Щодо оподаткування благодійних організацій

Державна фіскальна служба України розглянула лист '...' щодо оподаткування неприбуткових організацій в умовах дії нової редакції Податкового кодексу України (далі - Кодекс), чинної з 1 січня 2015 року, і в межах компетенції повідомляє таке.

Відповідно до пп. 14.1.121 п. 14.1 ст. 14 Кодексу в цілях оподаткування неприбутковими підприємствами, установами та організаціями вважаються підприємства, установи та організації, основною метою діяльності яких є не одержання прибутку, а провадження благодійної діяльності та меценатства й іншої діяльності, передбаченої законодавством.

Підпунктом 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 Кодексу встановлено, що благодійні організації не є платниками податку за умови, що їх метою не може бути одержання і розподіл прибутку серед засновників, членів органів управління, - інших пов'язаних з ними осіб, а також серед працівників таких організацій.

Такі організації не є платниками податку на прибуток лише після їх внесення до Реєстру неприбуткових організацій та установ (далі - Реєстр) контролюючими органами в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

З урахуванням положень ст. 2 розділу II "Прикінцеві положення" Закону України від 18 березня 2015 року N 263-VIII "Про внесення зміни до Податкового кодексу України щодо оподаткування деяких неприбуткових організацій", який набрав чинності з 10 квітня 2015 року, повторне внесення до Реєстру (перереєстрація) неприбуткових організацій, які зазначені у підпунктах 1 та 2 підпункту 133.1.1 пункту 133.1 статті 133 Кодексу і були внесені до Реєстру станом на 1 січня 2015 року, не вимагається.

Загальні засади благодійної діяльності в Україні встановлено Законом України від 5 липня 2012 року N 5073-VI "Про благодійну діяльність та благодійні організації" (далі - Закон N 5073), відповідно до п. 3 частини першої ст. 1 якого благодійною організацією вважається юридична особа, частки права, засновницькі документи якої визначають благодійну діяльність в одній або декількох сферах, визначених цим Законом, як основну мету її діяльності.

Метою благодійних організацій не може бути отримання і розподіл прибутку серед засновників, членів органів управління, інших пов'язаних з ними осіб, а також серед працівників таких організацій (частина перша ст. 11 Закону N 5073). При цьому благодійні організації мають право здійснювати господарську діяльність без мети отримання прибутку, яка сприяє досягненню їх статутних цілей (частина четверта ст. 16 Закону N 5073).

Це відповідає визначенню благодійної діяльності, під якою розуміється добровільна особиста і/або майнова допомога для досягнення визначених Законом N 5073 цілей, що не передбачає отримання благодійником прибутку, а також сплати будь-якої винагороди або компенсації благодійникові від імені або за дорученням бенефіціара (п. 2 ч. 1 ст. 1 Закону N 5073).

Отже, внесені до Реєстру благодійні організації, починаючи з 01.01.2015 р., не сплачують податок на прибуток з будь-яких доходів, отриманих від статутної діяльності, за умови відповідності вимогам Закону N 5073 мети такої діяльності та критеріям підпункту 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 Кодексу. Це право благодійна організація використовує за умови її перебування у Реєстрі.

У разі порушення благодійною організацією, що використовує статус неприбутковості, вимог Закону N 5073 та підпункту 133.1.1 п. 133.1 ст. 133 Кодексу така благодійна організація втрачає статус неприбутковості і сплачує податок на прибуток на загальних умовах.