одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
одночасно:
Дебет | 7132 | Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
одночасно:
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.12. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів, які надійшли від повернення кредитів, що у попередні роки надавались за рахунок коштів загального фонду державного бюджету, та проведено платіж із надання кредитів позичальникам, як рекредитування (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
а також:
одночасно:
Дебет | 7132 | Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9414 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.13. Зараховано кошти спеціального фонду державного бюджету на реєстраційні рахунки розпорядників або одержувачів бюджетних коштів для здійснення платежу та перераховано кошти на придбання іноземної валюти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
а також:
2.14. На суму проведеної оплати рахунків в іноземній валюті розпорядників або одержувачів бюджетних коштів (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):
одночасно:
Дебет | 7121 | Видатки спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
одночасно:
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно**:
Дебет | 9414 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
__________
** проведення здійснюється у разі реєстрації в органах Казначейства бюджетних фінансових зобов'язань розпорядником (одержувачем) бюджетних коштів відповідно до вимог законодавчих та нормативно-правових актів
2.15. Перераховано кошти іноземної валюти з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України (підстава - платіжні документи, сформовані на підставі заявки-доручення розпорядника або одержувача бюджетних коштів на здійснення видатків в іноземній валюті та виписка з валютного рахунку Казначейства України):
Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
Кредит | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків |
2.16. Списано з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневий еквівалент перерахованої валюти та зараховано на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку (підстава - платіжні документи розпорядників або одержувачів бюджетних коштів):
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8112 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків |
одночасно:
Дебет | 9076 | Відкриті асигнування спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
а також:
__________
Примітка-3:
операції, проведені розпорядником бюджетних коштів в іноземній валюті відображаються відповідно до підпункту 2.14 пункту 2 глави 2 цього розділу.
__________
Примітка-4:
операції щодо списання з реєстраційного рахунку розпорядника або одержувача бюджетних коштів гривневого еквіваленту перерахованої валюти та перерахування коштів іноземної валюти для надання кредитів позичальникам з валютного рахунку, відкритого на ім'я Казначейства України, на рахунок розпорядника або одержувача бюджетних коштів, відкритий в установі банку, здійснюються відповідно до підпунктів 2.15 - 2.16 (без урахування примітки-2) пункту 2 глави 2 цього розділу.
2.17. На суму курсової різниці (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті, виписка з рахунку в банку):
1) у разі зменшення курсу:
одночасно:
Дебет | 8116 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці |
Кредит | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
2) у разі збільшення курсу:
одночасно:
Дебет | 8921 | Контррахунок для пасивних рахунків управлінського обліку |
Кредит | 8116 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів від курсової різниці |
2.18. Проведено операції в іноземній валюті розпорядником або одержувачем бюджетних коштів із надання кредитів позичальникам (підстава - Довідка про операції в іноземній валюті):
одночасно:
одночасно:
Дебет | 7132 | Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення |
Кредит | 7921 | Контррахунок за операціями з кредитуванням за вирахуванням погашення |
одночасно:
Дебет | 9112 | Поточні кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно (крім одержувачів бюджетних коштів):
Дебет | 9135 | Поточні призначення з спеціального фонду державного бюджету за планом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9414 | Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
2.19. Перенесено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за кредитами, наданими з державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі інформації Міністерства фінансів України):
2.20. На суму курсової різниці (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі довідки):
1) у разі збільшення курсу:
одночасно:
Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
2) у разі зменшення курсу:
одночасно:
Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету" |
2.21. На суму пільги за кредитом, наданої відповідно до законодавства позичальнику (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
одночасно:
Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
Розділ VІ. Облік операцій із управління єдиним казначейським рахунком
Глава 1. Лімітування (обнулення) субрахунку єдиного казначейського рахунку Головних управлінь Казначейства України
1. У Головному управлінні Казначейства України
1.1. Проведено перерахування залишків коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму, (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Головного управління Казначейства України):
Дебет | 1673 | Зобов'язання інших органів Казначейства України за іншими коштами |
Кредит | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
1.2. Проведено поновлення коштів субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет | 1711 | Субрахунки єдиного казначейського рахунку |
Кредит | 1673 | Зобов'язання інших органів Казначейства України за іншими коштами |
2. У Казначействі України
2.1. Зараховано кошти субрахунку єдиного казначейського рахунку, що перевищують встановлену лімітом суму, відповідного Головного управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет | 3911 | Технічні рахунки управлінь Казначейства України |
Кредит | 2433 | Зобов'язання перед іншими органами Казначейства України за іншими коштами |
2.2. Перераховано кошти для поновлення субрахунку єдиного казначейського рахунку, з урахуванням встановленого ліміту, відповідного Головного управління Казначейства України (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
Дебет | 2433 | Зобов'язання перед іншими органами Казначейства України за іншими коштами |
Кредит | 3911 | Технічні рахунки управлінь Казначейства України |
Глава 2. Операції по управлінню коштами єдиного казначейського рахунку у Казначействі України
1. Загальний фонд
1.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
Дебет | 1681 | Інші зобов'язання органів Казначейства України за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
1.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до загального фонду державного (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
Кредит | 1681 | Інші зобов'язання органів Казначейства України за коштами загального фонду державного бюджету |
2. Спеціальний фонд
2.1. Проведено запозичення коштів єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України, складеного відповідно до закону України про державний бюджет України на відповідний рік або рішення Уряду):
Дебет | 1682 | Інші зобов'язання органів Казначейства України за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
2.2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку до спеціального фонду державного (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 1682 | Інші зобов'язання органів Казначейства України за коштами спеціального фонду державного бюджету |
Глава 3. Операції із надання короткострокових позичок на покриття тимчасових касових розривів Пенсійному фонду України та фондам державного загальнообов'язкового соціального страхування
1. Зараховано кошти, запозичені із єдиного казначейського рахунку, на рахунки Пенсійного фонду України та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України):
Дебет | 1545 | Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам |
Кредит | 3717 | Рахунки державних позабюджетних фондів |
2. Проведено поновлення коштів, запозичених із єдиного казначейського рахунку на рахунки Пенсійного фонду України та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України):
Дебет | 3717 | Рахунки державних позабюджетних фондів |
Кредит | 1545 | Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам |
3. Списано заборгованість Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка, на суму списаної заборгованості вугле- та торфодобувним підприємствам, шляхом віднесення на взаємні розрахунки з державним бюджетом, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 23.06.2010 № 484 (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі доручення Міністерства фінансів України та акта-звірення заборгованості Пенсійного фонду України за позиками, наданими з єдиного казначейського рахунка):
Дебет | 1623 | Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України |
Кредит | 1545 | Короткострокові позички, надані за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку іншим клієнтам |
4. Погашено взаємні розрахунки Пенсійного фонду України перед державним бюджетом шляхом відновлення єдиного казначейського рахунку (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження Казначейства України та розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
Кредит | 1623 | Активи державного бюджету за взаємними розрахунками з Пенсійним фондом України |
Глава 4. Операції із надання короткострокових позик головним розпорядникам коштів державного бюджету на покриття тимчасових касових розривів
1. Зараховано кошти позики, наданої за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, на рахунок головного розпорядника коштів державного бюджету (підстава - меморіальні документи, сформовані на підставі Розпорядження Казначейства України, складеного відповідно до договору та рішення Казначейства України, прийнятого на виконання закону про Державний бюджет України або рішення Уряду):
2. Зараховано у регламентованому режимі кошти спеціального фонду державного бюджету за відомчою ознакою відповідно до встановлених пропорцій (у відсотках) (підстава - меморіальні документи КазначействаУкраїни):
Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
Кредит | 3124 | Кошти спеціального фонду державного бюджету для здійснення видатків за відомчою ознакою |
3. Проведено погашення позики, наданої головним розпорядникам бюджетних коштів за рахунок коштів єдиного казначейського рахунку, поновлення коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
Розділ VІІ. Облік операцій за відкритими асигнуваннями та проведеними загальнодержавними видатками
Глава 1. Загальний фонд
1. У Казначействі України
1.1. На суму відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами із загального фонду державного бюджету головним розпорядникам (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядження про відкриття асигнувань за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету у розрізі територій, сформованого на підставі помісячного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету):
Дебет | 9083 | Узагальнені зведені бюджетні призначення головних розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
1.2. На суму розподілених головними розпорядниками бюджетних коштів відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами загального фонду державного бюджету (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань у розрізі уповноважених органів на рівні відповідних місцевих бюджетів):
Дебет | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
1.3. На суму відкритих асигнувань за міжбюджетними трансфертами загального фонду державного бюджету розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань у розрізі уповноважених органів на рівні відповідних місцевих бюджетів та реєстру на відкриття асигнувань):
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
одночасно:
Дебет | 9211 | Поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9261 | Бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
1.4. Операції з відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів із загального фонду державного бюджету за загальнодержавними витратами здійснюються у порядку, зазначеному у підпунктах 1.1-1.3 пункту 1 глави 1 розділу V цього Порядку.
1.5. На суму розподілених головним розпорядником бюджетних коштів відкритих асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядникам бюджетних коштів за бюджетними програмами, за якими не складаються кошториси (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розподілу відкритих асигнувань за територіями у розрізі розпорядників нижчого рівня і одержувачів бюджетних коштів, отриманого від головного розпорядника бюджетних коштів):
Дебет | 9071 | Відкриті асигнування за узагальненими показниками загального фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9213 | Зведені поточні бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 9263 | Зведені бюджетні призначення з загального фонду державного бюджету за помісячним розписом асигнувань |
Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
одночасно:
Дебет | 8221 | Асигнування загального фонду державного бюджету, передані розпорядниками коштів державного бюджету |
Кредит | 8911 | Контррахунок для активних рахунків управлінського обліку |
одночасно:
Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
Кредит | 9075 | Відкриті асигнування загального фонду державного бюджету |
2. У Головному управлінні Казначейства України та у Казначействі України (у разі проведення зазначених операцій на центральному рівні)
2.1. Зараховано кошти загального фонду державного бюджету на рахунок розпорядника для здійснення платежу та перераховано загальнодержавні видатки на рахунки місцевих бюджетів (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):