МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ
ГОЛОВНА ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА ІНСПЕКЦІЯ УКРАЇНИ
Н А К А З
N 97 від 25.12.95 Зареєстровано в Міністерстві
м.Київ юстиції України
28 грудня 1995 р.
за N 485/1021
Про затвердження Порядку проведення перерахунків прибуткового податку з сукупного доходу за 1995 рік
На виконання Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" та керуючись статтею 8 Закону України "Про державну податкову службу в Україні", Н А К А З У Ю :
1. Затвердити Порядок проведення перерахунків прибуткового податку з сукупного доходу за 1995 рік, що додається.
2. Начальникам управлінь організації справляння прямих і непрямих податків (Фурман А.П.), застосування податкового законодавства (Хмельов Г.В.) та начальнику Юридичного управління (Лонюк І.І.) у триденний термін забезпечити подання зазначеного Порядку для державної реєстрації.
Заступник міністра фінансів,начальник Головної державноїподаткової інспекції України В.Н.ІльїнЗатверджено
наказом Головної державної
податкової інспекції України
від 25 грудня 1995 року N 97
Порядок проведення перерахунків прибуткового податку з сукупного доходу громадян за 1995 рік
Відповідно до статті 9 Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян", підприємства, установи і організації всіх форм власності до 1 лютого 1996 року повинні зробити перерахунки прибуткового податку за сукупним річним доходом, одержаним працівниками за місцем основної роботи.
Враховуючи те, що протягом 1995 року тричі змінювались розміри неоподатковуваного мінімуму, вносились зміни до шкали ставок прогресивного оподаткування, проведення перерахунків прибуткового податку за сукупним річним доходом громадян в 1995 році слід проводити, враховуючи три періоди дії відповідних розмірів неоподатковуваних мінімумів доходів громадян:
I період - січень (780000 крб. - неоподатковуваний мінімум);
II період - лютий-вересень (1400000 крб. - неоподатковуваний мінімум);
III період - жовтень-грудень (1700000 крб. - неоподатковуваний мінімум).
З метою спрощення проведення перерахунків прибуткового податку з річних сукупних доходів громадян за місцем основної роботи, Головна державна податкова інспекція України рекомендує використовувати алгоритми обчислення податку (додаток N 1), пристосовані до кожного періоду дії неоподатковуваного мінімуму доходів громадян.
При цьому необхідно мати на увазі, що за допомогою наведених алгоритмів визначається сума прибуткового податку відповідного періоду з чистого доходу, тобто після зменшення сукупного доходу громадянина на суму пільг, передбачених законодавством.
Приклади.
1. Громадянин "К" у другому періоді (лютий-вересень) працював п'ять місяців і отримав сукупний доход 109,0 млн.карбованців. Він має двох дітей до 16 років. За умови, що середньомісячний доход громадянина "К" в періоді не перевищує десяти неоподатковуваних мінімумів, його доход зменшується за кожний місяць на один розмір неоподатковуваного мінімуму на кожну дитину, тобто з його сукупного доходу за весь період виключається 33,6 млн.крб. = (1,4 х 8 х 2 (пільга на дітей) + 1,4 х х 8(вирахування на працівника)).
Оподатковуваний доход II періоду становитиме 75,4 млн.крб. = = (109,0 - 33,6). Прибутковий податок з цього доходу дорівнює 10600000 крб. = (0.2 х 75400000 - 4480000).
2. Громадянин "П" у третьому періоді (жовтень-грудень) працював один місяць і отримав доход 95,0 млн.карбованців. Він має двох дітей віком до 16 років і, як потерпілий від Чорнобильської катастрофи, віднесений до III категорії. В цьому випадку йому надається лише пільга як потерпілому від Чорнобильської катастрофи, в яку включається розмір вирахувань, встановлених пп.1 та 2 статті 6 Декрету, і з його сукупного доходу за весь період виключається 25,5 млн.крб. = (1,7 х 5 х 3).
Оподатковуваний доход цього громадянина становитиме 69,5 млн.крб. = (95,0 - 25,5) і прибутковий податок з цього доходу дорівнює 10585000 крб. = (0,2 х 69500000 - 3315000).
Сума матеріальної допомоги, яка не підлягала в 1995 році оподаткуванню, становить 17080000 карбованців. (780000 крб. + + 1400000 крб. х 8 + 1700000 крб. х 3). Суми матеріальної допомоги, які перевищують це значення, підлягають оподаткуванню у складі сукупного оподатковуваного доходу того періоду, коли виникло перевищення.
Результати проведених перерахунків підприємства, установи, організації оформляють довідкою форми N 3 (додаток N 2), яка є документом бухгалтерського обліку і зберігається на підприємстві. Довідка форми N 3 видається громадянам на їх вимогу, а також податковим інспекціям за їх офіційним письмовим запитом. Разом з тим підприємства, установи, організації до 1 лютого повинні закінчити проведення річних перерахунків податку і до 15 лютого повідомити про це податкові інспекції із зазначенням остаточних результатів перерахунків.
Відповідно до статті 12 Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян", громадяни, які одержували доходи не лише за місцем основної роботи, зобов'язані до 1 березня 1996 року подати до податкової інспекції за місцем проживання декларацію про сукупний доход, одержаний у 1995 році. Перерахунки податку з річного сукупного оподатковуваного доходу громадян податкові інспекції проводять протягом двох місяців з дня одержання декларації.
Громадяни - суб'єкти підприємницької діяльності, як ті, що мають, так і ті, що не мають основного місця роботи, подають декларації (в тому числі декларацію про суму річного доходу) у строки, передбачені п.4 ст.14 Декрету. Обчислення прибуткового податку проводиться податковими інспекціями у 15-денний термін з дня одержання декларацій від підприємців. Остаточний річний розрахунок проводиться за формою, що наведена у додатку N 3 до цього листа.
Сума переплати податку за наслідками перерахунків прибуткового податку з сукупного річного доходу за календарний рік підлягає поверненню платнику або зараховується за його письмовою заявою в рахунок майбутніх платежів не пізніше місяця після проведення розрахунку:
- підприємствами, установами, організаціями - за доходами, одержаними тільки за місцем основної роботи громадян;
- фінансовими органами - за поданням державних податкових інспекцій за місцем проживання громадян - за доходами, одержаними з різних джерел, відповідно до поданих декларацій.
Донараховані суми прибуткового податку підлягають сплаті платниками у терміни, зазначені у платіжних повідомленнях, які мають бути надіслані (вручені) платникові не менш як за 15 днів до закінчення терміну сплати.
Заступник начальника В.А.МорозДодаток N 1
до Порядку проведення перерахунків
прибуткового податку з сукупного
доходу громадян за 1995 рік
Шкала ставок I періоду (січень 1995 року) -------------------------------------- ------------------------- | Розмір сукупного оподатковуваного | Алгоритм обчислення | | доходу у періоді | податку | |--------------------------------------|-------------------------| | до 3120000 | 0,1Д | | | | | 3120001-7020000 | 0,2Д-312000 | | | | | 7020001-10920000 | 0,3Д-1014000 | | | | | 10920001-18720000 | 0,4Д-2106000 | | | | | 18720001 і вище | 0,5Д-3978000 | -------------------------------------- ------------------------- Шкала ставок II періоду (лютий-вересень 1995 року) --------------------------------------- ------------------------ | Розмір сукупного оподатковуваного | Алгоритм обчислення | | доходу у періоді | податку | |---------------------------------------|------------------------| | до 44800000 | 0,1Д | | | | | 44800001-100800000 | 0,2Д-4480000 | | | | | 100800001-156800000 | 0,3Д-14560000 | | | | | 156800001-268800000 | 0,4Д-30240000 | | | | | 268800001 і вище | 0,5Д-57120000 | --------------------------------------- ------------------------ Шкала ставок III періоду (жовтень-грудень 1995 року) --------------------------------------- ------------------------ | Розмір сукупного оподатковуваного | Алгоритм обчислення | | доходу у періоді | податку | |---------------------------------------|------------------------| | | | | до 20400000 | 0,1Д | | | | | 20400001-45900000 | 0,15Д-1020000 | | | | | 45900001-300900000 | 0,2Д-3315000 | | | | | 300900001-504900000 | 0,3Д-33405000 | | | | | 504900001 і вище | 0,4Д-83895000 | --------------------------------------- ------------------------
Примітка: "Д" - сума сукупного доходу, нарахованого у періоді, зменшеного на розмір неоподатковуваного мінімуму за кожний місяць, вирахувань на дітей віком до 16 років та вирахувань 5, 10, і 15 неоподатковуваних мінімумів.
Додаток N 2
до Порядку проведення перерахунків
прибуткового податку з сукупного
доходу громадян за 1995 рік
Штамп підприємства Форма N 3
(установи, організації)
від N
Довідка
Видана ______________________________________________________
(прізвище, ім'я, по батькові)
в тому, що йому(їй) в 1995 році у ________________________ місяцах
нараховано _______________________________ крб. доходу (закреслити
місяці, в яких доход не нараховувався: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12)
в тому числі за періодами.
------------------------ -------- --------- -------- -----------
| | Січень| Лютий- | Жовтень| За рік |
| Показник | | вересень| грудень| |
|------------------------|--------|---------|--------|-----------|
|1. Нараховано сукупний | | | | |
|доход (СД) в сумі | | | | |
|в тому числі: | | | | |
|1.1. - мат.допомога | | | | |
|1.2. - дивіденди | | | | |
|1.3. - інвалюта | | | | |
|------------------------|--------|---------|--------|-----------|
|2. Сума вирахувань | | | | |
|в тому числі на: | | | | |
|2.1. - дітей до 16 років| | | | |
|2.2. - М, 5М, 10М, 15М | | | | |
|2.3. придбання акцій, | | | | |
| благодійні цілі | | | | |
|------------------------|--------|---------|--------|-----------|
|3. Оподатковуваний доход| | | | |
| (ОД) 1-1.1 -1.2 -2 | | | | |
|------------------------|--------|---------|--------|-----------|
|4. Податок з ОД | | | | |
| по перерахунку | | | | |
|------------------------|--------|---------|--------|-----------|
|5. Було утримано | | | | |
| податку фактично | | | | |
|------------------------|--------|---------|--------|-----------|
|6. Податок підлягає | | | | |
| поверненню (-), | | | | |
| доплаті (+) | | | | |
------------------------ -------- --------- -------- -----------
М.П. Головний бухгалтер ____________________________
(прізвище, ініціали, підпис)
Додаток N 3
до Порядку проведення перерахунків
прибуткового податку з сукупного
доходу громадян за 1995 рік
"Затверджую"
Начальник Державної податкової
інспекції по______________
району (місту)
__________________________
(підпис)
"___"_____________1995 року
Остаточний розрахунок прибуткового податку, акцизного збору та податку на добавлену вартість за 1995 рік з доходів громадян - суб'єктів підприємницької діяльності _______________________________________________________ (прізвище,ім'я, по батькові) _______________________________________________________ (N свідоцтва чи патенту)
Адреса постійного місця проживання_______________________________
Місце основної роботи____________________________________________
Наявність пільг з податку________________________________________
(які саме)
----------------------- ---------- -------- ---------- ---------
| | | Лютий- | Жовтень-| Всього |
| | Січень |вересень| грудень | за рік |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|1. Валовий доход | | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|2. В т.ч. від реаліза- | | | | |
|ції за видами підакциз-| | | | |
|них товарів | | | | |
|2.1. | | | | |
|- виручка | | | | |
|- комісійний збір | | | | |
|- виручка за мінусом | | | | |
| коміс.збору | | | | |
|- ставка акцизн.збору | | | | |
|- сума акцизн.збору | | | | |
|2.2. Разом акцизного | | | | |
| збору | | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|3. Сума матеріальних | | | | |
|та інших витрат | | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|4. Сума доходу за міну-| | | | |
|сом акцизу та витрат | | | | |
|(1-2.2.-3) | | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|5. Сума податку на | | | | |
|добавлену вартість | | | | |
|(п.4 : 120 х 20) | | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|6. Сума чистого доходу | | | | |
|для обчислення п/п | | | | |
|(4 - 5) | | | | |
|6.1. Отримано доходу | | | | |
|за місцем основної ро- | | | | |
|боти | | | | |
|6.2. Сукупний оподатко-| | | | |
|вуваний доход (6 + 6.1)| | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|7. Середньомісячна сума| | | | |
|доходу (6.2 : на к-ть | | | | |
|місяців у періоді) | | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|8. Вирахування: | | | | |
|8.1. Виключення 5М, 10М| | | | |
|15М | | | | |
|8.2. Неоподатков. | | | | |
|мін.(М) | | | | |
|8.3. На кожну дитину | | | | |
|до 16 років (якщо п.7< | | | | |
|<10М) | | | | |
|8.4. Разом вирахувань | | | | |
|(8.1. або 8.2 + 8.3.) | | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|9. Сума оподатковувано | | | | |
|го доходу (6.2. - 8.4.)| | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|10. Сума прибуткового | | | | |
|податку у періоді | | | | |
|(з доходу п.9) | | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|11. 50% знижка п/п | | | | |
|за наявності 3 дітей | | | | |
|віком до 16 років | | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|12. Сума п/п, сплачено-| | | | |
|го у періоді | | | | |
|-----------------------|----------|--------|----------|---------|
|13. Наслідки перерахун-| | | | |
|ку до повернення (-), | | | | |
|донараховано | | | | |
|до сплати (+) | | | | |
|(п.10 або п.11 - п.12) | | | | |
----------------------- ---------- -------- ---------- ---------
Записано за особовими
рахунками: акциз N_______, ПДВ N________, прибутковий N______.
Розрахунок склав: Розрахунок перевірив:
"___"______________ "___"_______________
дата і підпис дата і підпис