Щодо визначення ставки податку на додану вартість за надані послуги

Головне управління ДПС у Волинській області, розглянуло звернення щодо визначення ставки податку на додану вартість за надані послуги та, керуючись статтею 52 глави 3 розділу ІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Як викладено у зверненні, Установа надала послугу (провела концерт) на митній території України.

Враховуючи викладене, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію щодо визначення ставки податку на додану вартість за надані послуги в описаній у зверненні ситуації.

Відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, регулюються нормами ПКУ (пункт 1.1 статті 1 розділу I Кодексу).

Правові основи оподаткування податку на додану вартість встановлено розділом V та підрозділом 2 розділу XX Кодексу.

Згідно з підпунктами "а" і "б" пункту 185.1 статті 185 розділу V Кодексу об'єктом оподаткування податку на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 розділу V Кодексу розташоване на митній території України.

Постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 розділу I Кодексу).

Законом України від 04 листопада 2020 року № 962-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо державної підтримки культури, туризму та креативних індустрій" (далі - Закон № 962) внесено зміни до Кодексу в частині податку на додану вартість, які набирають чинності (застосовуються) з 01 січня 2021 року.

Абзацами 4 - 6 підпункту "в" пункту 193.1 статті 193 розділу V Кодексу визначено операції, до яких застосовується ставка ПДВ в розмірі 7 відсотків, починаючи з 01 січня 2021 року, зокрема, до операцій з постачання послуг із показу (проведення) театральних, оперних, балетних, музичних, концертних, хореографічних, лялькових, циркових, звукових, світлових та інших вистав, постановок, виступів професійних мистецьких колективів, артистичних груп, акторів та артистів (виконавців), кінематографічних прем'єр, культурно-мистецьких заходів.

Враховуючи викладене та виходячи із аналізу норм Кодексу та інших нормативно-правових актів, зазначених вище, ДПС повідомляє, що послуги, які надані Установою відповідно до вимог підпункту "в" пункту 193.1 статті 193 розділу V Кодексу, зокрема проведення концерту, оподатковуються податком на додану вартість за ставкою у розмірі 7 відсотків.

Додатково повідомляємо, що кожен конкретний випадок податкових взаємовідносин, у тому числі і тих, про які йдеться у зверненні, необхідно розглядати з урахуванням договірних умов та обставин здійснення відповідних господарських операцій, у тому числі з детальним аналізом договорів, первинних документів і матеріалів, оформленням яких супроводжувались такі операції, що дозволяють ідентифікувати фактичну їх сутність.

Достовірність нарахування податкових зобов'язань з ПДВ та/або правомірність застосування режиму оподаткування ПДВ може бути встановлена виключно за результатами проведення відповідних перевірок, передбачених Кодексом.

Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію (пункт 52.2 статті 52 глави 3 розділу ІІ Кодексу).