Щодо подання річної звітності за 2016 рік

Головне управління ДФС у м. Києві розглянуло лист "_", щодо подання річної звітності за 2016 рік, та в межах своїх повноважень повідомляє наступне.

Відповідно до п. 137.4 ст. 137 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI, із змінами і доповненнями в редакції, що діє з 01.01.2017 року (далі – ПКУ), податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, зокрема, крім випадків коли:

особа ставиться на облік контролюючим органом як платник податку протягом податкового (звітного) періоду, перший податковий (звітний) період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) періоду;

платник податку ліквідується (у тому числі до закінчення першого податкового (звітного) періоду), останнім податковим (звітним) періодом вважається період, на який припадає дата ліквідації.

Згідно з пп. 133.4.7 п. 133.4 ст. 133 ПКУ, для неприбуткових організацій, які відповідають вимогам цього пункту та внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, встановлюється річний податковий (звітний) період.

Пунктом 46.2 ст. 46 ПКУ, зокрема, встановлено, що платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог ст. 137 ПКУ.

Фінансова звітність, що складається та подається відповідно до цього пункту платниками податку на прибуток та неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, є додатком до податкової декларації з податку на прибуток (звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації) та її невід’ємною частиною.

Неприбуткові підприємства, установи та організації, визначені п. 133.4 ст. 133 ПКУ, подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за формою, затвердженою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику, та річну фінансову звітність.

Отже, платник податку на прибуток разом з податковою декларацією за 2016 рік подає фінансову звітність.

Крім того, неприбуткові підприємства, установи та організації разом зі звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за 2016 рік подають до контролюючого органу фінансову звітність. Зазначена позиція викладена в листі ДФС України від 08.02.2017 № 2991/7/99-99-15-02-01-17.

Якщо згідно з правилами, визначеними ПКУ, податкова звітність з окремого податку складається наростаючим підсумком, податкова декларація за результатами останнього податкового періоду року прирівнюється до річної податкової декларації. У такому разі річна податкова декларація не подається (п. 46.3 ст. 46 ПКУ).

За інформацією, наведеною у листі "_", зазначену Асоціацію включено до реєстру неприбуткових організацій 14.12.2016 року.

Таким чином, Асоціація за результатами діяльності за 2016 рік повинна подати:

податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, при цьому, звітний податковий період починається з початку реєстрації особи у контролюючому органі як платник податку, і закінчується останнім календарним днем, що передує даті реєстрації Асоціації у контролюючому органі, як неприбуткової організації;

звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, при цьому, перший податковий (звітний) період розпочинається з дати реєстрації у контролюючому органі неприбуткової організації, і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) року.

Що стосується питання подання фінансової звітності, то згідно із частиною першою ст. 13 Закону України від 16 липня 1999 року № 996 "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна звітність складається щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного року в складі балансу та звіту про фінансові результати. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня кварталу (року).

Враховуючи наведене, підприємство за результатами діяльності за 2016 рік подає до контролюючого органу разом із декларацією з податку на прибуток підприємства фінансову звітність, складену наростаючим підсумком, з початку звітного (податкового) періоду до дати реєстрації Асоціації у контролюючому органі, як неприбуткової організації та разом з звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації фінансову звітність, складену з дати реєстрації у контролюючому органі неприбуткової організації, і закінчується останнім календарним днем такого податкового (звітного) року.

Поряд з цим, слід зазначити, що статтею 36 ПКУ визначено, що платники податку зобов’язані самостійно декларувати свої податкові зобов’язання та визначати відповідність проведення ними операцій.

Оцінка правомірності відображення в податковому обліку господарських операцій може бути здійснена лише в межах податкової перевірки у відповідності до вимог ПКУ.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 ПКУ, податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Звертаємо увагу, що листи ГУ ДФС у м. Києві не є нормативно-правовими актами, а мають лише інформаційний характер і не встановлюють правових норм та діють до набрання чинності нормативно-правових актів, що змінюють відповідні правовідносини.