ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
| 07.03.2024 № 1200/ІПК/99-00-24-03-03 |
Щодо практичного застосування норм податкового законодавства (витяг)
Державна податкова служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), розглянула звернення фізичної особи - підприємця '...' щодо практичного застосування норм податкового законодавства і в межах компетенції повідомляє.
Платник податків у своєму зверненні зазначив, що є фізичною особою - підприємцем на спрощеній системі оподаткування другої групи. Здійснює діяльність з надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна. Одночасно із здачею в оренду нерухомого майна в рамках підприємницької діяльності платник планує здавати в оренду земельну ділянку як фізична особа - не суб'єкт господарювання.
Таким чином, платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з питання:
Чи може платник податків здавати один об'єкт нерухомого майна, залишаючись приватним підприємцем - платником єдиного податку другої групи, а інший об'єкт (земельну ділянку) здавати в оренду як фізична особа?
Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності, а також справляння єдиного податку встановлено главою 1 розділу XIV ПКУ.
Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ платниками єдиного податку другої групи є фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;
обсяг доходу не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 01 січня податкового (звітного) року.
Крім того, не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп фізичні особи - підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 400 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 900 квадратних метрів (пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
Нормами чинного податкового законодавства не передбачено обмежень щодо надання в оренду власного нерухомого майна фізичними особами, які не є суб'єктами господарювання.
Таким чином, фізична особа - підприємець - платник єдиного податку другої групи має право в межах своєї господарської діяльності здавати в оренду нежитлове приміщення, за умови дотримання усіх вимог, визначених главою 1 розділу XIV ПКУ, а також здавати в оренду як фізична особа земельну ділянку.
'...'
