Щодо практичного застосування норм чинного законодавства в частині перебування на спрощеній системі оподаткування фізичної особи - підприємця, який здійснює надання в оренду нежитлового приміщення

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (данные - НКУ), рассмотрела запрос физического лица - предпринимателя относительно практического применения норм действующего законодательства в части пребывания на упрощенной системе налогообложения физического лица - предпринимателя, осуществляющего предоставление в аренду нежилого помещения и в пределах компетенции сообщает.

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены в главе 1 раздела XIV НКУ.

Подпунктом 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ определено, что ко второй группе плательщиков единого налога относятся физические лица - предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению дослуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев:

не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 лиц;

объем дохода не превышает 1 500 000 гривен.

Абзацем пятым пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 НКУ определено, что не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп физические лица - предприниматели, предоставляющие в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров, нежилые помещения (здания, строения) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров.

Действие пп. 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ не распространяется на физических лиц - предпринимателей, предоставляющих посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица - предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если отвечают требованиям, установленным для такой группы.

В соответствии с КВЭД ДК 009:2010 деятельность, связанная с предоставлением в аренду собственного или арендованного недвижимого имущества, относится к группе 68.20.

Таким образом, физическое лицо - предприниматель, осуществляющий деятельность, связанную с предоставлением в аренду недвижимого имущества (группа 68.20 КВЭД ДК 009:2010), в случае сдачи в аренду нежилого помещения до 300 квадратных метров плательщикам единого налога или населению, вправе находиться на второй группе плательщиков единого налога.

Согласно п. 52.2 ст. 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.