Щодо проведення зустрічних звірок

Відповідно до пункту 26 Порядку проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами , затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 р. № 550 (далі - постанова № 550), та підпункту 12 статті 10 Закону України "Про основні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні" від 26.01.93 р. № 2939-XII (зі змінами) (далі - Закон) органи державного фінансового контролю мають право проводити на підприємствах, в установах та організаціях зустрічні звірки з метою документального та фактичного підтвердження виду, обсягу і якості операцій та розрахунків для з'ясування їх реальності та повноти відображення в обліку об'єкта контролю.

При цьому відповідно до пункту 26 постанови № 550 у разі недопущення посадової особи контролюючого органу до проведення зустрічної звірки складається за підписом посадових осіб контролюючого органу акт, у якому фіксується такий факт, і невідкладно письмово інформуються правоохоронні органи для вжиття заходів, передбачених законодавством. Крім того, стосовно осіб об'єкта контролю, які чинять перешкоди у проведенні зустрічної звірки, вживаються заходи для притягнення до адміністративної відповідальності.

Відповідно до норм пункту 2.8 Порядку взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби, органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки України , затвердженому спільним наказом від 19.10.2006 р. № 346/1025/685/53, у разі недопущення посадових осіб служби до проведення зустрічної звірки, перешкоджання будь-яким іншим чином у її проведенні, правоохоронний орган у межах своєї компетенції вирішує питання допуску на об'єкт контролю, надання необхідних документів, забезпечує усунення перешкод та притягнення осіб, які перешкоджали у проведенні зустрічної звірки, до відповідальності і застосування інших передбачених законодавством заходів.

Водночас наголошуємо, що у зверненні до правоохоронного органу щодо надання допомоги у вирішенні питання проведення зустрічної звірки обов'язково слід зазначати наступні дані:

підставу проведення ревізії:

повну назву об'єкта контролю, на якому проводиться ревізія;

повну назву та адресу суб'єкта господарювання, на якому необхідно провести зустрічну звірку;

факти, що свідчать про наявність правових відносин між суб'єктом господарювання та об'єктом контролю;

- перелік питань, що підлягають дослідженню;

- ґрунтовну суть фінансових операцій (проведення робіт, надання послуг, придбання/реалізація товарів тощо) та їх обсяги (суми/вартість);

- проблемні питання та факти, що можуть свідчити про порушення вимог законодавства та/або певним чином обґрунтовують проведення зустрічної звірки;

- наслідки, що випливають з певних господарських/фінансових операцій, та які негативно вплинули (можуть вплинути) на фінансово-господарську діяльність об'єкта контролю;

- терміни проведення зустрічної звірки.

Водночас звертаємо увагу, що відповідно до законодавства не допускається:

- проведення зустрічної звірки з питань, що не стосуються виду, обсягу і якості операцій та розрахунків з об'єктом контролю;

- дослідження під час проведення зустрічної звірки всієї фінансово-господарської діяльності суб'єкта господарювання за певний період.