Щодо оподаткування доходу у вигляді вартості отриманого у дарунок майна. Індивідуальна податкова консультація від 26.02.2018 №774/А/99-99-13-02-03-14/ІПК

Державна фіскальна служба України Індивідуальна податкова консультація від 26.02.2018 №774/А/99-99-13-02-03-14/ІПК
Остання редакція від 26.02.2018. Прийняття
Реквізити

Видавник: Державна фіскальна служба України

Тип Індивідуальна податкова консультація

Дата 26.02.2018

Номер 774/А/99-99-13-02-03-14/ІПК

Статус Діє

Документ підготовлено в системі iplex
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
26.02.2018 N 774/А/99-99-13-02-03-14/ІПК
Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексуУкраїни (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо оподаткування доходу у вигляді вартості отриманого у дарунок майна і повідомляє, що відповідь надається з урахуванням обставин, викладених у листі.
Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, згідно з п. 163.1 ст. 163 якого об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включається дохід у вигляді вартості отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV Кодексу (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).
Статтею 174 Кодексу встановлено порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав.
Відповідно до п. 174.6 ст. 174 Кодексу об'єкти спадщини/дарування, зазначені в пункті 174.1 ст. 174 Кодексу, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими IV розділом для оподаткування спадщини. Закон України від 23 лютого 2017 року N 1910-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування спадщини" (далі - Закон N 1910), який набрав чинності з 25.03.2017 р., вніс зміни до Кодексу щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходу, отриманого фізичними особами у вигляді спадщини/дарунку.
Зокрема, відповідно до пп. "а" пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Кодексу за нульовою ставкою оподатковуються об'єкти спадщини/дарування, що успадковуються/отримуються у дарунок членами сім'ї спадкодавця/ дарувальника другого ступеня споріднення.
Членами сім'ї фізичної особи другого ступеня споріднення для цілей розділу IV цього Кодексу вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки (пп. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
Разом з цим п. 1 Прикінцевих положень Закону N 1910 передбачено, що цей Закон застосовується до доходів, отриманих платником податків у вигляді спадщини/дарунка, починаючи з 1 січня 2017 року.
Згідно з пп. 174.3 ст. 174 Кодексу дохід у вигляді вартості успадкованого/отриманого у дарунок майна у межах, що підлягає оподаткуванню зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців/обдаровуваних, які отримали у спадщину/дарунок об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб.
Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) передбачено ст. 179 Кодексу, п. 179.2 якої встановлено, що відповідно до розділу IV Кодексу обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи у вигляді об'єктів спадщини, які відповідно до IV розділу Кодексу оподатковуються за нульовою ставкою податку (п. 179.2 ст. 179 Кодексу).
Враховуючи зазначене, у разі якщо Ви є членом сім'ї дарувальника другого ступеня споріднення, то дохід у вигляді вартості отриманого Вами у дарунок нерухомого майна (квартири) в 2017 році, оподатковується податком на доходи фізичних осіб за нульовою ставкою. При цьому податкова декларація не подається, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.
Згідно з п. 52.2 ст. 52 ПКУ індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
26.02.2018 N 774/А/99-99-13-02-03-14/ІПК
Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексуУкраїни (далі - Кодекс), розглянула звернення щодо оподаткування доходу у вигляді вартості отриманого у дарунок майна і повідомляє, що відповідь надається з урахуванням обставин, викладених у листі.
Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV Кодексу, згідно з п. 163.1 ст. 163 якого об'єктом оподаткування резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого включається дохід у вигляді вартості отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з розділом IV Кодексу (пп. 164.2.10 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).
Статтею 174 Кодексу встановлено порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав.
Відповідно до п. 174.6 ст. 174 Кодексу об'єкти спадщини/дарування, зазначені в пункті 174.1 ст. 174 Кодексу, подаровані платнику податку іншою фізичною особою, оподатковуються згідно з правилами, встановленими IV розділом для оподаткування спадщини. Закон України від 23 лютого 2017 року N 1910-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо оподаткування спадщини" (далі - Закон N 1910), який набрав чинності з 25.03.2017 р., вніс зміни до Кодексу щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходу, отриманого фізичними особами у вигляді спадщини/дарунку.
Зокрема, відповідно до пп. "а" пп. 174.2.1 п. 174.2 ст. 174 Кодексу за нульовою ставкою оподатковуються об'єкти спадщини/дарування, що успадковуються/отримуються у дарунок членами сім'ї спадкодавця/ дарувальника другого ступеня споріднення.