НАЦІОНАЛЬНИЙ БАНК УКРАЇНИ
Департамент бухгалтерського обліку
Л И С Т
| 31.10.2008 N 12-111/1333-15073 |
Головним управлінням НБУ
в Автономній Республіці
Крим та по м. Києву
та Київській області,
територіальним управлінням,
департаментам та самостійним
управлінням НБУ, Асоціації
українських банків,
Асоціації "Український
кредитно-банківський союз",
банкам України
Про внесення змін до МСБО 39 та МСФЗ 7
Доводимо до Вашого відома, що у жовтні 2008 року внесено зміни до Міжнародного стандарту бухгалтерського обліку 39 "Фінансові інструменти: визнання та оцінка" та Міжнародного стандарту фінансової звітності 7 "Фінансові інструменти: розкриття", якими дозволяється здійснювати перекласифікацію непохідних фінансових активів у разі виникнення певних обставин.
Враховуючи те, що на сьогодні є цінні папери, які в умовах фінансової кризи втратили активний ринок, банкам надається можливість здійснити одноразове переведення цінних паперів з торгового портфеля та портфеля на продаж в портфель до погашення або віднести їх до категорії кредити та заборгованість клієнтів.
Рекомендуємо банкам ознайомитися із змінами до вказаних міжнародних стандартів бухгалтерського обліку на сайті Ради з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, здійснити аналіз цінних паперів в торговому портфелі і портфелі на продаж, а також погодити із зовнішніми аудиторами питання щодо доцільності їх переведення до інших портфелів.
Звертаємо Вашу увагу, що прибутки або збитки, які були визнані за переведеними цінними паперами до дати їх перекласифікації, в бухгалтерському обліку не коригуються.
Банки мають розкрити детальну інформацію щодо такої перекласифікації у фінансовій звітності, а саме надати відповідне обґрунтування, факти та обставини, що спричинили переведення цінних паперів.
| Заступник Голови | П.М.Сенищ |
