Щодо оподаткування доходів, отриманих від фізичних осіб

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо оподаткування доходів, отриманих від фізичних осіб та в межах обставин, викладених в зверненні, повідомляє таке.

Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, відповідно до пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 якого платниками податку є фізична особа - резидент, яка отримує, зокрема, доходи з джерела їх походження в Україні.

Відповідно до пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодексу об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включаються інші доходи, крім визначених ст. 165 Кодексу.

Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету визначено ст. 168 Кодексу.

Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів (пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 Кодексу).

Згідно з п. 167.1 ст. 167 Кодексу ставка податку на доходи фізичних осіб становить 18 відсотків.

Крім цього, відповідно до пп. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX Кодексу об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 Кодексу.

Ставка збору становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування, визначеного пп. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу (пп. 1.3 п. 16 прим. 1 підрозділу 10 розділу XX Кодексу).

Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (далі - податкова декларація) визначено ст. 179 Кодексу.

Податкова декларація згідно з п. 179.5 ст. 179 Кодексу заповнюється платником податку самостійно або іншою особою, нотаріально уповноваженою платником податку здійснювати таке заповнення, у порядку, передбаченому главою 2 розділу II Кодексу.

Пунктом 54.1 ст. 54 Кодексу зазначено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового зобов’язання, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у встановлені цим Кодексом строки.

Для платників податку податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року - до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розд. IV Кодексу (пп. 49.18.4 п. 49.18 ст. 49 Кодексу).

Крім того слід зазначити, що відповідно до п. 179.10 ст, 179 Кодексу платник податку має право звернутися до відповідного контролюючого органу з проханням надати консультативну допомогу з питань щодо заповнення його річної податкової декларації, а контролюючий орган зобов'язаний надати безоплатні послуги за таким зверненням.

З метою зарахування надходжень Державною казначейською службою України відкрито рахунки за кодом класифікації доходів бюджету 11011000 "Військовий збір" та 11010500 "Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується фізичними особами за результатами річного декларування".

Інформацію про реквізити рахунків для сплати в розрізі територіально-адміністративних одиниць України оприлюднено на веб-порталі в рубриці "Бюджетні рахунки" (http://sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/).

Відповідно до пп. 168.4.5 п. 168.4 ст. 168 Кодексу фізична особа, відповідальна за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його, зокрема за своєю податковою адресою.

Враховуючи вищевикладене, фізична особа, яка протягом звітного календарного року отримала доходи інші, ніж визначені пп. 164.2.1 - 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 Кодексу, від інших фізичних осіб, зобов’язана включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати річну податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також нарахувати і сплатити до бюджету податок на доходи з фізичних осіб за ставкою 18 відсотків та військовий збір за ставкою 1,5 відсотка.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.