ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
| 19.04.2016 N 8814/6/99-99-19-03-02-15 |
Про надання відповіді
Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо особливостей складання зведених податкових накладних при визначенні податкових зобов'язань з вартості товарів/послуг, придбаних для повного або часткового використання в неоподатковуваних операціях відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199Податкового кодексу України (далі - Кодекс), та, керуючись статтею 52 Кодексу, повідомляє.
Особливості складання та заповнення зведеної податкової накладної з урахуванням вимог Закону України від 16 липня 2015 року N 643-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість", яка складалась за формою та в порядку, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 р. N 957, роз’яснено у листі ДФС від 07.08.2015 р. N 29163/7/99-99-19-03-02-17, який розміщено на офіційному порталі ДФС.
Крім цього, зазначаємо, що на сьогодні податкова накладна, у тому числі зведена, складається за формою та в порядку, затвердженими наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 р. N 1307 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 р. за N 137/28267 (далі - Порядок N 1307), який набрав чинності з 01.04.2016 р.
Особливості заповнення зведених податкових накладних у разі нарахування податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу визначені пунктом 11 Порядку N 1307.
Зокрема, у таких накладних у графі "Отримувач (покупець)" платник податку зазначає власне найменування (П І Б), у рядку "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" проставляється умовний ІПН "600000000000", а у верхній лівій частині зазначається відповідний тип причини відповідно до пункту 8 Порядку N 1307 (04 - складена на постачання у межах балансу для невиробничого використання; 08 - складена на постачання для операцій, які не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість; 09 - складена на постачання для операцій, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість; 13 - складена у зв’язку з використанням виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності) (пункт 11 Порядку N 1307).
Відповідно до пункту 16 Порядку N 1307 у податкових накладних, особливості заповнення яких викладені у пункті 11 Порядку N 1307, рядки VII - IX не заповнюються, у табличній частині таких податкових накладних:
у графі 2 "Номенклатура товарів/послуг продавця" платником зазначаються дати складання та порядкові номери податкових накладних, складених на такого платника податку при постачанні йому товарів/послуг, необоротних активів, за якими він визначає податкові зобов'язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу;
графи 3, 5 - 9 не заповнюються;
у графі 4 "Одиниця виміру товару/послуги; умовне позначення" вказується "грн";
у графі 10 "Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість" вказується вартість (частина вартості) товару/послуги, необоротного активу, на яку нараховується податок відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу, згідно з основною ставкою податку та ставкою податку 7 відсотків, які застосовуються при нарахуванні податкових зобов'язань.
| Голова | Р. М. Насіров |