запис із датою початку перевірки. Дата закінчення документальної перевірки проставляється після фактичного закінчення перевірки | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 4.5 | Закінчення проведення документальної перевірки даних декларації або уточнюючого розрахунку | рівень ДФС | ||
| 5 | Про складення акта/довідки перевірки: | |||
| 5.1 | Складення та реєстрація акта/довідки камеральної, документальної перевірки даних декларації або уточнюючого розрахунку | рівень ДФС | Дата довідки перевірки або акта, яким встановлено невідповідність суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації / уточнюючому розрахунку | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 5.2 | Вручення довідки (документальної перевірки) або акта (камеральної/документальної) перевірки задекларованої суми бюджетного відшкодування | рівень ДФС | Застосовується дата акта, яка має статус "вручений", якщо статус акту "діючий", то дата залишиться пуста | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 6 | Подання платником заперечень на складений акт камеральної/документальної перевірки: | |||
| 6.1 | Введення даних заперечень (сканованих копій додаткових документів) до акта камеральної (документальної позапланової) перевірки до ІТС "Податковий блок" підсистеми "Податковий аудит" закладка "Електронні документи" | рівень ДФС | Інформація щодо заперечень (номера/дати, що надходять до системи при реєстрації вхідної кореспонденції) вноситься до ІТС "Податковий блок" підсистеми "Податковий аудит" закладка "Електронні документи" | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 6.2 | Введення результатів розгляду заперечень до акта камеральної (документальної позапланової) перевірки | рівень ДФС | Інформація щодо результатів розгляду заперечень та надання відповіді платнику за результатами розгляду заперечь | спосіб виконання - автоматично заданими ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 7 | Введення інформації про прийняття ППР (дата і номер ППР та показники перевірки) | рівень ДФС | Інформація щодо номера/дати/суми по сформованих ППР В1, ВЗ, прийнятих за результатами перевірки суми податку, заявленій до бюджетного відшкодування | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 8 | Інформація щодо оскарження результатів перевірки (винесених ППР) щодо зменшення задекларованих сум бюджетного відшкодування: | рівень ДФС | спосіб виконання - автоматично за даними ІКП, ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит") | |
| 8.1 | Дата початку оскарження ППР. Неузгоджена сума податку, заявлена до бюджетного відшкодування, що оскаржується | рівень ДФС | Фактичною датою початку оскарження є дата одного з документів "Заява скарга" / "Ухвала суду". Відповідне ППР В1, ВЗ по декларації приймає статус "Оскаржено в судовому/апеляційному порядку" | спосіб виконання - автоматично за даними АІС "СУДИ", ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 8.2 | Дата закінчення оскарження ППР | рівень ДФС | Фактичною датою закінчення оскарження є дата набрання "Рішенням суду" / "Рішенням апеляції" законної сили (для Рішення апеляції - дата отримання платником Рішення + 10 днів, для Рішення суду першої інстанції - дата оголошення + 10 днів, для інших Рішень суду - дата, вказана в рішенні), надходить до системи при реєстрації (опрацюванні запису в реєстрі "Апеляційне та судове оскарження" підсистеми "Податковий аудит") | спосіб виконання - автоматично за даними АІС "СУДИ", ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит"), внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 8.3 | Сума податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню, узгоджена за результатами оскарження з урахуванням зміни розміру залишку невідшкодованого ПДВ | рівень ДФС | визначається в ІКП за результатами опрацювання записів в реєстрі "Апеляційне та судове оскарження" підсистеми "Податковий аудит") | спосіб виконання - автоматично за даними АІС "СУДИ", ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит") та ІКП |
| 9 | Інформація про подання заяви у разі зміни напряму узгодженого бюджетного відшкодування: | |||
| 9.1 | Дата подання заяви | рівень ДФС | Дата внесення уточнюючого розрахунку із такою заявою до інформаційної системи органів ДФС | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Обробка ПЗ та платежів", ІКП) |
| 9.2 | Сума заявленого бюджетного відшкодування у разі зміни напряму щодо сум, по яких не настала дата узгодження бюджетного відшкодування | рівень ДФС | В графу сума заявленого бюджетного відшкодування у разі зміни напряму узгодженого бюджетного відшкодування проставляється сума зменшення/збільшення відповідно такого уточнюючого розрахунку (записується в рядок з попереднім напрямом). У разі якщо по заяві на зміну напрямку по попередній заяві по узгодженій сумі до відшкодування направлено повідомлення до Казначейства та сума не повернута платнику, то таке повідомлення відкликається. Формується нове повідомлення із зазначенням платіжних реквізитів по новому напрямку та надсилається до Міністерства фінансів України. У разі якщо така сума повернута за старим напрямом, то в інформаційних таблицях робиться запис щодо такого повернення | |
| 9.3 | Ознака наявної інформації від правоохоронних органів | рівень ДФС | Для сум залишків невідшкодованих сум ПДВ, по задекларованих до відшкодування сумах до 01.04.2017 - наявність відповідних ознак в ІКП; після 01.04.2017 - за даними, внесеними до ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит") "Довідка" | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок", внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 9.4 | Залишок суми податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню. Сума бюджетного відшкодування з урахуванням змін (уточнюючих розрахунків на зменшення, контрольно-перевірочної роботи (далі - КПР), оскаржень, відшкодувань на рахунок платника у банку, з урахуванням сум податкового боргу, у разі наявності у платника) | рівень ДФС | розрахована системою відповідно до алгоритму наповнення Реєстру заяв із ІТС "Податковий блок" | спосіб виконання - автоматично за даними ІКП, ІТС "Податковий блок" |
| 10 | Внесення до Реєстру заяв інформації про перерахування сум бюджетного відшкодування платникам податку у порядку безспірного списання податку на додану вартість за судовими рішеннями на підставі даних Казначейства, отриманих відповідно до порядку взаємодії органів Казначейства та органів ДФС в процесі виконання державного та місцевого бюджетів за доходами та іншими надходженнями | рівень ДФС | На наступний робочий день після отримання інформації з Казначейства щодо такого перерахування | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок", внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 11 | Щодо зменшення/збільшення суми бюджетного відшкодування | рівень ДФС | Дата та інформація щодо документів, згідно з якими в ІКП платника відбулася зміна суми заявки до відшкодування | спосіб виконання - автоматично за даними ІКП, ІТС "Податковий блок" |
| 12 | Щодо повернення суми бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку: | рівень ДФС | Дата та інформація ІТС "Податковий блок" щодо документів, згідно з якими в ІКП платника відбулося повернення суми ПДВ, заявленої до відшкодування | спосіб виконання - автоматично за даними ІКП, ІТС "Податковий блок" |
| 12.1 | Дата повернення суми податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню, на рахунок платника податку в банку. Сума податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню, повернута на рахунок платника податку у банку | рівень ДФС | Для заповнення використовується інформація виписки з рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових документів до відповідної звітності з ПДВ. Інформація щодо дати/суми виписки з Казначейства щодо сплати по Реєстру сум, які підлягають бюджетному відшкодуванню, вноситься до таблиці при внесенні до ІТС "Податковий блок" документа (виписки з рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових документів) з одночасним відображенням такої інформації в ІКП | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок", внесеними відповідно до розділу VIII цього регламенту |
| 12.2 | Дата зарахування (перерахування) суми податку в рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету. Сума зарахування (перерахування) в рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету | |||
| 13 | Інформація про реквізити бюджетного рахунка, з якого здійснюється бюджетне відшкодування податку | рівень ДФС | Для заповнення використовується інформація ІКП, ІТС "Податковий блок" щодо бюджетного рахунку, який відкрито для платника податку. Зазначена інформація заповнюється при формуванні повідомлення із зазначенням платіжних реквізитів у разі узгодження суми бюджетного відшкодування. При цьому при зміні місця обліку платника використовується інформація про реквізити бюджетного рахунку з ІКП платника за новим місцем обліку | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Реєстр платежів" та "Реєстр ІКП") |
| 14 | Інформація про реквізити бюджетного рахунка, на який здійснюється бюджетне відшкодування у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету | рівень ДФС | Для заповнення використовується наявна інформація із заяви платника (код бюджетної класифікації, номер бюджетного рахунка) та інформація ІКП, ІТС "Податковий блок" щодо бюджетного рахунку, на який здійснюється бюджетне відшкодування (інші поля цього розділу) (інформаційна таблиця splatp+platej). Зазначена інформація заповнюється при формуванні повідомлення із зазначенням платіжних реквізитів у разі узгодження суми бюджетного відшкодування. При цьому при зміні місця обліку платника використовується інформація про реквізити бюджетного рахунку з ІКП платника за новим місцем обліку. У разі, якщо платником заявлено суми бюджетного відшкодування в рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу з кількох (більше 1) інших платежів у одній заяві, що сплачуються до державного бюджету, то формується відповідна кількість записів із відповідними сумами та відповідна кількість інформаційних повідомлень до такої заяви | спосіб виконання - автоматично за даними інформаційних таблиць податкової звітності та ІТС "Податковий блок" ("Реєстр платежів" та "Реєстр ІКП") |
| 15 | Про реквізити поточного рахунка платника податку для перерахування бюджетного відшкодування | рівень ДФС | Інформація обирається із заяв про повернення суми бюджетного відшкодування, які подані у складі податкової звітності з ПДВ. При узгодженні суми бюджетного відшкодування система повинна надати можливість коригувати реквізити поточних рахунків згідно з податковою заявою платника та уточнюючим розрахунком податкових зобов'язань з податку на додану вартість, у зв’язку з виправленням виявлених помилок за звітний період, у якому була заявлена сума бюджетного відшкодування ПДВ щодо зміни таких реквізитів | спосіб виконання - автоматично реєстраційні дані платника податку ІТС "Податковий блок" |
| 16 | Щодо узгодження контролюючим органом задекларованої суми бюджетного відшкодування: | рівень ДФС | Інформація вноситься до таблиці при внесенні до ІТС "Податковий блок / Податковий аудит" документа про підтвердження за результатами камеральної/документальної перевірки відповідної декларації або уточнюючого розрахунку (Довідки про підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ за результатами камеральної/документальної перевірки) з одночасним відображенням такої інформації в ІКП та формуванням повідомлення щодо узгодженої суми бюджетного відшкодування із зазначеними платіжними реквізитами. Таке повідомлення відображається в ІКП | спосіб виконання - автоматично за даними ІКП, ІТС "Податковий блок" |
| 16.1 | Узгоджена сума бюджетного відшкодування з урахуванням відшкодованих сум, результатів перевірок, поточних грошових зобов'язань та зменшень відповідно до уточнюючих розрахунків тощо | |||
| 16.2 | Дата узгодження ГУ ДФС зазначеної у заяві суми податку, що підлягає бюджетному відшкодуванню | |||
| 17 | Формування інформаційного повідомлення щодо узгоджених сум бюджетного відшкодування із зазначенням платіжних реквізитів | рівень ДФС | Для забезпечення реалізації механізму автоматичного узгодження для випадків, зазначених у підпункті "б" і "в" пункту 200.12 статті 200 розділу V ПКУ , інформаційне повідомлення із зазначенням платіжних реквізитів формується та надається до Міністерства фінансів України при внесенні заяви про повернення суми бюджетного відшкодування. У разі змін граничних строків, визначених п. п. "б" і "в" пункту 200.12 статті 200 розділу V ПКУ , або суми бюджетного відшкодування (зменшення уточнюючим розрахунком, поточними нарахуваннями та зменшення за результатами КПР) формується нове інформаційне повідомлення зі статусом "діюче" із зміненими даними та попереднє інформаційне повідомлення зі статусом "відкликано" та направляється до Міністерства фінансів України. Інформаційне повідомлення щодо узгоджених сум бюджетного відшкодування відповідно до п. п. "а", "г", "ґ" пункту 200.12 статті 200 розділу V ПКУ формується на наступний день після настання випадку такого узгодження. На усі інформаційні повідомлення накладаються два ЕЦП уповноважених осіб ГУ ДФС та електронна печатка ГУ ДФС | спосіб виконання - автоматично за даними ІКП, ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит") |
| 18 | Інформація про суму бюджетного відшкодування, повернуту за рішеннями суду (дата повернення бюджетного відшкодування, відшкодована сума за рішенням суду, дата, номер та сума відповідно до судового рішення): | |||
| 18.1 | дата повернення та сума бюджетного відшкодування, повернута за рішенням суду | рівень ДФС | Для заповнення використовується інформація виписки з рахунків у вигляді електронного реєстру розрахункових документів до відповідної звітності з ПДВ | спосіб виконання - автоматично за даними ІКП, ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит") |
| 18.2 | дата, номер та сума відповідно до судового рішення | рівень ДФС | Для заповнення використовується інформація з АІС "СУДИ" | спосіб виконання - автоматично за даними ІКП, ІТС "Податковий блок" ("Податковий аудит") та АІС "СУДИ" |
| 19 | Перегляд інформації перед накладанням електронно-цифрового підпису та передачею її до Міністерства фінансів України в ІТС "Податковий блок" | рівень ГУ ДФС | Щоденно для накладання підпису виконавця по переліку заяв в Реєстрі заяв, по яких відбулись зміни за попередній день, та заяв, які прийняті за попередній день, повідомлень з реквізитами, суми та дати узгодження | за даними ІТС "Податковий блок" |
| 20 | Формування аналітичних таблиць в "Аналітичній системі" "Підтвердження сум бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку та у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету за результатами камеральної/документальної перевірки" в розрізі ГУ ДФС та платників податку на відповідну дату за кожний день після впровадження відповідного програмного забезпечення | рівень ГУ ДФС / рівень ДФС | За кожний день в розрізі ГУ ДФС та платників податку на відповідну дату формування аналітичних таблиць в "Аналітичній системі" "Підтвердження сум бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку та у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету | за даними "Інформація" "Моніторинговий центр" "Аналітична система" ІТС "Податковий блок" |
| 21 | Контроль терміну внесення інформації до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування. Журнал направлення, отримання та обробки Міністерством фінансів України інформаційних повідомлень від ДФС | рівень ДФС | Щоденно | Структурні підрозділи ДФС |
| VII | Порядок дій для передачі повідомлень до Міністерства фінансів України | |||
| 1 | Перевірка записів Інформаційної таблиці на повноту та правильність відображення показників податкової звітності з ПДВ з урахуванням уточнених розрахунків та податкових декларацій із заявою, що мають статус "Історія подання" у зв’язку з поданням нової звітної податкової декларації або статус "Вважається неподаним" | рівень ГУ ДФС | На дату отримання податкової звітності з ПДВ | спосіб виконання - автоматично за даними ІТС "Податковий блок" ("Обробка ПЗ та платежів") |
| 2 | Перевірка записів Інформаційної таблиці на повноту та правильність відображення проведення камеральної, документальної перевірки. Введення інформації про прийняття ППР (дата і номер ППР та показники перевірки). Сума заявленого бюджетного відшкодування у разі зміни напряму щодо сум, по яких не настала дата узгодження бюджетного відшкодування. Внесення до Реєстру заяв інформації про перерахування сум бюджетного відшкодування платникам податку у порядку безспірного списання податку на додану вартість за судовими рішеннями на підставі даних Казначейства, отриманих відповідно до порядку взаємодії органів Казначейства та органів ДФС в процесі виконання державного та місцевого бюджетів за доходами та іншими надходженнями | рівень ГУ ДФС | На дату відповідних змін | спосіб виконання - формування таблиці автоматизовано |
| 3 | Перевірка записів Інформаційної таблиці відображення в ІКП (підсистема "Облік платежів" ІТС "Податковий блок") суми ПДВ, які будуть вважатися узгодженими відповідно до підпункту "б" і "в" пункту 200.12 статті 200 розділу V ПКУ (згідно з напрямками бюджетного відшкодування: на рахунок платника у банку, у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету) | рівень ГУ ДФС | Щоденно за даними, відображеними в електронному повідомленні | спосіб виконання - автоматично за даними, відображеними в електронному повідомленні |
| 4 | Формування електронного повідомлення для внесення інформації до Реєстру заяв за попередній робочий день (крім вихідних, святкових та неробочих днів), визначеної підпунктом 200.7.1 пункту 200.7 статті 200 розділу V ПКУ та пунктом 4 Порядку ведення Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 25 січня 2017 року N 26 | рівень ГУ ДФС | Щоденно до 18 год. 00 хв. дня внесення інформації; спосіб виконання - автоматично за даними, відображеними в ІТС "Податковий блок" за поточний робочий день | Підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб, інформаційних технологій |
| 5 | Накладення не менше двох ЄЦП посадових (уповноважених) осіб та електронної печатки відповідного ГУ ДФС на Інформацію (електронного повідомлення) щодо узгоджених сум бюджетного відшкодування із зазначенням платіжних реквізитів | рівень ГУ ДФС | Щоденно до 10 год. 00 хв. Спосіб виконання - вручну за допомогою ЕЦП автоматично за даними, відображеними в електронному повідомленні | Уповноважені особи на рівні ГУ ДФС. У випадку зміни уповноважених осіб - оперативне надання про такі зміни до Департамементу податків і зборів юридичних осіб |
| 6 | Забезпечення передачі інформації по Реєстру заяв (з урахуванням даних електронних повідомлень) до Міністерства фінансів України | рівень ДФС | Щоденно до 10 год. 00 хв. Спосіб виконання - автоматично за даними, відображеними в електронному повідомленні | Департамент інформаційних технологій |
| VIII | Дії підрозділів щодо перевірки сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість (за результатами формується Інформаційна таблиця для створення повідомлень, що вносяться до Реєстру заяв) | |||
| 1 | Першочергове відпрацювання декларацій з ПДВ за наявною інформацією щодо ризикових операцій суб'єктів господарювання, які декларують бюджетне відшкодування відповідно до ступеня ризику в діяльності такого платника, що внесені до Реєстру заяв про суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість. Виявлення порушень та упередження зловживань за даними аналізу СЕА ПДВ (у т. ч. дані Казначейства, Єдиного реєстру податкових накладних та митних декларацій), інформації про суму податкового боргу, про суму від'ємного значення, задекларованого до відшкодування, наявної податкової інформації, інформації про факти, які впливають на суми бюджетного відшкодування відповідно до ст. 75 глави 8 розділу II ПКУ , ст. 78 глави 8 розділу II та п. 200.11 статті 200 розділу V ПКУ : | рівень ГУ ДФС | Щоденно, з відображенням рішення про проведення перевірки та результатів проведеного аналізу в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб, підрозділи, що проводили перевірку бюджетного відшкодування, підсистема "Податковий аудит" в ІТС "Податковий блок" |
| 1.1 | Аналіз даних інформаційних систем, зокрема: "2.19. Аудит" та "Обмін податковою інформацією" | рівень ГУ ДФС | Щоденно, з відображенням рішення про проведення перевірки та результатів проведеного аналізу в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб, підрозділи, що проводили перевірку бюджетного відшкодування |
| 2 | Кожна процедура, яка передбачена вимогами ПКУ щодо організації, проведення та оформлення результатів перевірок, фіксується в підсистемі "Податковий аудит" ІТС "Податковий блок" | рівень ГУ ДФС | По мірі складання документів з урахуванням термінів, визначених ПКУ , з обов'язковим відображенням таких документів та проведених процедур в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 3 | Реєстрація Довідки/Акта про результати камеральної перевірки із заявою про суму бюджетного відшкодування у разі відсутності виявлених порушень за результатами камеральної перевірки. Примірну форму Довідки/Акта про результати камеральної перевірки наведено у додатку 1 до цього Регламенту: | рівень ГУ ДФС | не пізніше 29-го дня (за граничним строком подання декларації з ПДВ; за днем фактичного подання, після граничного терміну у випадку подання декларації з запізненням або подання уточнюючого розрахунку), з відображенням проведених процедур в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 3.1 | Внесення довідки про підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ після узгодження результатів перевірки (якщо за результатами перевірки підтверджена повна сума до бюджетного відшкодування як на поточний рахунок, так і в рахунок інших податків державного бюджету). Примірну форму Довідки про підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ за результатами перевірки наведено у додатку 2 до цього Регламенту | рівень ГУ ДФС | по мірі завершення кожної перевірки з відображенням проведених процедур в ІТС"Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит", не пізніше граничного терміну проведення перевірок | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 3.2 | Введення даних заперечень (сканованих копій додаткових документів) до акта камеральної перевірки до ІТС "Податковий блок" підсистеми "Податковий аудит" закладка "Електронні документи" | рівень ГУ ДФС | по мірі надходження та реєстрації в документообігу наданих платником заперечень з урахуванням законодавчих термінів | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 3.3 | Введення результатів розгляду заперечень до акта про результати камеральної перевірки. При цьому заперечення платника та висновок про розгляд заперечень додаються до документів перевірки в підсистемі "Податковий аудит" ІТС "Податковий блок" закладка "Електронні документи" | рівень ГУ ДФС | по мірі оформлення висновку про результати розгляду заперечень та письмової відповіді платнику або реєстрація рішення керівника органу ДФС (його заступника або уповноваженої особи) про необхідність проведення додаткової позапланової перевірки з питань, що не досліджені та стали предметом подання заперечення відповідно до ст. 44 глави 1 розділу II ПКУ та до ст. 78 глави 8 розділу II ПКУ | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 4 | Надання підрозділами податкової міліції інформаційних довідок та іншої інформації (у разі наявності) від інших правоохоронних органів, що свідчить про безпідставність декларування бюджетного відшкодування, до підрозділів податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС за місцем податкового обліку платника. Форму Довідки щодо ризиків заявленої до відшкодування з бюджету суми ПДВ та/або формування від'ємного значення податку наведено у додатку 3 до цього Регламенту. Наказ ДФС від 30.12.2015 р. N 1022 "Про скорочення чисельності та введення в дію Структури апарату Державної фіскальної служби України": | рівень ГУ ДФС | Щоденно, по мірі виявлення фактів та ризиків у визначенні правомірності декларування бюджетного відшкодування | підрозділи податкової міліції, підсистема "Податковий аудит" в ІТС "Податковий блок" |
| 4.1 | Надання підрозділами моніторингу доходів та обліково-звітних систем інформації (у разі наявності) щодо ризикових операцій суб'єктів господарювання, які декларують бюджетне відшкодування, до підрозділів податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб ГУ ДФС, за місцем податкового обліку платника | рівень ГУ ДФС | По мірі виявлення фактів та ризиків у визначенні правомірності декларування бюджетного відшкодування | підрозділ моніторингу доходів та обліково-звітних систем |
| 4.2 | Опрацювання наданої інформації щодо ризикових операцій суб'єктів господарювання, які декларують бюджетне відшкодування | рівень ГУ ДФС | Щоденно, по мірі отримання інформації з відображенням інформації в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 5 | Рішення керівника ГУ ДФС (його заступника або уповноваженої особи) на підставі службової (доповідної) записки щодо необхідності проведення позапланової документальної перевірки такого платника податків відповідно до ст. 44 глави 1 розділу II, ст. 78 глави 8 розділу II, п. 200.11 статті 200 розділу V ПКУ : | рівень ГУ ДФС | датою наказу, але не пізніше дати початку проведення перевірки, та не пізніше 29-го дня граничного терміну подання декларації вручну з відображенням інформації в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 5.1 | Внесення дати наказу про проведення позапланової документальної перевірки | рівень ГУ ДФС | одночасно з внесенням наказу, з відображенням інформації в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 6 | Проведення документальних позапланових перевірок: | рівень ГУ ДФС | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб | |
| 6.1 | Початок проведення документальної перевірки даних декларації або уточнюючого розрахунку. У разі прийняття рішення щодо доцільності проведення документальної перевірки, таке рішення вноситься до ІТС "Податковий блок / Податковий аудит" | рівень ГУ ДФС | Дата, зазначена в наказі про проведення перевірки. В розділ інформація про проведення перевірок робиться запис із датою початку перевірки. Дата закінчення документальної перевірки проставляється після фактичного закінчення перевірки | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 6.2 | Закінчення проведення документальної перевірки даних декларації або уточнюючого розрахунку | рівень ГУ ДФС | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб | |
| 6.3 | Складення та реєстрація Довідки/акта перевірки даних декларації або уточнюючого розрахунку. Примірну форму Довідки/акта про результати документальної позапланової перевірки наведено у додатку 4 до цього Регламенту | рівень ГУ ДФС | Дата довідки перевірки або акта щодо невідповідності суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації / уточнюючому розрахунку | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 6.4 | Введення дати вручення (отримання) платнику податків довідки або акта (документальної) перевірки задекларованої суми бюджетного відшкодування | рівень ГУ ДФС | Має статус "вручений". Якщо статус акта "діючий", то дата залишиться пуста | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 6.5 | Розгляд заперечень до акта проведеної документальної позапланової перевірки | рівень ГУ ДФС | По мірі надходження заперечень, спосіб виконання - вручну з відображенням результатів в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" режим "Бюджетне відшкодування" згідно з вимогами пункту 86.7 ст. 86 глави 8 розділу II ПКУ | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 6.6 | Висновок керівника (його заступника або уповноваженої особи) ГУ ДФС про результати розгляду заперечень по акту перевірки | рівень ГУ ДФС | По мірі прийняття висновку, спосіб виконання - вручну з відображенням результатів в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" режим "Бюджетне відшкодування" | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 6.7 | У разі наявності під час розгляду заперечень підстав, визначених пп. 78.1.5 п. 78.1 ст. 78 глави 8 розділу II ПКУ , призначення позапланової документальної перевірки суми бюджетного відшкодування за обставинами, що не були досліджені під час перевірки, та об'єктивний розгляд заперечень неможливий без проведення перевірки | рівень ГУ ДФС | Дата наказу про призначення позапланової перевірки на підставі пп. 78.1.5 п. 78.1 ст. 78 глави 8 розділу II ПКУ , але не пізніше 7-го робочого дня, за днем отримання заперечень | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 6.8 | Складення довідки про підтвердження у разі якщо частина суми ПДВ зменшена (упереджена) за мінусом сум, які зменшені за ППР) за результатами камеральної/документальної позапланової перевірки даних декларації або уточнюючого розрахунку (додатково контролюється залишок невідшкодованої суми ПДВ згідно з ІКП). Примірну форму Довідки про підтвердження сум бюджетного відшкодування ПДВ за результатами перевірки наведено у додатку 2 до цього Регламенту | рівень ГУ ДФС | Одночасно з датою акта перевірки (у разі відсутності заперечень на акт перевірки), не пізніше граничного терміну проведення перевірок, вручну з відображенням інформації в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит". У разі наявності заперечень, дата довідки на часткове підтвердження співпадає з датою відповіді на заперечення. Вноситься по мірі реєстрації акта перевірки або відповіді на заперечення | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 7 | Винесення ППР за результатами камеральних/позапланових документальних перевірок порядку ст. 58 глави 4 розділу II ПКУ | |||
| 7.1 | Прийняте ППР вноситься до підсистеми "Податковий аудит" ІТС "Податковий блок", узгоджується/вручається платнику в порядку, визначеному ст. 58 глави 4 розділу II ПКУ | рівень ГУДФС | Протягом 10 робочих днів з дня отримання платником акту перевірки (дата винесення ППР, у разі відсутності заперечень на акт перевірки), вручну з відображенням інформації в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" в терміни, визначені п. 86.7 ст. 86 глави 8 розділу II ПКУ | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 7.2 | Прийняте з урахуванням результатів розгляду заперечень (у разі наявності) ППР вноситься до підсистеми "Податковий аудит" ІТС "Податковий блок", вручається платнику в порядку, визначеному ст. 58 глави 4 розділу II ПКУ | рівень ГУДФС | Не пізніше 3-денного терміну (робочих дні) за днем розгляду заперечень на акт перевірки, вручну з відображенням інформації в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" в терміни, визначені п. 86.7 ст. 86 глави 8 розділу II ПКУ | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| 7.3 | У разі часткового підтвердження суми бюджетного відшкодування в день вручення ППР до підсистеми "Податковий аудит" ІТС "Податковий блок" вноситься довідка про підтвердження суми бюджетного відшкодування (частина суми ПДВ за мінусом суми ППР, додатково контролюється залишок невідшкодованої суми ПДВ згідно ІКП) | рівень ГУДФС | Одночасно з врученням ППР, вручну з відображенням інформації в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" | |
| 7.4 | Оскарження ППР | рівень ГУДФС / рівень ДФС | По мірі надходження скарг, спосіб виконання - вручну з відображенням результатів в ІТС "Податковий блок" підсистемі "Податковий аудит" та АІС "СУДИ" | підрозділи юридичний, податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб, Департамент адміністративного оскарження та судового супроводження |
| 7.5 | У випадку оскарження ППР проводяться відповідні процедури, передбачені законодавством, документи додаються до документів перевірки до підсистеми АІС "СУДИ" (вручну) та підсистеми "Податковий аудит" (автоматично) | рівень ГУДФС / рівень ДФС | По мірі надходження, спосіб виконання - відображення результатів за попередній робочий день в ІТС "Податковий блок" підсистемах АІС "СУДИ" та "Податковий аудит" | підрозділи юридичний, податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб, Департамент адміністративного оскарження та судового супроводження |
| 7.6 | Під час розгляду скарги на прийняті ППР прийнято рішення на підставі пп. 78.1.5 п. 78.1 ст. 78 глави 8 розділу II ПКУ про призначення позапланової документальної перевірки суми бюджетного відшкодування за обставинами, що не були досліджені під час перевірки | рівень ГУДФС / рівень ДФС | дата наказу про призначення позапланової перевірки на підставі пп. 78.1.5 п. 78.1 ст. 78 глави 8 розділу II ПКУ | підрозділи юридичний, податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб, Департамент адміністративного оскарження та судового супроводження |
| 7.7 | В подальшому проводяться процедури, визначені у пункті 6 "Проведення документальної перевірки" | |||
| 7.8 | У разі часткового підтвердження суми бюджетного відшкодування в день вручення ППР до підсистеми "Податковий аудит" ІТС "Податковий блок" вноситься довідка про підтвердження суми бюджетного відшкодування (частина суми ПДВ за мінусом суми ППР, додатково контролюється залишок невідшкодованої суми ПДВ згідно ІКП) | рівень ГУДФС | Одночасно з врученням ППР, вручну з відображенням інформації в ІТС "Податковий блок" підсистемах АІС "СУДИ" та "Податковий аудит" | підрозділи податків і зборів з юридичних осіб, податків і зборів з фізичних осіб |
| Директор Департаменту податків і зборів з юридичних осіб | О. Лишенко |
