Щодо можливості складання та реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних, складених сільськогосподарським товаровиробником у 2015 році на отримані від покупця аванси за сільськогосподарську продукцію. Індивідуальна податкова консультація від 10.11.2017 №2587/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Державна фіскальна служба України Індивідуальна податкова консультація від 10.11.2017 №2587/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Остання редакція від 10.11.2017. Прийняття
Реквізити

Видавник: Державна фіскальна служба України

Тип Індивідуальна податкова консультація

Дата 10.11.2017

Номер 2587/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Статус Діє

Документ підготовлено в системі iplex
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
10.11.2017 .N 2587/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Про оподаткування ПДВ
Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо можливості складання та реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних, складених сільськогосподарським товаровиробником у 2015 році на отримані від покупця аванси за сільськогосподарську продукцію, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.
Як зазначено у зверненні, у сільськогосподарського товаровиробника виникла необхідність скласти розрахунок коригування до податкової накладної, що була складена у 2015 році за отриманими авансами та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) за формою, чинною на дату такої реєстрації (яка не передбачала зазначення коду виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника), в межах спеціального режиму оподаткування, який діяв відповідно до статті 209 ПКУ (з кодом "2" після знаку дробу в другій частині номера податкової накладної).
Відповідно до підпункту 4 пункту 2 розділу XIX "Прикінцеві положення" ПКУ з 1 січня 2017 року стаття 209 ПКУ, яка регламентувала дію спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, втратила чинність.
З урахуванням вказаних змін передбачено, зокрема:
скасування реєстрації суб'єктів спеціального режиму оподаткування та переведення їх на загальну систему оподаткування;
закриття рахунків в системі електронного адміністрування ПДВ, які були додатково відкриті сільськогосподарським товаровиробникам;
обмеження терміну реєстрації податкових накладних, складених сільгоспвиробниками за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг в межах спеціального режиму оподаткування.
Пунктом 49 підрозділу 2 розділу XX "Перехідні положення" ПКУ встановлено, що реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН, складених платниками - сільськогосподарськими підприємствами,, що до 1 січня 2017 року застосовували спеціальний режим оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ, за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг, визначених відповідно до пункту 209.7 статті 209 ПКУ, має бути здійснена не пізніше 15 січня 2017 року.
Реєстрація зазначених в абзаці першому цього пункту податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних не може здійснюватися з порушенням строку, визначеного абзацом першим цього пункту.
Отже, ПКУ не передбачено можливості реєстрації в ЄРПН після 15 січня 2017 року розрахунку коригування до податкової накладної, складеної у 2015 році в межах спеціального режиму оподаткування відповідно до статті 209 ПКУ.
ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ
10.11.2017 .N 2587/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Про оподаткування ПДВ
Державна фіскальна служба України розглянула звернення щодо можливості складання та реєстрації розрахунків коригування до податкових накладних, складених сільськогосподарським товаровиробником у 2015 році на отримані від покупця аванси за сільськогосподарську продукцію, та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.
Як зазначено у зверненні, у сільськогосподарського товаровиробника виникла необхідність скласти розрахунок коригування до податкової накладної, що була складена у 2015 році за отриманими авансами та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) за формою, чинною на дату такої реєстрації (яка не передбачала зазначення коду виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника), в межах спеціального режиму оподаткування, який діяв відповідно до статті 209 ПКУ (з кодом "2" після знаку дробу в другій частині номера податкової накладної).
Відповідно до підпункту 4 пункту 2 розділу XIX "Прикінцеві положення" ПКУ з 1 січня 2017 року стаття 209 ПКУ, яка регламентувала дію спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, втратила чинність.
З урахуванням вказаних змін передбачено, зокрема:
скасування реєстрації суб'єктів спеціального режиму оподаткування та переведення їх на загальну систему оподаткування;
закриття рахунків в системі електронного адміністрування ПДВ, які були додатково відкриті сільськогосподарським товаровиробникам;
обмеження терміну реєстрації податкових накладних, складених сільгоспвиробниками за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг в межах спеціального режиму оподаткування.