Про перенесення недіючих рахунків клієнтів на кредиторську заборгованість

Згідно п.7 Додатку N 1 "Порядку переходу на новий План рахунків ... ", затвердженому постановою Правління Національного банку України від 24 грудня 1997 року: "Установи банків закривають рахунки клієнтів, за якими не здійснювалися операції протягом 1 року і більше з дня проведення останньої операції. Залишки коштів, у разі їх наявності, обліковуються на об'єднаному рахунку N 2903. Списання коштів з цього рахунка здійснюється тільки за розпорядженням їх власника. Документи на безспірне стягнення за такими рахунками обліковуються за окремим аналітичним рахунком позабалансового рахунка N 9803".

Це розпорядження слід розуміти, як дозвіл бухгалтерам перенести залишки багатьох недіючих рахунків на один об'єднаний рахунок. Цей дозвіл був даний у зв'язку з переходом банківської системи на міжнародні стандарти бухгалтерського обліку і звітності та необхідністю заповнювати базу даних обов'язкових параметрів клієнтів. При цьому, при перенесенні, правові відносини "банк-клієнт" повністю зберігаються. У листі НБУ від 03.10.97 р. N 12-211/1073 вказувався порядок перенесення залишків за недіючими рахунками на кредиторську заборгованість з обов'язковим позасистемним обліком залишків, власників рахунків та картотек до цих рахунків.

У зв'язку з цим наступні роз'яснення:

1) Банки можуть не закривати недіючі рахунки, якщо є передумови, що рахунок буде працюючим.

2) У випадку, якщо після закриття рахунка згідно цього дозволу, він стає діючим (тобто власник рахунка відновлює діяльність), банк відкриває (відновлює) цей рахунок без додаткових юридичних документів.

3) Перенесення залишку на кредиторську заборгованість та відновлення рахунка не вважаються юридичним закриттям та відкриттям рахунків і не супроводжуються повідомленням податковій інспекції. Картотека неплатежів за цими рахунками обслуговується у звичайному порядку.