ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Л И С Т
| 02.04.2004 N 5792/7/17-2118 |
Про визначення доходу, одержуваного платниками фіксованого податку з 01.01.2004 р.
Державна податкова адміністрація України, враховуючи значну кількість запитів щодо визначення доходу, одержуваного платниками фіксованого податку, у зв'язку з набранням чинності з 1 січня 2004 року Закону України від 22.05.2003 р. N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон), яким запроваджується єдина ставка податку у розмірі 15% (до 01.01.2006 р. діє ставка 13%), повідомляє.
Діяльність громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи та самостійно обрали спосіб оподаткування доходів, одержаних від цієї діяльності, за фіксованим розміром податку (далі - фіксований податок) шляхом придбання патенту, до набрання чинності спеціального закону з питань оподаткування фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності регулюється IV розділом Декрету Кабінету Міністрів України від 26.12.92 р. N 13-92 "Про прибутковий податок з громадян" (далі - Декрет) з урахуванням положень п. 9.12 ст. 9 Закону.
Визначення доходу фізичним особам - суб'єктам підприємницької діяльності, що обрали спосіб оподаткування своїх доходів за фіксованим розміром податку шляхом придбання патенту, з метою видачі їм довідок про доходи для одержання житлових субсидій, призначення державної допомоги на дітей, для визначення суми аліментів та інших цілей, в тому числі для визначення виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням, слід проводити для громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність самостійно, з доходу, з якого вираховувалась сума прибуткового податку, що відповідає розміру фіксованого податку для самостійної діяльності.
При визначенні доходу платникам фіксованого податку, які використовують у своїй діяльності найману працю або членів своєї сім'ї, слід враховувати те, що розмір фіксованого податку в таких випадках для них збільшується на 50 відсотків за кожну особу. Наприклад, розмір фіксованого податку для самостійної діяльності встановлено в сумі 50 грн. на місяць. Суб'єкт підприємницької діяльності залучив для здійснення діяльності 2 осіб, у такому разі розмір фіксованого податку збільшується на 50 відсотків за кожну особу і дорівнюватиме 100 грн. за місяць.
Крім того, на доходи громадян, одержані від здійснення підприємницької діяльності до 01.01.2004 р., у разі сплати ними фіксованого податку не поширюються положення статей 5 та 6 Декрету, а на доходи громадян, одержані від здійснення підприємницької діяльності після 01.01.2004 р., не поширюються положення статті 6 Закону, а 10 відсотків від суми фіксованого податку, що надійшов до відповідного місцевого бюджету, перераховуються до Пенсійного фонду України.
З метою полегшення роботи при визначенні доходу, одержуваного платниками фіксованого податку до 01.01.2004 р., можливо використовувати в практичній роботі "Таблицю визначення місячного доходу, одержуваного платниками фіксованого податку, для одержання житлових субсидій, державної допомоги на дітей, розрахунку аліментів та інших цілей", наведену в листі Державної податкової адміністрації України від 04.11.98 р. N 12759/10/17-0517.
Для визначення доходу, одержуваного платниками фіксованого податку з 01.01.2004 р., можливо використовувати в практичній роботі "Таблицю для визначення місячного доходу, одержуваного платниками фіксованого податку у 2004 - 2006 рр., для одержання житлових субсидій, державної допомоги на дітей, розрахунку аліментів, для визначення виплати за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням та інших цілей" (додається).
| Заступник Голови | С.Лекарь |
Додаток
ТАБЛИЦЯ
для визначення місячного доходу, одержуваного платниками фіксованого податку у 2004-2006 рр., для одержання житлових субсидій, державної допомоги на дітей, розрахунку аліментів, для визначення виплат за загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням та інших цілей
(грн.)
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Податок | 20 | 21 | 22 | 23 | 24 | 25 | 26 | 27 | 28 | 29 | 30 | 31 | 32 | 33 | 34 | 35 | 36 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 138,46 | 145,38 | 152,31 | 159,23 | 166,15 | 173,08 | 180,00 | 186,92 | 193,85 | 200,77 | 207,69 | 214,62 | 221,54 | 228,46 | 235,38 | 242,31 | 249,23 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 37 | 38 | 39 | 40 | 41 | 42 | 43 | 44 | 45 | 46 | 47 | 48 | 49 | 50 | 51 | 52 | 53 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 256,15 | 263,08 | 270,00 | 276,92 | 283,85 | 290,77 | 297,69 | 304,62 | 311,54 | 318,46 | 325,38 | 332,31 | 339,23 | 346,15 | 353,08 | 360,00 | 366,92 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 54 | 55 | 56 | 57 | 58 | 59 | 60 | 61 | 62 | 63 | 64 | 65 | 66 | 67 | 68 | 69 | 70 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 373,85 | 380,77 | 387,69 | 394,62 | 401,54 | 408,46 | 415,38 | 422,31 | 429,23 | 436,15 | 443,08 | 450,00 | 456,92 | 463,85 | 470,77 | 477,69 | 484,62 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 71 | 72 | 73 | 74 | 75 | 76 | 77 | 78 | 79 | 80 | 81 | 82 | 83 | 84 | 85 | 86 | 87 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 491,54 | 498,46 | 505,38 | 512,31 | 519,23 | 526,15 | 533,08 | 540,00 | 546,92 | 553,85 | 560,77 | 567,69 | 574,62 | 581,54 | 588,46 | 595,38 | 602,31 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 88 | 89 | 90 | 91 | 92 | 93 | 94 | 95 | 96 | 97 | 98 | 99 | 100 | 101 | 102 | 103 | 104 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 609,23 | 616,15 | 623,08 | 630,00 | 636,92 | 643,85 | 650,77 | 657,69 | 664,62 | 671,54 | 678,46 | 685,38 | 692,31 | 699,23 | 706,15 | 713,08 | 720,00 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 105 | 106 | 107 | 108 | 109 | 110 | 111 | 112 | 113 | 114 | 115 | 116 | 117 | 118 | 119 | 120 | 121 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 726,92 | 733,85 | 740,77 | 747,69 | 754,62 | 761,54 | 768,46 | 775,38 | 782,31 | 789,23 | 796,15 | 803,08 | 810,00 | 816,92 | 823,85 | 830,77 | 837,69 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 122 | 123 | 124 | 125 | 126 | 127 | 128 | 129 | 130 | 131 | 132 | 133 | 134 | 135 | 136 | 137 | 138 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 844,62 | 851,54 | 858,46 | 865,38 | 872,31 | 879,23 | 886,15 | 893,08 | 900,00 | 906,92 | 913,85 | 920,77 | 927,69 | 934,62 | 941,54 | 948,46 | 955,38 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 139 | 140 | 141 | 142 | 143 | 144 | 145 | 146 | 147 | 148 | 149 | 150 | 151 | 152 | 153 | 154 | 155 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 962,31 | 969,23 | 976,15 | 983,08 | 990,00 | 996,92 | 1003,85 | 1010,77 | 1017,69 | 1024,62 | 1031,54 | 1038,46 | 1045,38 | 1052,31 | 1059,23 | 1066,15 | 1073,08 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 156 | 157 | 158 | 159 | 160 | 161 | 162 | 163 | 164 | 165 | 166 | 167 | 168 | 169 | 170 | 171 | 172 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 1080,00 | 1086,92 | 1093,85 | 1100,77 | 1107,69 | 1114,62 | 1121,54 | 1128,46 | 1135,38 | 1142,31 | 1149,23 | 1156,15 | 1163,08 | 1170,00 | 1176,92 | 1183,85 | 1190,77 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 173 | 174 | 175 | 176 | 177 | 178 | 179 | 180 | 181 | 182 | 183 | 184 | 185 | 186 | 187 | 188 | 189 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 1197,69 | 1204,62 | 1211,54 | 1218,46 | 1225,38 | 1232,31 | 1239,23 | 1246,15 | 1253,08 | 1260,00 | 1266,92 | 1273,85 | 1280,77 | 1287,69 | 1294,62 | 1301,54 | 1308,46 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 190 | 191 | 192 | 193 | 194 | 195 | 196 | 197 | 198 | 199 | 200 | 201 | 202 | 203 | 204 | 205 | 206 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 1315,38 | 1322,31 | 1329,23 | 1336,15 | 1343,08 | 1350,00 | 1356,92 | 1363,85 | 1370,77 | 1377,69 | 1384,62 | 1391,54 | 1398,46 | 1405,38 | 1412,31 | 1419,23 | 1426,15 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 207 | 208 | 209 | 210 | 211 | 212 | 213 | 214 | 215 | 216 | 217 | 218 | 219 | 220 | 221 | 222 | 223 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 1433,08 | 1440,00 | 1446,92 | 1453,85 | 1460,77 | 1467,69 | 1474,62 | 1481,54 | 1488,46 | 1495,38 | 1502,31 | 1509,23 | 1516,15 | 1523,08 | 1530,00 | 1536,92 | 1543,85 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 224 | 225 | 226 | 227 | 228 | 229 | 230 | 231 | 232 | 233 | 234 | 235 | 236 | 237 | 238 | 239 | 240 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 1550,77 | 1557,69 | 1564,62 | 1571,54 | 1578,46 | 1585,38 | 1592,31 | 1599,23 | 1606,15 | 1613,08 | 1620,00 | 1626,92 | 1633,85 | 1640,77 | 1647,69 | 1654,62 | 1661,54 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 241 | 242 | 243 | 244 | 245 | 246 | 247 | 248 | 249 | 250 | 251 | 252 | 253 | 254 | 255 | 256 | 257 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 1668,46 | 1675,38 | 1682,31 | 1689,23 | 1696,15 | 1703,08 | 1710,00 | 1716,92 | 1723,85 | 1730,77 | 1737,69 | 1744,62 | 1751,54 | 1758,46 | 1765,38 | 1772,31 | 1779,23 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 258 | 259 | 260 | 261 | 262 | 263 | 264 | 265 | 266 | 267 | 268 | 269 | 270 | 271 | 272 | 273 | 274 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 1786,15 | 1793,08 | 1800,00 | 1806,92 | 1813,85 | 1820,77 | 1827,69 | 1834,62 | 1841,54 | 1848,46 | 1855,38 | 1862,31 | 1869,23 | 1876,15 | 1883,08 | 1890,00 | 1896,92 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 275 | 276 | 277 | 278 | 279 | 280 | 281 | 282 | 283 | 284 | 285 | 286 | 287 | 288 | 289 | 290 | 291 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 1903,85 | 1910,77 | 1917,69 | 1924,62 | 1931,54 | 1938,46 | 1945,38 | 1952,31 | 1959,23 | 1966,15 | 1973,08 | 1980,00 | 1986,92 | 1993,85 | 2000,77 | 2007,69 | 2014,62 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 292 | 293 | 294 | 295 | 296 | 297 | 298 | 299 | 300 | 301 | 302 | 303 | 304 | 305 | 306 | 307 | 308 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 2021,54 | 2028,46 | 2035,38 | 2042,31 | 2049,23 | 2056,15 | 2063,08 | 2070,00 | 2076,92 | 2083,85 | 2090,77 | 2097,69 | 2104,62 | 2111,54 | 2118,46 | 2125,38 | 2132,31 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 309 | 310 | 311 | 312 | 313 | 314 | 315 | 316 | 317 | 318 | 319 | 320 | 321 | 322 | 323 | 324 | 325 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 2139,23 | 2146,15 | 2153,08 | 2160,00 | 2166,92 | 2173,85 | 2180,77 | 2187,69 | 2194,62 | 2201,54 | 2208,46 | 2215,38 | 2222,31 | 2229,23 | 2236,15 | 2243,08 | 2250,00 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 326 | 327 | 328 | 329 | 330 | 331 | 332 | 333 | 334 | 335 | 336 | 337 | 338 | 339 | 340 | 341 | 342 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 2256,92 | 2263,85 | 2270,77 | 2277,69 | 2284,62 | 2291,54 | 2298,46 | 2305,38 | 2312,31 | 2319,23 | 2326,15 | 2333,08 | 2340,00 | 2346,92 | 2353,85 | 2360,77 | 2367,69 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Податок | 343 | 344 | 345 | 346 | 347 | 348 | 349 | 350 | 351 | 352 | 353 | 354 | 355 | 356 | 357 | 358 | 359 |
|---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------+---------|
| Дохід | 2374,62 | 2381,54 | 2388,46 | 2395,38 | 2402,31 | 2409,23 | 2416,15 | 2423,08 | 2430,00 | 2436,92 | 2443,85 | 2450,77 | 2457,69 | 2464,62 | 2471,54 | 2478,46 | 2485,38 |
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------