Про єдиний податок четвертої групи

Державна фіскальна служба України на запит Товариства щодо оподаткування платників єдиного податку четвертої групи (далі - Податок), керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Товариство повідомило що зареєстровано платником Податку, та за рішенням іншого фермерського господарства - платника Податку (далі - Господарство), планує прийняти в суборенду земельні ділянки, що користується Господарство на умовах оренди приватної власності.

Товариство запитує щодо включення зазначених площ земельних ділянок до бази оподаткування Товариства або/чи Господарства, та щодо сплати ПДВ або інших податків при оформлені таких відносин.

Об’єктом оподаткування для платників Податку є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) (далі - Угіддя), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди (п. 292-1.1 ст. 292-1 Кодексу).

У разі надання платником Податку сільськогосподарських Угідь та/або земель водного фонду в оренду іншому платникові Податку, орендодавець, яким у запиті є Господарство, враховує орендовану площу земельних ділянок у своїй декларації. У декларації орендаря, яким у запиті є Товариство, така земельна ділянка не враховується (пп. 295.9.6 п. 295.9 ст. 295 Кодексу).

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 Кодексу об’єктом оподаткування податку на додану вартість (далі - ПДВ) є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Кодексу.

Орендна плата за договором суборенди земельної ділянки в розумінні пп. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 Кодексу є операцією з постачання послуг, яка є об’єктом оподаткування ПДВ і підлягає оподаткуванню за ставкою 20 відсотків.

Вимоги щодо реєстрації осіб як платників ПДВ визначаються ст. ст. 181 та 182 Кодексу.

Зокрема, п. 181.1 ст. 181 Кодексу у разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з цим розділом, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 Кодексу, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

Крім того, п. 182.1 ст. 182 Кодексу якщо особа, яка відповідно до п. 181.1 ст. 181 Кодексу не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою.

Згідно п. 297.1 ст. 297 Кодексу платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, податку На додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену пп. 1 п. 293.3 ст. 293 Кодексу, а також що сплачується платником Податку.

Враховуючи зазначене фермерське господарство - платник Податку при досягненні обсягів, визначених п. 181.1 ст. 181 Кодексу та п. 182.1 ст, 182 Кодексу зобов’язане зареєструватися платником ПДВ.

Згідно з п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.