а також:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
б) за кредитами, що надавались під гарантійні зобов’язання та розрахунками за операціями з кредитами спеціального фонду державного бюджету:
а також:
| Дебет | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
| Кредит | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
або:
а також:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
в) за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9622 | Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії |
або:
| Дебет | 9622 | Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
г) за нарахованою платою за надання гарантій за іноземними кредитами:
| Дебет | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
| Кредит | 9623 | Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою |
або:
| Дебет | 9623 | Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
д) за гарантіями, що надані державою позичальникам іноземних кредитів:
або:
8.16. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за кредитами, залученими державою або під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
а) загального фонду державного бюджету:
одночасно:
| Дебет | 5111 | Результат виконання загального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
б) спеціального фонду державного бюджету:
одночасно:
| Дебет | 5112 | Результат виконання спеціального фонду державного бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
8.17. Списано прострочену заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованими відсотками за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9622 | Нараховані відсотки за кредитами, залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8.18. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованими штрафними санкціями (пенею) за кредитами, залученими державою та під державні гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9632 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, залученими державою та під державні гарантії |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
8.19. Списано заборгованість суб’єктів господарювання перед державою за нарахованою платою за надані державою гарантії (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі розпорядчого документу Міністерства фінансів України):
| Дебет | 9623 | Нарахована плата за надання державних гарантій та надання кредитів (позик) за рахунок коштів, залучених державою |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку”. |
5.7. Главу 12 викласти у такій редакції:
“Глава 12. Операції з продажу іноземної валюти
1. Загальний фонд
Операції з продажу коштів загального фонду державного бюджету в іноземній валюті для відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів.
1.1. На суму коштів у іноземній валюті, перерахованих Казначейством України на рахунок в установах банків для продажу (підстава - виписка з валютного рахунка Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства в установах банків |
а також:
| Дебет | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
1.2. На суму зарахованих на рахунок Казначейства України коштів у національній валюті від продажу іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
1.3. На суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3112 | Загальний фонд державного бюджету |
| Кредит | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками |
2. Спеціальний фонд
Операції з продажу коштів спеціального фонду державного бюджету в іноземній валюті для відкриття асигнувань головним розпорядникам бюджетних коштів.
2.1. На суму коштів в іноземній валюті, перерахованих Казначейством України на рахунок в установі банку для продажу (підстава - виписка з валютного рахунка Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства в установах банків |
а також:
| Дебет | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
2.2. На суму коштів, зарахованих на рахунок Казначейства України у національній валюті від продажу іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
2.3. На суму дебіторської заборгованості, яка виникла за операціями з продажу іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України):
| Дебет | 3122 | Кошти спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки |
| Кредит | 1242 | Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками”. |
5.8. Доповнити новою главою 16 такого змісту:
“Глава 16. Операції із закупівлі Казначейством України іноземної валюти для розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів
16.1. Надійшли кошти від розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів для купівлі іноземної валюти (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
| Дебет | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
| Кредит | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
16.2. Перераховано кошти Казначейством України на рахунок установи банку для купівлі іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження ДКСУ):
| Дебет | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
16.3. Повернуто розпорядникам (одержувачам) бюджетних коштів залишок невикористаної національної валюти, що утворився після здійснення операції з придбання іноземної валюти (підстава - меморіальні документи Казначейства України, сформовані на підставі Розпорядження ДКСУ):
| Дебет | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
| Кредит | 1111 | Єдиний казначейський рахунок |
16.4. На рахунок Казначейства України, відкритий в установі банку, зарахована куплена іноземна валюта (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України):
| Дебет | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків | |
| Кредит | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
Одночасно:
| Дебет | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
16.5. Перераховано кошти в іноземній валюті на рахунки розпорядників (одержувачів) бюджетних коштів, відкриті в установі банку (підстава - виписка з валютного рахунку Казначейства України, заявка-доручення на забезпечення іноземною валютою):
| Дебет | 3931 | Рахунки Казначейства України за операціями з придбання іноземної валюти |
| Кредит | 4612 | (контррахунок) Еквівалент позиції Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
Одночасно:
| Дебет | 4611 | Позиція Казначейства України щодо іноземної валюти державного бюджету |
| Кредит | 1122 | Інші рахунки Казначейства України в НБУ |
| або: | 1222 | Інші рахунки Казначейства України в установах банків”. |
6. Додаток 2 до Порядку викласти у новій редакції.
| Начальник Управління методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності | Н.І. Сушко |
Додаток 2
до Порядку відображення
у бухгалтерському обліку операцій
по виконанню державного бюджету
РОЗШИФРОВКА
операцій по кредитуванню державного бюджету
________________________________________________
(найменування органу Державного казначейства України)
__________
Примітка:
за вказаними рахунками проставляється сума дебетового та кредитового обороту за поточний бюджетний період.
Зазначена інформація подається Управлінню бухгалтерського обліку операцій державного бюджету у вигляді файла NNNN.doc (формат Word), де NNNN - електронна адреса Головного управління Казначейства України у форматі Національного банку України (наприклад: UTQK.doc - Головного управління Казначейства України у Тернопільській області) з наданням підтвердження на паперових носіях в установленій формі.
Відповідальність за достовірність наданої інформації несуть керівники територіальних органів Казначейства України.
Начальник Головного управління
Головний бухгалтер
М.П.
Додаток 4
до наказу Державної казначейської
служби України
16.04.2014 № 105
ЗМІНИ
до Порядку відображення у бухгалтерському обліку операцій по виконанню місцевих бюджетів (Додаток 4), затвердженого наказом Державного казначейства України від 14.12.2007 № 233
1. За текстом Порядку назву рахунків 8741 “Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів”, 8742 “Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення цінних паперів” та 8751 “Кошти, направлені на погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевого бюджету” викласти у такій редакції:
8741 “Кошти, отримані до загального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів”;
8742 “Кошти, отримані до спеціального фонду місцевих бюджетів від розміщення/пред’явлення цінних паперів”;
8751 А “Кошти, направлені на придбання/погашення цінних паперів та інших боргових зобов’язань місцевого бюджету.”
2. У розділі V Порядку:
2.1. Підпункти 7 та 8 пункту а) викласти у такій редакції:
“7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
одночасно:
| Дебет | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7211 | Видатки загального фонду місцевого бюджету |
__________
*у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.”.
2.2. Підпункти 7 та 8 пункту б)викласти у такій редакції:
“7. Перераховано міжбюджетні трансферти (підстава - платіжні та підтвердні документи розпорядників бюджетних коштів):
одночасно:
| Дебет | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
8. Кошти, що надійшли на відновлення касових видатків ( КЕКВ 0000), проведених у поточному році, у випадках їх можливого відновлення відповідно до чинного законодавства, зараховано на відповідний КЕКВ (підстава - файл початкових платежів від СЕП НБУ):
одночасно:
| Дебет | 7911 | Контррахунок за видатковими операціями |
| Кредит | 7221 | Видатки спеціального фонду місцевого бюджету |
__________
*у разі перерахування міжбюджетних трансфертів між різними Головними управліннями Казначейства України.”.
3. У розділі VI Порядку:
3.1. Пункт а) доповнити новими підпунктами 6 - 14 такого змісту:
“6. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
7. Відображено заборгованість позичальників, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення юридичної особи в результаті її ліквідації, за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
8. Відображено прострочену заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
| Дебет | 1525 | Прострочена заборгованість за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету |
| Кредит | 1521 | Короткострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
9. Відображено прострочену заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
| Дебет | 1526 | Прострочена заборгованість за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету |
| Кредит | 1522 | Довгострокові кредити, надані з місцевого бюджету |
10. Відображено заборгованість позичальників за короткостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
11. Відображено заборгованість позичальників за довгостроковими кредитами, наданими з місцевого бюджету, яку визнано безнадійною до стягнення (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
12. Списано заборгованість перед місцевим бюджетом за бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою, наданими на поворотній основі (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
одночасно:
| Дебет | 5121 | Результат виконання загального фонду місцевого бюджету |
| Кредит | 5911 | Контррахунок за результатом виконання бюджету |
13. Списано заборгованість за нарахованими відсотками за користування бюджетними кредитами (позиками) та/або фінансовою допомогою (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
| Дебет | 9624 | Нараховані відсотки за кредитами, наданими з місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку |
14. Списано заборгованість за нарахованими штрафними санкціями (пенею) (підстава - меморіальні документи органів Казначейства України, сформовані на підставі Інформації Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим або місцевих фінансових органів):
| Дебет | 9633 | Нараховані штрафні санкції за кредитами, наданими з місцевого бюджету |
| Кредит | 9921 | Контррахунок для пасивних рахунків позабалансового обліку”. |
3.2. У пункті б):
