Про затвердження Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку

На виконання вимог статей 2 і 9 Закону України "Про фіксований сільськогосподарський податок" Кабінет Міністрів України

1. Затвердити Положення про порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, що додається.

2. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на Віце-прем'єр-міністра України Гладія М.В.

1. Це Положення визначає порядок справляння та обліку фіксованого сільськогосподарського податку, який сплачується сільськогосподарськими товаровиробниками в грошовій формі або\та у вигляді поставок сільськогосподарської продукції і запроваджується відповідно до Закону України "Про фіксований сільськогосподарський податок".

Платниками фіксованого сільськогосподарського податку згідно із статтею 2 цього Закону є сільськогосподарські підприємства різних організаційно-правових форм, передбачених законами України, селянські та інші господарства, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, в яких сума, одержана від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки за попередній звітний (податковий) рік, перевищує 50 відсотків загальної суми валового доходу підприємства, за наявності сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ та багаторічних насаджень), для яких ставки фіксованого сільськогосподарського податку передбачені статтями 3 та 4 цього Закону.

У разі реорганізації колективного сільськогосподарського підприємства - платника фіксованого сільськогосподарського податку - створені на його основі суб'єкти господарювання різних організаційно-правових форм, які займаються виробництвом (вирощуванням), переробкою та збутом сільськогосподарської продукції, в рік реформування також є платниками цього податку. На такі підприємства не поширюється вимога частини четвертої статті 2 цього Закону.

2. Валовий дохід визначається як загальна сума доходу платника податку від усіх видів його діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

У валовий дохід від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва включаються:

вартість реалізованої продукції рослинництва і тваринництва власного виробництва;

вартість реалізованої сільськогосподарської продукції, виробленої із сільськогосподарської сировини власного виробництва на власних переробних підприємствах;

вартість реалізованої продукції, виробленої з власної сировини на давальницьких умовах, незалежно від територіального розміщення переробного підприємства;

вартість наданих послуг (послуги машинно-тракторного парку, будівельних і ремонтних бригад, інші послуги), пов'язаних із сільськогосподарським виробництвом.

3. Для сільськогосподарських товаровиробників, зареєстрованих після 1 січня 1998 р., нарахування фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється на основі грошової оцінки сільськогосподарських угідь, що перебувають у його власності або надані йому в користування, у тому числі на умовах оренди.

4. Сума фіксованого сільськогосподарського податку на поточний рік визначається платником податку виходячи з площі сільськогосподарських угідь та їх грошової оцінки, проведеної станом на 1 липня 1995 р., відповідно до методики, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 23 березня 1995 р. N 213, та ставки фіксованого сільськогосподарського податку.

5. Платники податку визначають суму фіксованого сільськогосподарського податку на поточний рік у порядку і розмірах, передбачених Законом України "Про фіксований сільськогосподарський податок", і подають загальний розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку на всю площу сільськогосподарських угідь органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації до 1 лютого поточного року. У той же термін платник податку подає розрахунок фіксованого сільськогосподарського податку окремо по кожній земельній ділянці органу державної податкової служби за місцем розташування такої земельної ділянки.

6. Нарахування та сплата фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється до 20 числа кожного місяця звітного року, починаючи з лютого.

7. Платники фіксованого сільськогосподарського податку звільняються до 1 січня 2001 р. від його сплати, за винятком внесення платежів на обов'язкове державне пенсійне страхування (68 відсотків) та на обов'язкове соціальне страхування (2 відсотки).

8. У випадку, коли у звітному періоді відбувається зміна площ сільськогосподарських угідь, у зв'язку з набуттям права землевласника або землекористувача відповідно землевласник чи землекористувач зобов'язаний здійснити уточнення сум податкових платежів на період до закінчення податкового року і протягом місяця надати розрахунки до органів державної податкової служби за місцем розташування земельної ділянки та до органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації разом з витягом з державного земельного кадастру про склад земельних угідь та їх грошову оцінку.

Державні землевпорядні організації уточнюють грошову оцінку сільськогосподарських угідь у зв'язку із зміною їх складу та повідомляють про це платників податку та органи державної податкової служби.

9. У разі коли платник фіксованого сільськогосподарського податку здає сільськогосподарські угіддя в оренду, орендовані площі не можуть включатися до розрахунку сплати фіксованого сільськогосподарського податку орендаря.

У разі коли сільськогосподарські угіддя здаються в оренду не платником фіксованого сільськогосподарського податку, орендовані площі включаються до розрахунку суми фіксованого сільськогосподарського податку орендарями.

В обох випадках орендарем вноситься передбачена договором орендна плата за землю.

10. Кількість сільськогосподарської продукції, що поставляється в рахунок фіксованого сільськогосподарського податку, визначається виходячи з нарахованої до сплати в звітному податковому році суми фіксованого сільськогосподарського податку та договірної ціни (але не нижче біржової ціни за вирахуванням витрат, пов'язаних з прийманням продукції) на продукцію, яка поставляється в рахунок сплати податку на дату проведення сплати.

11. Поставка зерна в рахунок фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється сільськогосподарськими товаровиробниками у визначені ними за погодженням з районною державною адміністрацією терміни, але не пізніше 15 жовтня - з продукції ранніх зернових культур, до 1 грудня - з продукції пізніх зернових та технічних культур, а поставка продукції тваринництва - щомісяця, але не пізніше останнього дня поточного місяця.

12. Платники фіксованого сільськогосподарського податку погоджують обсяги фіксованого сільськогосподарського податку за видами сільськогосподарської продукції з управлінням сільського господарства та продовольства районної державної адміністрації.

13. Заготівельні (переробні) підприємства і організації та платники фіксованого сільськогосподарського податку укладають угоди про приймання сільськогосподарської продукції, в яких визначаються обсяги, строки поставки і якість продукції, умови її заготівлі.

14. Обов'язки з доставки товарної сільськогосподарської продукції до заготівельних (переробних) підприємств, організацій в рахунок фіксованого сільськогосподарського податку покладаються на платників фіксованого сільськогосподарського податку.

15. Платники фіксованого сільськогосподарського податку під час доставки продукції заготівельним (переробним) підприємствам і організаціям роблять у товарно-транспортній накладній запис "у рахунок сплати фіксованого сільськогосподарського податку".

На продукцію, що надійшла у рахунок сплати цього податку, заготівельні (переробні) підприємства, організації виписують прибуткову квитанцію виходячи із залікової ваги, та договірних цін (але не нижче біржових цін за вирахуванням витрат, пов'язаних з прийманням продукції) на дату надходження продукції.

16. Щомісяця, до 5 числа наступного за звітним місяця заготівельні (переробні) підприємства, організації та платники фіксованого сільськогосподарського податку складають акти приймання-передачі продукції в рахунок фіксованого податку, які затверджуються органами державної податкової служби до 20 числа наступного за звітним місяця.

17. На підставі первинних документів заготівельні (переробні) підприємства, організації зараховують продукцію на такі балансові рахунки: по дебету - 41 "Товари" та кредиту - 95 "Позикові кошти".

Сільськогосподарські товаровиробники поставку сільськогосподарської продукції відображають у бухгалтерському обліку на рахунку 46 "Реалізація".

18. Реалізація сільськогосподарської продукції, що надійшла в рахунок погашення суми фіксованого сільськогосподарського податку, здійснюється за цінами, погодженими з районними державними адміністраціями, які забезпечують надходження коштів на рахунок відділення Державного казначейства в районі на рівні розрахункових. Реалізація цієї продукції повинна здійснюватися не пізніше завершення звітного податкового року.

19. За рознарядкою районної державної адміністрації заготівельні (переробні) підприємства, організації виписують покупцеві сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки рахунок на суму вартості реалізованої продукції, збільшену на суму витрат, пов'язаних з прийманням, зберіганням і реалізацією такої продукції. Продукція реалізується покупцеві на умовах передоплати.

20. Покупець перераховує кошти на спеціальний рахунок заготівельного (переробного) підприємства, організації, на якому акумулюються тільки кошти, отримані від реалізації сільськогосподарської продукції, що надійшла в рахунок погашення фіксованого сільськогосподарського податку.

21. Заготівельне (переробне) підприємство, організація зобов'язані перерахувати кошти, отримані за реалізовану сільськогосподарську продукцію, за вирахуванням витрат, пов'язаних з прийманням, зберіганням і реалізацією такої продукції, на окремий рахунок відділення Державного казначейства в районі протягом трьох банківських днів від дня їх надходження.

Кошти на покриття своїх витрат заготівельне (переробне) підприємство, організація перераховують із спеціального рахунка на розрахунковий рахунок підприємства, організації.

22. У разі сплати фіксованого сільськогосподарського податку в грошовій формі платники фіксованого сільськогосподарського податку, а у разі сплати в натуральній формі - заготівельні (переробні) підприємства, організації перераховують кошти на окремий рахунок відділення Державного казначейства в районі, за місцем розташування земельної ділянки, відкритий на балансовому рахунку 2512 "Кошти державного бюджету цільового характеру" (код бюджетної класифікації 16040000 "Фіксований сільськогосподарський податок").

23. Відділення Державного казначейства у районах здійснюють розмежування та перерахування коштів, що надійшли у рахунок сплати фіксованого сільськогосподарського податку, відповідно до нормативів, установлених Законом України "Про фіксований сільськогосподарський податок".

24. Записи про сплату фіксованого сільськогосподарського податку провадяться органами державної податкової служби в картках особового рахунка платників на підставі виписок банків та реєстрів, що передаються відділеннями Державного казначейства у районах за місцем розташування земельної ділянки до органів державної податкової служби за місцем реєстрації платника та до Пенсійного фонду і Фонду соціального страхування, на підтвердження зарахування коштів на окремий рахунок відділення Державного казначейства у районі за місцем розташування земельної ділянки.

25. Суми нарахованого (внесеного) фіксованого сільськогосподарського податку включаються до складу валових витрат платника фіксованого сільськогосподарського податку.

26. Контроль за своєчасним і повним надходженням сум фіксованого сільськогосподарського податку здійснюється органом державної податкової служби.

27. У разі виникнення форс-мажорних обставин (стихійне лихо, дія обставин непереборної сили) по кожному конкретному платнику за його клопотанням Верховною Радою Автономної Республіки Крим, обласними, Київською та Севастопольською міськими радами за погодженням з Мінфіном та Мінагрополітики приймається рішення про реструктуризацію (відстрочку) сплати фіксованого сільськогосподарського податку. При цьому до такого платника податку в наступному податковому році вимоги частин першої та другої статті 2 цього Закону не застосовуються.

Рішення про реструктуризацію (відстрочку) сплати фіксованого сільськогосподарського податку приймаються на підставі протоколу засідання міжвідомчих і регіональних комісій з питань проведення санації підприємств агропромислового комплексу, до яких з клопотанням звертаються платники фіксованого сільськогосподарського податку у разі виникнення форс-мажорних обставин (стихійне лихо, дія обставин непереборної сили). До клопотання додаються акти обстежень посівних площ, які підтверджують знищення посівів сільськогосподарських культур на площі, що перевищує 20 відсотків сільськогосподарських угідь, які перебувають у користуванні платника податку, або акти, які підтверджують масове інфекційне захворювання чи загибель тварин, що перевищує 15 відсотків загальної чисельності стада, яке належить платнику податку (для платників фіксованого сільськогосподарського податку, у яких виручка від реалізації продукції тваринництва становить не менш як 50 відсотків загального валового доходу), а також висновки обласних комісій з питань техногенно-екологічної безпеки і надзвичайних ситуацій та довідки від обласних центрів по гідрометеорології Мінекоресурсів (з надзвичайних ситуацій природного характеру).

Протоколи засідань міжвідомчих і регіональних комісій з питань проведення санації підприємств агропромислового комплексу з переліком платників фіксованого сільськогосподарського податку, що мають право на реструктуризацію (відстрочку) сплати фіксованого сільськогосподарського податку, подаються Мінагрополітики, яке розглядає та погоджує їх з Мінфіном.

Розглянуті Мінагрополітики та погоджені з Мінфіном протоколи передаються органам державної податкової служби за місцем реєстрації платника податку для надання відстрочки із сплати фіксованого сільськогосподарського податку згідно з рішенням відповідної ради.