Щодо оподаткування доходів, отриманих від провадження ігорного бізнесу з використанням гральних автоматів

Державна податкова служба України розглянула звернення щодо оподаткування доходів, отриманих від провадження ігорного бізнесу з використанням гральних автоматів, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Відповідно до інформації, наведеної у зверненні, Товариство планує здійснювати господарську діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор з використанням гральних автоматів.

У зв'язку з чим, у Товариства виникли питання:

1. Яким чином розраховується дохід, отриманий від організації та проведення азартних ігор з використанням гральних автоматів.

2. Який порядок сплати податку на дохід, отриманий від організації та проведення азартних ігор з використанням гральних автоматів.

Відповідно до пп. 134.1.6 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є дохід, отриманий від азартних ігор з використанням гральних автоматів, що підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 141.5 статті 141 цього Кодексу.

Особливості оподаткування букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино) визначено п. 141.5 ст. 141 Кодексу.

Згідно з пп. 141.5.1 п. 141.5 ст. 141 Кодексу суб'єкти, що здійснюють букмекерську діяльність, організацію та проведення азартних ігор (у тому числі казино) одночасно з податком на прибуток за ставкою, визначеною у пункті 136.1 статті 136 цього Кодексу, сплачують податок на дохід за ставками, визначеними у підпунктах 136.4.1, 136.4.2 пункту 136.4 статті 136 цього Кодексу.

Нарахований суб'єктом, що здійснює букмекерську діяльність, організацію та проведення азартних ігор (у тому числі казино), податок на дохід за ставками, визначеними в підпунктах 136.4.1, 136.4.2 п. 136.4 ст. 136 цього Кодексу, не є різницею та не зменшує фінансовий результат до оподаткування такого суб'єкта.

Підпунктом 136.4.1 п. 136.4 ст. 136 Кодексу визначено, що під час провадження букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино) одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у пункті 136.1 цієї статті, ставка податку на дохід встановлюється у розмірі 10 відсотків від доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів.

Сума доходу, отриманого від діяльності з проведення азартних ігор з використанням гральних автоматів, відображається у рядку 11 податкової декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 р. N 897(далі - Декларація).

У рядку 12 Декларації зазначається податок на дохід від діяльності з проведення азартних ігор з використанням гральних автоматів за звітний (податковий) період.

При цьому дохід, отриманий від азартних ігор з використанням гральних автоматів за звітний податковий період визначається виходячи з національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону України від 16 липня 1999 року N 996-ХІV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"(зі змінами та доповненнями).

Отже, питання щодо відображення у бухгалтерському обліку доходів, отриманих від провадження ігорного бізнесу з використанням гральних автоматів належить до компетенції Міністерства фінансів України.

Щодо сплати податку на дохід від азартних ігор з використанням гральних автоматів, то п. 57.1 ст. 57 Кодексу визначено, що платник податків зобов'язаний самостійно сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого цим Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених цим Кодексом.

Водночас зазначаємо, що відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.